【正文】 會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)會計(jì)責(zé)任，按照客觀、公正、相對獨(dú)立的原則出具審計(jì)報(bào)告，并對審計(jì)報(bào)告的客觀公正性、真實(shí)性承擔(dān)審計(jì)責(zé)任總會計(jì)師按領(lǐng)導(dǎo)意圖，虛擬業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算，違反的會計(jì)職業(yè)道德要求有（） 會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的力量包括（） 解析: ABC BC BCD ACD ABCD 【例二】某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部擬組織本系統(tǒng)會計(jì)職業(yè)道德培訓(xùn)。公司總會計(jì)師稱：公司對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是經(jīng)過誠信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，他們出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。公司總經(jīng)理稱：我是搞技術(shù)出身的，主抓公司生產(chǎn)經(jīng)營，對會計(jì)我是門外漢，我雖在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，那也是履行程序，以前也是這樣的，我不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：公司董事長稱：我前段時(shí)間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，但只是履行會計(jì)手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。2012年5月，財(cái)政部門在《會計(jì)法》執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)甲公司存在重大作假行為，擬依法對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計(jì)師等相關(guān)人員作出行政處罰，并下達(dá)了處罰告知書?？倳?jì)師對當(dāng)?shù)臅?jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報(bào)表變虧變盈。2011年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示出差在外的董事長。(1)（）(2)對于甲事業(yè)單位擬政府采購的A設(shè)備，應(yīng)當(dāng)采用的采購方式為（）(3)以下情形中，甲事業(yè)單位對B設(shè)備可以采用邀請招標(biāo)方式采購的為（）。第三篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德案例分析題九財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德案例分析題九甲事業(yè)單位擬對其辦公設(shè)備(均未納入集中采購目錄)進(jìn)行政府采購，根據(jù)B設(shè)備的采購條件。(2)鄉(xiāng)政府對會計(jì)人員方某吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書是不符合規(guī)定的，《會計(jì)法》規(guī)定，違反會計(jì)法規(guī)定的行為，情節(jié)嚴(yán)重的由縣級以上人民政府的財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。要求:請指出該案例中違反《會計(jì)法》規(guī)定之處，并簡述理由。該企業(yè)所在地的縣政府財(cái)改鄰門在責(zé)令限期改正的同時(shí)，對負(fù)有直接責(zé)任的會計(jì)主管人員方某處以3萬元罰款。（5）對將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責(zé)任人，應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報(bào)復(fù)的王某，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。市財(cái)政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照市財(cái)政部門的責(zé)令限期改正通知，更換會計(jì)主管人員，任用有會計(jì)從業(yè)資格證書的人擔(dān)任出納會計(jì)，將另行存放“小金庫”的款項(xiàng)辦理入賬手續(xù)，調(diào)整和清理賬目。要求：1）請逐項(xiàng)分析上述哪些行為違反了《會計(jì)法》的規(guī)定？2）財(cái)政部門和有關(guān)部門對該企業(yè)違反會計(jì)法的行為應(yīng)如何處理？答：1）上述違反會計(jì)法的行為有：（1）任用尚未取得會計(jì)從業(yè)資格證書的張某擔(dān)任出納工作，違反了《會計(jì)法》第三十八條第一款“從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書”的規(guī)定；（2）張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會計(jì)檔案的保管，違反了《會計(jì)法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的規(guī)定；（3）出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設(shè)“小金庫”，違反了《會計(jì)法》第十條關(guān)于“款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付”應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算的規(guī)定；（4）上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正，違反了《會計(jì)法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人”的規(guī)定；（5）該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會計(jì)主管王某調(diào)離會計(jì)工作崗位，有挾嫌報(bào)復(fù)之意，違反《會計(jì)法》第五條第三款“任何單位或者個(gè)人不得對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定的會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)”的規(guī)定；（6）聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會計(jì)主管人員，違反了《會計(jì)法》第三十八條第二款關(guān)于會計(jì)主管人員任職條件的規(guī)定；（7）會計(jì)處理方法隨意改變，會計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會計(jì)差錯(cuò)發(fā)生，違反了《會計(jì)法》第十八條、第二十六條關(guān)于不得隨意改變會計(jì)處理方法的規(guī)定。