【正文】 值稅進項稅額17萬元。（3）行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。投資合同約定該批原材料價值840萬元（），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示： 金額單位：萬元2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：（1）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。（2）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。（7）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。（6）確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該批材料的實際成本為59萬元。（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。該批商品實際成本為150萬元。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分。（2）編制甲公司輔助生產(chǎn)成本分配的會計分錄。（3）基本生產(chǎn)車間耗用運輸車間勞務(wù)2550公里，耗用修理車間勞務(wù)320工時； 行政管理部門耗用運輸車間勞務(wù)1950公里，耗用修理車間勞務(wù)280工時。該公司2007年2月有關(guān)輔助生產(chǎn)成本資料如下：（1）運輸車間本月共發(fā)生成本22500元，提供運輸勞務(wù)5000公里；修理車間本月共發(fā)生成本240000元，提供修理勞務(wù)640工時。，采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)成本。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（3）2008年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。假定不考慮相關(guān)稅費。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：固定資產(chǎn) 648（550＋＋）貸：銀行存款 648（2）6482/10/12＝（萬元）借：管理費用 貸：累計折舊 （3）借：在建工程 710（600＋102＋8）貸：銀行存款 710（4）借：在建工程 3貸：銀行存款 3借：固定資產(chǎn) 713貸：在建工程 713（5）（713－）/5720/1000＝（萬元）借：制造費用 貸：累計折舊 【點評】本題目需要注意的主要是折舊的計算，折舊方法的使用，計提折舊時使用的會計科目。（4）編制甲企業(yè)2007年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會計分錄。（2）計算甲企業(yè)2007年2月A設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。假設(shè)上述資料外，不考其他因素。（5）B設(shè)備采用工作量法計提折舊，預計總工時為5萬小時。（4）8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。（2）A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。（尚未實行增值稅轉(zhuǎn)型試點），增值稅稅率為17%。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計公錄。（5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。（3）3月31日。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目），甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。主觀試題部分（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）四、計算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。70．企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。（）參考答案： 錯答案解析： 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，是不用做賬務(wù)處理的。（）參考答案： 錯答案解析： 現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入管理費用。（）參考答案： 對 答案解析：67．企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應(yīng)按其實際成本編制會計分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目?！军c評】本題目是一道對基本概念的考核，在教材中有明確的說明。65．企業(yè)對長期股權(quán)投資計提的減值準備，在該長期股權(quán)投資價值回升期間應(yīng)當轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原計提的減值準備。64．企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。63．企業(yè)采用計劃成本對材料進行日常核算，應(yīng)按月分攤發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計算分攤。（）參考答案： 對 【點評】這道題目是對利潤分配一級科目的一個考核。（）參考答案： 錯 答案解析：企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認為應(yīng)付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不用做賬務(wù)處理的。每小題答題正確的得1分，不答題的不得分也不扣分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。如果選項C改為轉(zhuǎn)銷壞賬，那么選項C就不能選擇了，這是考試時需要注意的問題。35．下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。34．下列各項中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（）。33．下列各項中，一般應(yīng)采用數(shù)量金額式明細賬登記的有（）。32．下列各項中，不應(yīng)確認為財務(wù)費用的有（）。31．下列各項工作中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。30．下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。29．下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。28．下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。27．下列資產(chǎn)減值準備中，在符合相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回的有（）。A．企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C．銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知D．銀行代收款項，企業(yè)尚未接到付款通知 參考答案： AC 答案解析：選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。A．無形資產(chǎn)處置損失B．存貨自然災害損失C．固定資產(chǎn)清理損失D．長期股權(quán)投資處置損失 參考答案： ABC 答案解析：選項D應(yīng)該計入到投資收益。A．支付現(xiàn)金股利B．取得短期借款C．盈余公積補虧D．以現(xiàn)金支付職工工資 參考答案： AD 【點評】會計等式的一種考核方式?！军c評】啥都不說了，教材中的原話。23．下列各項中，屬于企業(yè)在確定生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法時，應(yīng)考慮的具體條件有（）。22．