【正文】 anding Tax Planning First, the basic method of tax planning Tax planning is that taxpayers in the current tax system under the conditions before the occurrence of the taxable fact, by using tax laws and regulations by the Tigong Chongfen the Baokuo tax relief included in all the preferential policies, to rationalize the investment, financing and business management, business liquidation of part of the operation and management activities in the legal premise down to achieve maximum tax benefits of taxrelated behavior goals. Therefore, tax planning objective is to maximize aftertax profit. An effective tax planning can reduce the amount of tax planning period. Tax planning program has been able to bring the tax burden of the reduction in the contents of no more than Baohan two aspects: technical Mian of factors, Ji from the financial Lilunchufa, pairs of taxable Suode and Feiyongkouchu Jinxingshiji choice Congerhuode currency of time value。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化做出貢獻(xiàn)。 所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，當(dāng)企業(yè)適用的稅率前后有差別時(shí)，具體采用什么樣的籌劃技術(shù)，需要進(jìn)行具體的計(jì)算，同時(shí)在稅收優(yōu)惠政策利用上，不能只看到顯性的優(yōu)惠政策，還必須綜合考慮隱性的優(yōu)惠政策，這樣得出的籌劃方案才不會(huì)失之偏頗。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。拿材料的計(jì)價(jià)來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響很大。 國(guó)家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適 用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。 從表面上看，加速折舊法會(huì)使企業(yè)在減免稅期間的利潤(rùn)費(fèi)用化，不能充分享受減免稅的優(yōu)惠。 （三）享受所得稅減免優(yōu)惠政策時(shí)，企業(yè)折舊方法選擇實(shí)例分析 現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一 納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。并且，該籌劃思路對(duì)折舊的抵稅額折現(xiàn)總值進(jìn)行 比較分析，也由于在優(yōu)惠期內(nèi)沒有加速折舊額沒有完全享受高邊際稅率的抵稅效益，從而使得整個(gè)經(jīng)營(yíng)期間，加速折舊法的抵稅額現(xiàn)值低于直線法的抵稅額現(xiàn)值，從而得出加速折舊法不適于享受所得稅減免優(yōu)惠企業(yè)的結(jié)論。 但是，對(duì)于加速折舊法的使用，普遍的稅收籌劃觀點(diǎn)認(rèn)為，如果企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠，特別是在享受所得稅的“免二減三”優(yōu)惠時(shí)，就不宜采用加速折舊法。這樣，如果存在通貨膨脹，則企業(yè)按歷史成本收回的實(shí)際購(gòu)買力已大大貶值，無法按現(xiàn)行的市價(jià)進(jìn)行固定資產(chǎn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的重置。 一般認(rèn)為，選擇加速折舊法可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當(dāng)于企業(yè)在初始年份內(nèi)獲得了一筆無息貸款，而且加速折舊法的這種抵稅作用在通貨膨脹環(huán)境下的作用更加顯著。 此外，邊際稅率的變化，也會(huì)對(duì)成本費(fèi)用及利潤(rùn)的確定帶來影響。因此，折舊的計(jì)算和提取必然關(guān)系到各期生產(chǎn)成本的大小，直接影響企業(yè)的各期利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。實(shí)時(shí)、全面、準(zhǔn)確的研究稅收政策的規(guī)定是規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵 按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有直線法（包括平均年限法和工作量法）和加速折舊法（包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法）。 