【文章內(nèi)容簡介】 之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料?！菊骖}4】某市稅務(wù)機關(guān)在2010年年初稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年應(yīng)繳納的一筆100萬元稅款一直拖欠未繳，經(jīng)限期繳納后仍不繳納。經(jīng)查甲公司僅剩一處價值100萬元房產(chǎn)，但該房產(chǎn)已于2010年1月10日向乙銀行設(shè)定抵押，貸款100萬元。對于該房產(chǎn)，以下說法正確的是（）。A．稅務(wù)機關(guān)可以優(yōu)先于乙銀行強制執(zhí)行B．稅務(wù)機關(guān)不可以優(yōu)先于乙銀行強制執(zhí)行C．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該與乙銀行協(xié)商后強制執(zhí)行D．稅務(wù)機關(guān)和乙銀行各自強制執(zhí)行50萬元【答案】A【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第45條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。題干中，納稅人甲公司欠繳100萬元稅款發(fā)生在甲公司以其房產(chǎn)設(shè)定抵押之前，因此，稅務(wù)機關(guān)可以優(yōu)先于乙銀行強制執(zhí)行?！菊骖}5】某公司將稅務(wù)機關(guān)確定的應(yīng)于2010年12月5日繳納的稅款20萬元拖至2010年12月15日繳納，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加收的滯納金為（）元。A．100 B．1000 C．4000 D．10000 【答案】B【解析】《稅收征收管理法》第32條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加收的滯納金＝20000010＝1000元?！菊骖}6】按照征稅對象劃分稅種體系，房產(chǎn)稅、契稅屬于（）。A．資源稅類B．所得稅類C．財產(chǎn)稅類D．特定行為稅類【答案】C【解析】財產(chǎn)稅類是以法人和自然人擁有和歸其支配的財產(chǎn)為對象所征收的一類稅收，包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、契稅、耕地占用稅、船舶噸稅等稅種。【真題7】下列稅種中采用超率累進稅率方式征收的是（）。A．增值稅B．城鎮(zhèn)土地使用稅C．個人所得稅 D．土地增值稅【答案】D【解析】超率累進稅率，即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅?！菊骖}8】某企業(yè)2010年的銷售收入額為4000萬元，全年業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生40萬元。在計算企業(yè)所得稅時，業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為（）。A．40萬元B．24萬元C．20萬元D．16萬元【答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。由于4060%＞40005‰，因此，在結(jié)算企業(yè)所得稅時，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為40005‰0＝20萬元?！菊骖}9】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處相應(yīng)稅款（）的罰款。A．50%以上5倍以下B．1倍以上5倍以下C．50%以上3倍以下D．1倍以上3倍以下【答案】C【解析】《稅收征收管理法》第69條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款?！菊骖}10】由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的稅款征收方式是（）。A．查賬征收B．查定征收C．查驗征收D．定期定額征收【答案】B【解析】查定征收是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。二、多項選擇題【真題1】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的超過應(yīng)納稅額的稅款處理，下列做法不正確的是（）。A．納稅人可以要求稅務(wù)機關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期利息B．納稅人可以要求稅務(wù)機關(guān)加倍退還多繳的稅款C．稅務(wù)機關(guān)不予退還多繳稅款D．稅務(wù)機關(guān)只退還多繳稅款【答案】BCD【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第51條的規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還?！菊骖}2】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記的情形（）。A．納稅人破產(chǎn)B．納稅人變更法定代表人C．納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照D．納稅人暫停經(jīng)營活動【答案】AC【解析】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人變更法定代表人的，應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記；納稅人暫停經(jīng)營活動的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記?！菊骖}3】納稅申報的方式有（）。A．直接申報B．郵寄申報C．數(shù)據(jù)電文申報D．電話申報【答案】ABC【解析】納稅申報的方式包括：直接申報(上門申報)、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報?！菊骖}4】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅顢?shù)挠校ǎ?。A．有偷稅前科的B．雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的C．拒不提供納稅資料的D．計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的【答案JBCD【解析】《稅收征收管理法》第35條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；(6)納稅人中報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的?！菊骖}5】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，下列有關(guān)發(fā)票行為中，屬于禁止的行為有（）。A．轉(zhuǎn)借發(fā)票B．轉(zhuǎn)讓發(fā)票C．代開發(fā)票D．倒賣發(fā)票【答案】ABCD【解析】《發(fā)票管理辦法》第25條規(guī)定，任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品?！菊骖}6】扣繳義務(wù)人應(yīng)依法履行（）的義務(wù)，納稅人不得拒絕。A．代扣稅款B．代墊稅款C．代支稅款D．代收稅款【答案】AD【解析】《稅收征收管理法》第30條規(guī)定，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理?！菊骖}7】下列各項個人所得中，可以直接免征個人所得稅的是（）。A．殘疾、孤老人員和烈屬的所得B．保險賠款C．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費D．國債利息【答案】BCD【解析】根據(jù)《個人所得稅法》第4條的規(guī)定，保險賠款，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費，國債和國家發(fā)行的金融債券利息，福利費，撫恤金，救濟金等，免征個人所得稅。根據(jù)該法第5條的規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準可以減征個人所得稅?！菊骖}8】稅務(wù)登記的種類包括（）。A．開業(yè)登記B．變更登記C．注銷登記D．