財(cái)務(wù)出納基礎(chǔ)知識(shí)綜述-文庫(kù)吧資料
2024-11-20 04:22本頁(yè)面
【正文】 樣,60,銀行承兌匯票 流程圖,61,付款單位的賬務(wù)處理 購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，并經(jīng)開戶銀行承兌，交納承兌手續(xù)費(fèi)后作分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款 購(gòu)貨企業(yè)將銀行承兌匯票交給銷貨企業(yè)時(shí)，作分錄如下： 借：商品采購(gòu) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 匯票到期，購(gòu)貨企業(yè)支付票款，收到開戶銀行付款通知時(shí)，作分錄如下： 借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 貸：銀行存款,銀行承兌匯票 賬務(wù)處理,62,收款單位的賬務(wù)處理,銷貨單位收到購(gòu)貨企業(yè)的銀行承兌匯票時(shí)，作分錄如下： 借：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 商品銷售收入 匯票到期，銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票連同進(jìn)賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款時(shí)，作分錄如下： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票 如果銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，用以購(gòu)買商品時(shí)，作分錄如下： 借：商品采購(gòu) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票,63,收款單位的賬務(wù)處理,銷貨企業(yè)收到購(gòu)貨企業(yè)交來已承兌的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)作分錄如下： 借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 商品銷售收入 銷貨企業(yè)把將要到期的匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)以后，接到銀行收款通知時(shí)應(yīng)作分錄如下： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票,64,（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn),所謂貼現(xiàn)，就是持有匯票的收款人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行將票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息以后的款項(xiàng)支付給持票人。 （二）特點(diǎn) 匯兌結(jié)算適用范圍廣，手續(xù)簡(jiǎn)便易行，靈活方便，因而是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式。 (四)轉(zhuǎn)賬支票,43,現(xiàn)金支票 票樣,44,轉(zhuǎn)賬支票 票樣,45,支票 背面 票樣,46,轉(zhuǎn)賬支票流程圖,47,三、銀行匯票,(一)銀行匯票種類和特點(diǎn) (二)銀行匯票結(jié)算基本規(guī)定 （三）銀行匯票的辦理過程 (四)銀行匯票的使用及核算,48,銀行匯票 票樣,49,銀行匯票流程,50,四、委托收款,(一)委托收款結(jié)算的概念和特點(diǎn) 概念 特點(diǎn)： (二)委托收款結(jié)算方式辦理手續(xù)及核算 (三)委托收款結(jié)算方式付款手續(xù),51,五、匯兌,（一）匯兌結(jié)算的概念 匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯往異地收款單位的一種結(jié)算方式。 （二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的意義,41,（三）銀行結(jié)算方式種類,銀行結(jié)算方式包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式等七種。 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金。,39,六、銀行結(jié)算紀(jì)律,單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算四不準(zhǔn)。 2．撤銷、合并賬戶。 不準(zhǔn)簽發(fā)中頭或遠(yuǎn)期支票，不允許套取銀行信用。 不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。 一般存款賬戶：不得在一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開設(shè)一般存款賬戶；不辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。,34,目 錄,第一節(jié)：銀行賬戶的管理 第二節(jié)：銀行結(jié)算方式 第三節(jié)：銀行存款的核算 第四節(jié)：銀行對(duì)賬,35,第一節(jié)：銀行賬戶的管理,一、銀行賬戶開設(shè)程序 (一)填寫開戶申請(qǐng)書。,33,第三章：銀行存款,主要內(nèi)容：銀行賬戶的管理；銀行借款業(yè)務(wù)的管理；銀行結(jié)算方式；銀行存款的核算 重 點(diǎn)：銀行存款的核算，余額調(diào)節(jié)表的編制，票據(jù)貼現(xiàn)的核算。 認(rèn)真復(fù)核、審核現(xiàn)金收、付款憑證，做好現(xiàn)金的核算工作。 每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收人合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)登記，日清月結(jié)，賬款相符。,28,三、現(xiàn)金的清查,(一) 清查的方法及其具體做法。這種方法適用于預(yù)借差旅費(fèi)等備用金的管理。 5.庫(kù)存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。 4．單位的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫(kù)。,20,21,22,23,第二節(jié)： 現(xiàn)金管理內(nèi)容,一、現(xiàn)金管理制度 錢賬分管制度 現(xiàn)金開支審批制度 日清月結(jié)制度 現(xiàn)金清查制度,24,二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理,1．超過庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。,17,處理程序,出納員,銀行審核員,現(xiàn)金提取的處理流程,制證會(huì)計(jì),銀行結(jié)算員,出納或經(jīng)辦,出納,現(xiàn)金支票,
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