【正文】 稅人的金額相當于應納稅款的存款，而不是凍結(jié)納稅人的所有存款。（）【答案】【解析】《稅收征收管理法實施細則》第88條規(guī)定，依照《稅收征收管理法》第55條的規(guī)定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。【真題12】稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。（）【答案】【解析】經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位一般適合采用驗征收的方式。未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票。（）【答案】√【真題10】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，任何單位和個人在任何情況下均不得拆本使用發(fā)票?！菊骖}8】采用查定征收方式時，如果納稅人的實際應稅產(chǎn)品數(shù)量超過查定數(shù)量時，由納稅人報請補征；如果納稅人的實際應稅產(chǎn)品數(shù)量未達到查定數(shù)量時，可由納稅人報請重新核定?！菊骖}7】國有金融、保險企業(yè)的貸款、匯兌、轉(zhuǎn)賬、保險憑證屬于專用發(fā)票?！菊骖}6】稅率是指應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的廣度。（）【答案】√【真題5】按照營業(yè)稅征收管理規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。（）【答案】【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。（）【答案】【解析】《稅收征收管理法》分別在第37條、第38條和第55條，規(guī)定了稅務機關在何種情況下，可以采取稅收保全措施：(1)稅務機關核定應納稅款后，責令納稅人繳納，納稅人拒不繳納的，稅務機關即可采取稅收保全措施；(2)責令納稅人限期繳納應納稅款，不繳納的，責成納稅人提供納稅擔保，不能提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施；(3)只要發(fā)現(xiàn)納稅人具有一定條件，即發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應稅收入的跡象的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關就可采取稅收保全措施。三、判斷題【真題1】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人不得領購使用。【真題8】稅務登記的種類包括（）。A．殘疾、孤老人員和烈屬的所得B．保險賠款C．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費D．國債利息【答案】BCD【解析】根據(jù)《個人所得稅法》第4條的規(guī)定，保險賠款，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費，國債和國家發(fā)行的金融債券利息，福利費，撫恤金，救濟金等，免征個人所得稅。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。A．代扣稅款B．代墊稅款C．代支稅款D．代收稅款【答案】AD【解析】《稅收征收管理法》第30條規(guī)定，扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品?！菊骖}5】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，下列有關發(fā)票行為中，屬于禁止的行為有（）。【真題4】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務機關有權(quán)核定納稅人應納稅顢?shù)挠校ǎ！菊骖}3】納稅申報的方式有（）。A．納稅人破產(chǎn)B．納稅人變更法定代表人C．納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照D．納稅人暫停經(jīng)營活動【答案】AC【解析】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。A．納稅人可以要求稅務機關退還多繳的稅款并加算銀行同期利息B．納稅人可以要求稅務機關加倍退還多繳的稅款C．稅務機關不予退還多繳稅款D．稅務機關只退還多繳稅款【答案】BCD【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第51條的規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。A．查賬征收B．查定征收C．查驗征收D．定期定額征收【答案】B【解析】查定征收是指由稅務機關根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。A．50%以上5倍以下B．1倍以上5倍以下C．50%以上3倍以下D．1倍以上3倍以下【答案】C【解析】《稅收征收管理法》第69條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。由于4060%＞40005‰，因此，在結(jié)算企業(yè)所得稅時，該企業(yè)業(yè)務招待費的扣除限額為40005‰0＝20萬元。在計算企業(yè)所得稅時，業(yè)務招待費的扣除限額為（）。目前，采用這種稅率的是土地增值稅?！菊骖}7】下列稅種中采用超率累進稅率方式征收的是（）?！菊骖}6】按照征稅對象劃分稅種體系，房產(chǎn)稅、契稅屬于（）。A．100 B．1000 C．4000 D．10000 【答案】B【解析】《稅收征收管理法》第32條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。題干中，納稅人甲公司欠繳100萬元稅款發(fā)生在甲公司以其房產(chǎn)設定抵押之前，因此，稅務機關可以優(yōu)先于乙銀行強制執(zhí)行。對于該房產(chǎn)，以下說法正確的是（）。【真題4】某市稅務機關在2010年年初稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年應繳納的一筆100萬元稅款一直拖欠未繳，經(jīng)限期繳納后仍不繳納?！菊骖}3】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記?！菊骖}2】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為（）。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務報表或經(jīng)營情況，向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。第三章 典型真題詳解一、單項選擇題【真題1】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（）。（）【答案】【解析】異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。【真題11】根據(jù)需要，中國人民銀行可以要求存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（）【答案】√【真題1O]注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間可以辦理資金收付業(yè)務。（）【答案】√【真題8】銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。（）【答案】【解析】一個單位只能在一家金融機構(gòu)開立銀行基本存款賬戶。但是，掛失止付并非票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，根據(jù)我國《票據(jù)法》第15條的規(guī)定，失票人應當在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟?！菊骖}5】掛失止付是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，否則不得申請公示催告或提起普通訴訟。（）【答案】√【真題4】儲蓄賬戶既可以辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，也可以辦理個人轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務。【真題2】背書人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。