下無各項中，不應(yīng)計入管理費用的有（）。多選、少選、錯選、不選均不得分）21．下列各項中，不會引起留存收益變動的有（）。每小題目備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權(quán)益為（）萬元。 參考答案：C 答案解析：選項C應(yīng)該計入到其他業(yè)務(wù)成本。 參考答案：D 答案解析：（206050＋3500＋620）/（2060－60）＝（元/公斤）【點評】本題目是存貨入賬價值的考核，針對于合理損耗部分及增值稅部分要特別小心。，本月購入甲材料2 060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運雜費3 500元，運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用620元。2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元?！袄塾嬚叟f”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 “管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目 “管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目 參考答案：C 【點評】本題目是應(yīng)付職工薪酬知識點的考核。A.—2 參考答案：B 答案解析：28－－（50－20－5）＝（萬元），委托方確認商品銷售收入的時間是（）。，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產(chǎn)減值準備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款28萬元。 參考答案： C答案解析：3/（120＋180）180＝（萬元）【點評】制造費用分配方法中這種方法最為常見，同時也最為簡單。該企業(yè)按機器工時比例分配制造費用。，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機器工時180小時。，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計入委托加工材料成本的是（）。 參考答案： B 答案解析：A庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入到原材料，應(yīng)由保險公司和過失人賠款計入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計入到營業(yè)外支出； CD都是應(yīng)該計入到營業(yè)外支出。 參考答案： B 答案解析：商品進銷差價率＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）＝30％；銷售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本＝80（1－30％）＝56（萬元）【點評】本題目是針對售價金額核算方法的計算，只要認真計算，此題目答案不難得到。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元；本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元；本月銷售商品售價總額80萬元。 000 195 200 205 參考答案： B答案解析：1205－2005％＝1195（萬元）【點評】長期股權(quán)投資的成本法是第二章考核的重點，在老師的課程中已經(jīng)反復強調(diào)，并且在最后的語音交流中也提到了相關(guān)的知識點，學員應(yīng)該有所準備。2007年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2006現(xiàn)金股利共200萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權(quán)投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。 參考答案： B 答案解析：〔+（6+2+1）3〕＝（萬元）【點評】本題目是一道計算性質(zhì)的題目，是針對第七章制造費用相關(guān)知識點的考核。月末在產(chǎn)品成本3萬元。 參考答案：D 答案解析：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬方向是記賬憑證的基本內(nèi)容?！军c評】本題目有一定難度，如果對無形資產(chǎn)研發(fā)支出的核算不熟悉的話，這道題目有可能拿不到分值，需要學員在學習無形資產(chǎn)這一節(jié)時全面把握。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計入當期利潤總額的研發(fā)支出為（）萬元。，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，當月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，費用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。 參考答案：B 答案解析：應(yīng)付賬款無法收回計入營業(yè)外收入。【點評】本題目是一道送分的題目，應(yīng)該穩(wěn)拿。，屬于會計基本職能的是（）。 000 680 760 000 參考答案：B 答案解析：計算過程160004000160002%=11680。，股票面值總額4 000萬元，發(fā)行總額16 000萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的2%計算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部收到。 參考答案：A 答案解析：本題目考核了商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理，三者中只有現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用科目中體現(xiàn)，因此答案應(yīng)該選擇A。多選、錯選、不選均不得分）、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。 【正確答案】：A【答案解析】：甲公司持有到出售辦公樓累計產(chǎn)生的損益影響金額＝63－3＋1＋＋14―＋－―＝（萬元）?！菊_答案】：D【答案解析】：正確分錄為：209年度①借：制造費用 貸：累計折舊 210年度①借：制造費用 貸：累計折舊 ②借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ③借：固定資產(chǎn)清理 3貸：銀行存款 3④借：銀行存款 50貸：固定資產(chǎn)清理 50⑤借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 、對于辦公樓的處理正確的是（）。、安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。根據(jù)上述資料回答以下問題：、根據(jù)業(yè)務(wù)（1），下列表述正確的是（）。(10)210年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達成協(xié)議，將辦公樓出售給丁公司，價款為14萬元，款項已收存銀行。出售所得款項50萬元全部存入銀行。(8)20。生產(chǎn)線A預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊(預計凈殘值率為5％)。(5)。(4)安裝該生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為40萬元。該借款期限為3年，％，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計復利，合同利率與實際利率一致。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。207至210年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)207年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬元，于租賃各年年末收取，208年1月1日為租賃期開始日，210年12月31日到期。12)借：制造費用5貸：累計攤銷 5出售該專利權(quán)借：銀行存款120無形資產(chǎn)減值準備80累計攤銷65