應(yīng)該看到，稅務(wù)籌劃要堅(jiān)持合法性的原則，就面臨了很大的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際籌劃時(shí)，對(duì)國(guó)家的稅收法律和內(nèi)涵必須有一個(gè)全面、準(zhǔn)確的理解，關(guān)注稅收政策的變化和導(dǎo)向，才能更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃屬于一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，降低稅負(fù)是稅收籌 劃目標(biāo)的一個(gè)方面，并不是稅收籌劃的最終目的，而且，在特殊情況下，稅收負(fù)擔(dān)的降低并不能有助于企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)，所以在這種情況下，反而會(huì)選擇稅負(fù)較高的納稅方案。虧損和享受優(yōu)惠的企業(yè)可以選擇直線法、工作量法等進(jìn)行節(jié)約稅款。固定資產(chǎn)折舊方法有很多種，企業(yè)可以依據(jù)自身的情況合理選擇折舊方法。但是，由于資金受時(shí)間價(jià)值 因素的影響，企業(yè)就會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金時(shí)間價(jià)值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。 （二）折舊方法的選擇 對(duì)折舊方法的選擇，實(shí)際上也就是對(duì)企業(yè)費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間的技術(shù)選擇問題。對(duì)于折舊年限，除因特殊原因需要縮短折舊年限的，一般固定資產(chǎn)折舊年限稅法都作了明確的規(guī)定，因此納稅人希望通過縮短折舊年限的方式，來加快固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)成本費(fèi)用前移 ，前期利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅的好處，在實(shí)際操作中就有相當(dāng)?shù)碾y度。 折舊作為固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過程中的價(jià)值轉(zhuǎn)移，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，因此它有著“稅收擋板”或“稅盾”（ Taxation Shield）的作用，因?yàn)槊總€(gè)納稅期的折舊額的大小，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額，從而影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。而且固定資產(chǎn)價(jià)值的一經(jīng)確定，改變的彈性很小，因此，納稅人想通過加大固定資產(chǎn)價(jià)值來增加產(chǎn)品成本就很難實(shí)現(xiàn)。比如，通過折舊方法的選擇進(jìn)行所得稅籌劃。 在選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃的突破口時(shí)，人們往往注意到的是一些比較明顯的或顯性的優(yōu)惠措施，因此稅收籌劃方案也比較注重在顯性稅收優(yōu)惠政策的利用上進(jìn)行籌劃技術(shù)的 選擇。 （二）政策因素 稅收政策因素，主要指稅收的減免稅等條款，比如所得稅的“減二免三”優(yōu)惠、福利企業(yè)的增值稅優(yōu)惠等等，納稅人如果能充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。但是在我國(guó)目前，稅收籌劃的運(yùn)用并不成熟，還存在許多誤區(qū)和漏洞，包括稅收籌劃概念和目的方面的誤區(qū)，以及稅收籌劃方法的誤區(qū)等，本文對(duì)企業(yè)稅收籌劃的常見誤區(qū)進(jìn)行了糾正，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況提出稅收籌劃的具體方法。稅收籌劃與偷稅、 漏稅行為很容易區(qū)別，但是往往容易把稅收籌劃和避稅行為相混淆。 稅收籌劃方案之所以能夠帶來稅收負(fù)擔(dān)的減少，其內(nèi)容不外乎包含兩個(gè)方面：一是技術(shù)面的因素，即從理財(cái)理論出發(fā)，對(duì)應(yīng)稅所得和費(fèi)用扣除進(jìn)行時(shí)機(jī)選擇，從而獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值；二是政策面的因素，即利用稅收優(yōu)惠政策如稅收的減免政策，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。一項(xiàng)有效的稅收籌劃可以減少籌劃期間的稅額。中文 4580 字 外文翻譯： 固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃再認(rèn)識(shí) 譯文正文： 一、稅收籌劃的基本方法 稅收籌劃是指納稅人在現(xiàn)行稅制的條件下，在應(yīng)稅事實(shí)發(fā)生前，通過充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，合理安排自己的投資、融資及經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)清算等環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在合法的前提下來達(dá)到實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化目標(biāo)的涉稅行為。因此，稅收籌劃的目標(biāo)是使稅后利潤(rùn)最大化。 當(dāng)前，稅收籌劃已經(jīng)在我國(guó)興起，在一些行業(yè)和領(lǐng)域得到一定程度的運(yùn)用，但是從實(shí)踐中看來，對(duì)稅收籌劃依然存 在很多爭(zhēng)議和誤區(qū)，導(dǎo)致稅收籌劃達(dá)不到預(yù)計(jì)的效果，這也