三、判斷題【真題1】一個單位在幾家銀行開設賬戶的，可以在這幾家銀行開設的任何一個賬戶支取現(xiàn)金?！菊骖}101單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為（）。A．付款人名稱B．出票日期C．確定的金額 D．付款日期【答案】ABC【解析】根據(jù)我國《票據(jù)法》第84條的規(guī)定，支票必須記載下列事項：(1)標明“支票”的字樣；(2)無條件支付的委托；(3)確定的金額；(4)付款人名稱；(5)出票日期；(6)出票人簽章。該法第86條規(guī)定，支票上未記載收款人名稱的，經(jīng)出票人授權(quán)，可以補記?！菊骖}8】我國《票據(jù)法》規(guī)定，支票的絕對記載事項可以授權(quán)補記的有（）。以下屬于票據(jù)行為的有（）。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。A．銀行本票B．銀行匯票C．商業(yè)匯票D．普通支票【答案】ABD【解析】《支付結(jié)算辦法》第54條規(guī)定：銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金；該辦法第98條規(guī)定：銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金；此外，該辦法第115條還規(guī)定：支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。非基本當事人是指在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關系而享有一定權(quán)利、承擔一定義務的當事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。A．出票人B．背書人C．付款人D．收款人【答案】ACD【解析】票據(jù)當事人可分為基本當事人和非基本當事人?！菊骖}5】票據(jù)當事人，是指票據(jù)法律關系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔票據(jù)義務的當事人。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。A．某學校開立的銀行結(jié)算賬戶B．個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶C．郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務開立的銀行結(jié)算賬戶D．張某憑身份證開立的銀行結(jié)算賬戶 【答案】CD【解析】個人銀行結(jié)算賬戶是存款人因投資、消費、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務的銀行結(jié)算賬戶?！菊骖}4】銀行存款賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。結(jié)算功能，又叫債務抵消功能。票據(jù)最簡單、最基本的作用就是作為支付手段，代替現(xiàn)金的使用。其中，匯兌功能是票據(jù)的傳統(tǒng)功能。【真題3】票據(jù)具有（）等功能。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。A．金額更改的票據(jù)B．只有小寫金額，沒有大寫金額的票據(jù)C．大小寫金額不一致的票據(jù)D．出票13期使用小寫填寫的票據(jù)【答案]ACD【解析】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效。欠缺記載上列事項之一的，商業(yè)匯票無效。二、多項選擇題【真題1】根據(jù)我國《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項包括（）。A．4月10日B．5月1日C．6月1日D．7月1日【答案】B【解析】《票據(jù)法》第40條規(guī)定：“見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示承兌。A．自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起3個月B．自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月C．自出票日起2年D．自到期日起2年【答案】B【解析】根據(jù)《票據(jù)法》第17條的規(guī)定，持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月內(nèi)不行使而消滅；持票人對前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月內(nèi)不行使而消滅。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款?！菊骖}9】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支票的提示付款期限是（）?！菊骖}8】臨時存款賬戶應根據(jù)有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長不得超過（）?；窘ㄔO資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務?！菊骖}7】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，以下專用存款賬戶中，可以支取現(xiàn)金的是（）。A．3個工作日后B．5個工作日后C．10個工作日后D．15個工作日后【答案】A【解析】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第38條的規(guī)定，存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。根據(jù)規(guī)定，10月20日的正確填寫方法是（）。根據(jù)我國《票據(jù)法》的規(guī)定，如果出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定：票據(jù)無效。如果（）在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定，票據(jù)無效。因此只有選項C屬于票據(jù)結(jié)算?！菊骖}3】下列支付結(jié)算中屬于票據(jù)結(jié)算的是（）。【真題2】出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是（）。A．基本存款賬戶B．臨時存款賬戶C．專用存款賬戶D．一般存款賬戶【答案】B【解析】臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶?！菊骖}4】臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。（）【答案】√【真題3】年終，某公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務的原始憑證，但會計人員認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。三、判斷題【真題1】會計人員必須持會計從業(yè)資格證書上崗，持證人員應當繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育(面授)不得少于24小時。【真題6】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對以下（）經(jīng)濟業(yè)務事項，應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算。A．大中型企業(yè)B．事業(yè)單位C．行政部門D．業(yè)務主管部門【答案】ABD【解析】根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》第9條的規(guī)定，大中型企業(yè)、事業(yè)單位、業(yè)務主管部門應當根據(jù)法律和國家有關規(guī)定設置總會計師。A．一人多崗B．一崗多人C．多崗多人D．一人一崗【答案】ABD【解析】根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。選項B、D屬于會計工作政府監(jiān)督的范疇。A．注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證B．證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查C．單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為