交通警察年終工作總結(jié)與交通財(cái)務(wù)工作總結(jié)交通財(cái)務(wù)報(bào)表工作總結(jié)匯編-文庫(kù)吧資料
2024-11-22 00:51本頁(yè)面
【正文】 教材p1617中的例14和15編寫(xiě)在文檔中。(4)在實(shí)際處理時(shí)，對(duì)遞延所得稅的處理和對(duì)減值損失的處理往往相互交叉。(2)綜合考慮遞延所得稅的影響，對(duì)因內(nèi)部交易產(chǎn)生的存貨的增減變動(dòng)及其相應(yīng)的減值情況，借記或者貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記或者借記“未分配利潤(rùn)——年初”。②對(duì)于上期留存的內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)產(chǎn)生的存貨，應(yīng)將上期抵銷(xiāo)的存貨價(jià)值中包含的為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響進(jìn)行抵銷(xiāo)。借記“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸記“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目。即按照銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部銷(xiāo)售收入的金額，借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目；對(duì)于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益部分，借記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目。借：所得稅費(fèi)用 5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5①在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，可以對(duì)上期留存的內(nèi)部交易產(chǎn)生的存貨和新增的內(nèi)部交易增加的存貨分別考慮：對(duì)于本期發(fā)生內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的，參照初次編制合并報(bào)表時(shí)的處理。XXf12月31日結(jié)存的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為40萬(wàn)元，存貨跌準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可抵銷(xiāo)的余額為40萬(wàn)元，本期應(yīng)抵銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為24萬(wàn)元[40(204)]。p公司XX年和XX年編制的與內(nèi)部商品銷(xiāo)售有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄如下(單位：萬(wàn)元)：XX年抵銷(xiāo)分錄： (1)抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn) 借：營(yíng)業(yè)收入(4002)800貸：營(yíng)業(yè)成本 750存貨[100()] 50 (2)因抵銷(xiāo)存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn)(5025％)：所得稅費(fèi)用 (3)抵銷(xiāo)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20貸：資產(chǎn)減值損失 20 (4)抵銷(xiāo)與計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：所得稅費(fèi)用(2025％) 5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 XX年抵銷(xiāo)分錄： 對(duì)于本期發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo) (1)抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn) 借：營(yíng)業(yè)收入(1005) 500貸：營(yíng)業(yè)成本400 存貨[50(5 3)] 100 (2)因抵銷(xiāo)存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn)(10025％) 25貸：所得稅費(fèi)用 25 對(duì)于上期留存的部分 (1)抵銷(xiāo)期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)及遞延所得稅資產(chǎn) 借：未分配利潤(rùn)——年初 50貸：營(yíng)業(yè)成本 50 借：遞延所得稅資產(chǎn) ：未分配利潤(rùn)——年初 (2)抵銷(xiāo)期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)及遞延所得稅資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)成本 40貸：存貨[80()] 40 借：所得稅費(fèi)用 ：遞延所得稅資產(chǎn) (3)抵銷(xiāo)期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及遞延所得稅資產(chǎn) 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20貸：未分配利潤(rùn)——年初 20 借：未分配利潤(rùn)——年初 5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5(4)抵銷(xiāo)本期銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)成本(20247。假定p公司和s公司適用的所得稅率均為25％。XX年12月31日，s公司年末存貨中包括從p公司購(gòu)進(jìn)的a商品80件。XX年s公司對(duì)外銷(xiāo)售a商品20件。XX年s公司對(duì)外銷(xiāo)售a商品300件，；年末結(jié)存a商品100件。（5）內(nèi)部商品交易的合并處理[例]XX年1月1日，p公司以銀行存款購(gòu)入s公司80％的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。3）母公司通過(guò)章程、合同、協(xié)議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權(quán)力。2) 母公司具有控制或獲得控制特殊目的主體或其資產(chǎn)的決策權(quán)。4）在被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。2）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。但是，有證據(jù)表明投資企業(yè)不能控制被投資單位的除外。1) 母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本的企業(yè)；2) 母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本；3) 母公司直接和間接方式合計(jì)擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本。（4）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)① 投資企業(yè)直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明投資企業(yè)能夠控制被投資單位，因而應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（2）同一控制下，母公司于合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表。最后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與國(guó)民經(jīng)濟(jì)分析。!
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