該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會計(jì)主管王某調(diào)離會計(jì)工作崗位，另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會計(jì)主管人員。該企業(yè)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，以便負(fù)責(zé)人日常應(yīng)酬。理由：根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，所以第一張發(fā)票是可以報(bào)銷的，原始憑證的金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具，所以第二張發(fā)票不能報(bào)銷，必須重新開具。要求：會計(jì)人員張某將原始憑證均予以報(bào)銷的做法是否正確？簡要說明理由。兩張發(fā)票均蓋有乙公司的單位印章。（4）根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會計(jì)憑證應(yīng)保留15年才能銷毀。根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，各單位保存的會計(jì)檔案不得借出。出納人員不得兼管審核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（2）出納不能兼管會計(jì)檔案。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。請回答：（1）李某的女兒已取得會計(jì)從資格證書，李某能否安排其任出納？為什么？（2）出納能否兼管會計(jì)檔案？（3）會計(jì)檔案能否出借給反貪局？（4）根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》，會計(jì)憑證應(yīng)保留多少年才能銷毀？解釋：（1）李某不能安排其女兒任出納。一天，反貪局到乙企業(yè)調(diào)查上任會計(jì)主管經(jīng)濟(jì)問題，會計(jì)檔案保管人得到李某同意后，將部分記賬憑證和數(shù)本賬冊借給反貪局。李某接任后其女兒已取得會計(jì)從業(yè)資格證書，故安排其女兒任出納。理由是票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無因的，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人或持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。票據(jù)行為內(nèi)容的合法，主要是指票據(jù)行為本身的記載事項(xiàng)、程序的合法，至于形成該票據(jù)關(guān)系的基礎(chǔ)關(guān)系所涉及的行為是否合法，則與此無關(guān)。請回答：（1）甲商場與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是否有效？為什么？（2）空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商是否有效？為什么？（3）甲商場拒付理由是否成立？解釋：（1）甲商場與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是無效的，因?yàn)楹贤?guī)定甲商場違法使用另一名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對外銷售。原料供應(yīng)商于匯票到期時(shí)向甲商場兌現(xiàn)時(shí)，遭商場拒付。1甲商場與一空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂一份買賣合同，合同規(guī)定該生產(chǎn)公司向商場供應(yīng)分體空調(diào)機(jī)5000臺，貨款式1500萬元，由該商場貼上另一名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對外銷售。解釋：李某的觀點(diǎn)不下確。1年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清債務(wù)的原始憑證，會計(jì)人員李某認(rèn)為只要是保管期滿的會計(jì)檔案就可以銷毀。（2）李四、王五作為會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求，其行為違背了會計(jì)職業(yè)道德中的會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。張三是單位負(fù)責(zé)人，存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為。試分析回答下列問題：（1）指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為？哪些當(dāng)事人違反了哪些會計(jì)職業(yè)道德要求？（2）哪些單位或部門可以對相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理？并說明理由。A公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料，于2005年10月貸款成功。A公司的主要負(fù)責(zé)人張三便要求公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李四對該的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，增加企業(yè)利潤以助于公司的形象改進(jìn)。（3）D公司未按法定期限發(fā)出追索通知，仍可行使追索權(quán)，但因此給其前手或出票人造成的損失要自行承擔(dān)賠償責(zé)任，不過賠償金額以匯票金額為限。請根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，回答下列問題：（1）如果B公司未履行供貨義務(wù)，A公司有無權(quán)利要求銀行支付該匯票？（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償？B公司和C公司對票據(jù)債務(wù)應(yīng)否負(fù)責(zé)？（3）如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定期限發(fā)出追索通知，對其追索權(quán)有何影響？ 解釋：（1）若B公司未履行供貨義務(wù)，A公司無權(quán)利要求銀行停止支付該匯票，因?yàn)楦犊钽y行的責(zé)任限于按照匯票記載事項(xiàng)支付匯票金額，對匯票當(dāng)事人之間的糾紛不承擔(dān)責(zé)任，而票據(jù)債務(wù)人不得以其與持票人之間的抗辯理由對抗持票人。1A公司和B公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，A公司向B公司開出出票后1個(gè)月付款的銀行匯票。堅(jiān)持準(zhǔn)則，要求會計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。1某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費(fèi)10萬元，市場部經(jīng)理持總經(jīng)理的指示，到財(cái)務(wù)部申領(lǐng)該款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理蔡某認(rèn)為該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，支出后也不好做賬，但考慮到總經(jīng)理已做指示，該項(xiàng)目拿下后，會對企業(yè)帶來100萬以上的利潤，于是同意撥付該筆款項(xiàng)，并叮囑市場部經(jīng)理想辦法弄10萬元費(fèi)用發(fā)票，以便以后做賬。