外地經(jīng)營報驗登記【答案】ABCD【解析】稅務(wù)登記的種類包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記。三、判斷題【真題1】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。（）【答案】√【真題2】對納稅人采取稅收保全措施，必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)向人民法院提出申請后，由人民法院執(zhí)行。（）【答案】【解析】《稅收征收管理法》分別在第37條、第38條和第55條，規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)在何種情況下，可以采取稅收保全措施：(1)稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅款后，責令納稅人繳納，納稅人拒不繳納的，稅務(wù)機關(guān)即可采取稅收保全措施；(2)責令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款，不繳納的，責成納稅人提供納稅擔保，不能提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施；(3)只要發(fā)現(xiàn)納稅人具有一定條件，即發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)稅收入的跡象的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)就可采取稅收保全措施?！菊骖}3】納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間可以不辦理納稅申報。（）【答案】【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報?！菊骖}4】對偷稅、抗稅、騙稅的行為，稅務(wù)機關(guān)追征稅款不受期限的限制，即可以無限期追征。（）【答案】√【真題5】按照營業(yè)稅征收管理規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)應(yīng)當向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（）【答案】【解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第14條的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！菊骖}6】稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的廣度。（）【答案】【解析】稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度；稅目反映了具體的征收范圍，代表了征稅的廣度?！菊骖}7】國有金融、保險企業(yè)的貸款、匯兌、轉(zhuǎn)賬、保險憑證屬于專用發(fā)票。（）【答案】【解析】國有金融、保險企業(yè)的貸款、匯兌、轉(zhuǎn)賬、保險憑證屬于專業(yè)發(fā)票，而不是專用、發(fā)票?！菊骖}8】采用查定征收方式時，如果納稅人的實際應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量超過查定數(shù)量時，由納稅人報請補征；如果納稅人的實際應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量未達到查定數(shù)量時，可由納稅人報請重新核定。（）【答案】√【真題9】填開發(fā)票必須按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的時限進行，既不能提前，也不能滯后。（）【答案】√【真題10】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，任何單位和個人在任何情況下均不得拆本使用發(fā)票。（）【答案】【解析】發(fā)票不得擅自拆本使用，如因經(jīng)營業(yè)務(wù)特殊，須拆本使用發(fā)票的單位，應(yīng)向所在地稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，經(jīng)批準后方可拆本使用。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票。【真題11】經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的銷售單位一般適合采用定期定額征收的方式。（）【答案】【解析】經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位一般適合采用驗征收的方式。而定期定額征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審核，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。【真題12】稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。重大案件需要延長的，應(yīng)當報當?shù)囟悇?wù)部門批準。（）【答案】【解析】《稅收征收管理法實施細則》第88條規(guī)定，依照《稅收征收管理法》第55條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當報國家稅務(wù)總局批準?！菊骖}13】當納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以凍結(jié)納稅人所有存款。（）【答案】【解析】如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款，而不是凍結(jié)納稅人的所有存款?！菊骖}14】納稅人在申報期內(nèi)不論有無收入，都必須在規(guī)定的期限內(nèi)，如實填寫適用稅種的納稅申報表，并附報有關(guān)資料。（）【答案】√【真題15】納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（）【答案】【解析】納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。第四章 典型真題詳解一、單項選擇題1【真題1】各級政府預(yù)算周轉(zhuǎn)金從本級政府預(yù)算的結(jié)余中設(shè)置和補充，其額度應(yīng)當逐步達到本級政府預(yù)算支出總額的（）。A．2% B．4% C．3% D．5% 【答案】B【解析】我國《預(yù)算法實施條例》第22條規(guī)定，各級政府預(yù)算周轉(zhuǎn)金從本級政府預(yù)算的余中設(shè)置和補充，其額度應(yīng)當逐步達到本級政府預(yù)算支出總額的4%?！菊骖}2】中央預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入的退庫，由（）批準。A．國務(wù)院或其授權(quán)的機構(gòu)B．中國人民銀行總行C．財政部或者財政部授權(quán)的機構(gòu)D．全國人大常委會【答案】C【解析】根據(jù)《預(yù)算法實施條例》第45條的規(guī)定，中央預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入的退庫，由財政部或者財政部授權(quán)的機構(gòu)批準。【真題3】根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，政府采購的主體范圍不包括（）。A．國家機關(guān)B．國有企業(yè)C．事業(yè)單位D．團體組織【答案】B【解析】我國《政府采購法》第2條所明確規(guī)定的采購主體范圍是在我國境內(nèi)的各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，沒有將占壟斷地位的國有企業(yè)等市場主體的采購行為納入政府采購范圍內(nèi)?！菊骖}4】根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，政府采購的主要采購方式應(yīng)是（）。A．公開招標B．邀請招標C．競爭性談判 D．詢價【答案】A【解析】根據(jù)《政府采購法》第26條的規(guī)定，公開招標應(yīng)作為政府采購的主要采購方式?！菊骖}5】將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實行收支兩條線管理的制度稱為（）。A．國庫集中收付制度B．國庫集中支付制度C．國庫集中收入收繳管理制度D．現(xiàn)金管理制度【答案】A【解析】國庫集中收付制度包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款