解釋：總會計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。為此，總會計(jì)師思想負(fù)擔(dān)很重，不知如何是好?！笨倳?jì)師很清楚公司本虧損已成定局，要落實(shí)總經(jīng)理的盈利目標(biāo)，只能在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上做手腳。公司財(cái)會部預(yù)測公司本將發(fā)生800萬元虧損。理由：根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。理由：根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)印件。（2）會計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確？簡要說明理由。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清的債務(wù)的原始憑證，會計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會計(jì)檔案就可以銷毀。而會計(jì)人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋的”態(tài)度對待會計(jì)工作，放松自我約束就難免誤入岐途。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。（3）違背了“廉潔自律”的會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求：一是熟悉準(zhǔn)則；二是遵循準(zhǔn)則；三是堅(jiān)持原則?！肮俅筠k得快，官小辦得慢，無官托著辦”，就違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的基本要求。要求：根據(jù)上述現(xiàn)象分析，分別寫上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范？為什么？解釋：（1）違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，因?yàn)椤皬?qiáng)化服務(wù)”是要求會計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。（3）會計(jì)人員整天與錢物打交道，“常在河邊走，哪能不濕鞋的”。）1資料：（1）會計(jì)人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦”。）（3）供貨方有權(quán)要求萬民公司對其賠償，賠償金額為4000元。（2）銀行可以對萬民公司進(jìn)行罰款，罰款金額是10000元。萬民公司在銀行存款賬戶余額僅剩2萬元的情況下，為了盡快將供貨方“打發(fā)走”就向供貨方開出了一張20萬元的轉(zhuǎn)賬支票。《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是在其經(jīng)辦會計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)對這些會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任?！吨腥A人民共和國會計(jì)法》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿的會計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會同會計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。（3）原會計(jì)李某的說法是否正確？簡要說明理由。財(cái)政部門在調(diào)查時(shí)，原會計(jì)李某說，已經(jīng)辦理會計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。（2）李某在負(fù)責(zé)會計(jì)檔案工作后，公司檔案管理部門會同財(cái)務(wù)科將已結(jié)賬的到期會計(jì)檔案編造清冊，報(bào)請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷毀。本案中，C公司于9月1日向銀行提示付款，已經(jīng)超過了法定的提示期限，故銀行可以拒絕付款。（3）可以拒絕付款。[或：未填寫收款人名稱的可以補(bǔ)填；或：可由收款人補(bǔ)記]（2）不能支取現(xiàn)金。解答：（1）支票有效。（2）A公司簽發(fā)的支票能否向付款銀行支取現(xiàn)金？簡要說明理由。A公司在付款銀行的存款足以支付支票金額。A公司向B公司購買一批貨物，于8月20日簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票給B公司用于支付貨款，但A公司在支票上款記載收款人名稱，約定由B公司自行填寫，B公司取得支票后，在支票收款人處填寫上B公司名稱，并于8月26日將該支票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。會計(jì)檔案不得外借，如遇特殊情況，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或復(fù)制原件。出納不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管等。會計(jì)從業(yè)人員參加繼續(xù)教育的時(shí)間，每年不得少于24小時(shí)，張某只有20小時(shí)。到期未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，到期不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，直至未了事項(xiàng)解決。會計(jì)人員因生病或其他特殊原因不能辦理工作交接，需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可委托他人DAIBAN交接。因?yàn)槔钅成形慈〉脮?jì)從業(yè)資格證書，會計(jì)從業(yè)人員必須具備會計(jì)從業(yè)資格證書；會計(jì)主管人員除取得從業(yè)資格證書外，還須具備會計(jì)師以上職業(yè)資格或從事會計(jì)工作經(jīng)歷3年，張某未達(dá)到會計(jì)師以上資格，從業(yè)經(jīng)歷不滿3年。要求：請指出上述情況中哪些行為不符合國家規(guī)定，并說明理由。（6）該企業(yè)需要發(fā)放獎(jiǎng)金18萬元，但因故當(dāng)天無法去銀行取款。（4）該廠新任會計(jì)主管張某，因公司業(yè)務(wù)需要出差中斷會計(jì)繼續(xù)教育，2004年繼續(xù)教育時(shí)間實(shí)際只有20小時(shí)。經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定程序進(jìn)行了監(jiān)銷。因劉某當(dāng)時(shí)正生病住院，無法到場辦理會計(jì)工作交接手續(xù)，就自己委托其他會計(jì)DAIBAN，交接無誤后人事部門才為其辦理了調(diào)動(dòng)手續(xù)。檢查中了解到以下情況：（1）2004年3月，廠長將其侄女李某調(diào)入該廠財(cái)務(wù)科任出納，李某為某大學(xué)會計(jì)系本科畢業(yè)，現(xiàn)正在申請辦理會計(jì)從業(yè)資格證書,同時(shí)任命原會計(jì)人員張某擔(dān)任會計(jì)主管人員，張某自2002年12月份取得會計(jì)從業(yè)資格證書，現(xiàn)正參加會計(jì)職稱中級學(xué)習(xí)?！吨腥A人民共和國會計(jì)法》規(guī)定，財(cái)務(wù)