【正文】 定資產(chǎn)”明細(xì)帳上轉(zhuǎn)銷，而是為了減少固定資產(chǎn)清理凈收益多轉(zhuǎn)原價，或相反。有否將在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的固定資產(chǎn)借款利息，以及外幣借款折合差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。有否將自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的材料、值易耗品和專項(xiàng)工程人員工資計(jì)入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等科目。帳面結(jié)存數(shù)量是紅宇而金額是藍(lán)字。帳面結(jié)存數(shù)量是零而金額是藍(lán)字。帳面結(jié)存數(shù)量是藍(lán)字而金額是紅字。有否按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本，而按計(jì)劃成本或定額成本結(jié)轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成本。（二）發(fā)出材料計(jì)價采用實(shí)際價格核算材料成本的企業(yè)，有否提高生產(chǎn)耗料單價，壓低非生產(chǎn)耗料單價。有否以購代耗，將購進(jìn)或委托加工收回的材料，不論是否耗用一律以購進(jìn)數(shù)量全部作為生產(chǎn)耗用。（3）、有否將應(yīng)計(jì)入進(jìn)口材料成本的已納進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶，減少產(chǎn)品銷售利潤。把應(yīng)計(jì)入材料采購成本的費(fèi)用直接計(jì)入期間費(fèi)用：（1）、有否將屬于材料采購成本的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”，減少當(dāng)期利潤。（5）、有否將未批準(zhǔn)的運(yùn)輸途中的超定額損耗和短缺損失計(jì)入材料采購成本。（3）、有否將采購人員的差旅費(fèi)、在外地支付的醫(yī)藥費(fèi)、文娛費(fèi)或發(fā)給采購人員的補(bǔ)助、獎金等計(jì)入材料采購成本。（二）外購材料l、有否把不屬外購材料成本構(gòu)成項(xiàng)目的支出計(jì)入了材料成本：（1）、有否將不屬于材料采購的罰沒支出等計(jì)入材料采購成本。第七部分貨物生產(chǎn)企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分一、收入原材料（一）收入原材料管理范圍“原材料”科目核算的材料，是不是全部都屬于該科目應(yīng)核算的內(nèi)容，有否將不屬于“原材料”科目反映的內(nèi)容記入其中，如固定資產(chǎn)和工程物資等。1災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除后才在稅前列支。1有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。開發(fā)支出在稅前扣除。1有否將購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前扣除?！皦膸p失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。自行開發(fā)并且申請取得的無形資產(chǎn)，其開發(fā)過程所發(fā)生的實(shí)際支出是否計(jì)入無形資產(chǎn)價值中，沒有在當(dāng)期有關(guān)的成本、費(fèi)用中列支?？蒲袉挝缓痛髮Ｔ盒５募夹g(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入以外的其他收入有否混入免稅收入中。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的損失是否正常。讓無形資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是否合理，有無與開發(fā)其他無形資產(chǎn)所發(fā)生的成本、費(fèi)用匯雜。（二）企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分l、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入有否及時完整入帳。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收取的價外費(fèi)用（如培訓(xùn)費(fèi)等）有否申報(bào)納稅。向個人購入應(yīng)稅無形資產(chǎn)時有否代其扣繳稅款。拍賣應(yīng)稅的無形資產(chǎn)，有否申報(bào)納稅。除有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)和使用權(quán)免稅外，科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入有否申報(bào)納稅。重點(diǎn)自查無形資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)，明確對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，有否申報(bào)納稅。1企業(yè)將開發(fā)的房屋轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，有否視同收入申報(bào)納稅。1災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除后才在稅前列支。1有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。1有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。1投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（利息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。商品房售后服務(wù)收入，如代客裝修、清潔等取得的收入有否作其他業(yè)務(wù)收入。有否虛列、重列有關(guān)的成本、費(fèi)用。有否將非本期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，虛增費(fèi)用。（二）企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分銷售不動產(chǎn)收入的確認(rèn)時間，是否在不動產(chǎn)移交使用（發(fā)出收摟通知書），并且已將發(fā)票結(jié)算帳單提交買主時，作為銷售實(shí)現(xiàn)。1采用“返租”方式銷售商品房的，個人業(yè)主取得的租金有否代扣代繳。1銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的房屋價格是否合理。開發(fā)商將未售出的房屋商鋪車位出租，其取得的租金收入有否申報(bào)納稅。將房產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位，有否視同銷售不動產(chǎn)申報(bào)納稅。以房產(chǎn)作為利潤分配給合作各方，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動產(chǎn)申報(bào)納稅。以房換地的形式，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動產(chǎn)申報(bào)納稅。有否分解收入和分票結(jié)算收入。在“管理費(fèi)用”帳戶中有否列支未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批而擅自處理的財(cái)產(chǎn)報(bào)廢損失；在“管理費(fèi)用”帳戶有否未按規(guī)定列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。（八）其他服務(wù)業(yè)設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理服務(wù)收入有否按抵減轉(zhuǎn)交外單位設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理服務(wù)支出后的差額申報(bào)納稅。（七）廣告公司代理廣告業(yè)的營業(yè)額有否扣除以非廣告業(yè)專用發(fā)票支付的廣告發(fā)布費(fèi)。計(jì)稅營業(yè)額有否減除屬于旅行社自身的費(fèi)用，如旅行袋、旅游宣傳品等。（六）旅游業(yè)l、審閱組團(tuán)協(xié)議和接團(tuán)協(xié)議，與“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”帳戶的明細(xì)帳相核對，有否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)收入。（五）貨運(yùn)代理貨運(yùn)代理的營業(yè)額，有否減除屬于企業(yè)自身的費(fèi)用，如倉租。押金、租金以及其他雜費(fèi)，有否申報(bào)納稅。對不同時具備上述三個條件的收費(fèi)，有否按規(guī)定申報(bào)納稅。飯店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料和小食等收費(fèi)，有否按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。飯店附設(shè)的收費(fèi)停車場取得的收入有否申報(bào)納稅。有否出租房屋給外單位經(jīng)營，取得租金收入未申報(bào)納稅。旅店附設(shè)的收費(fèi)停車場取得的收入有否申報(bào)納稅。旅店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。如收取長包房租金、包車租金。（二）旅店業(yè)營業(yè)收入明細(xì)帳是否已將所有的經(jīng)營收入完整登記入帳，要與營業(yè)收入日報(bào)表、收款憑證相核對。收取合作企業(yè)固定利潤分成收入有否申報(bào)納稅。第五部分文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)一、營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分（一）文化體育業(yè)有否將屬于計(jì)稅營業(yè)額的收入掛在往來帳科目，如：茶藝園保證金、鋪位租賃管理費(fèi)、綠化樹木補(bǔ)償費(fèi)等不申報(bào)納稅。1災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除后才在稅前列支。1有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。1有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。1投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期問費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費(fèi)等直接列入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等）。有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。有否將滯納金、罰款等收入留在帳外，不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。1非電信部門直屬的信自臺，其向用戶提供電話信息服務(wù)取得的收入，是否錯按“郵電通信業(yè)”稅目進(jìn)行申報(bào)納稅（應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目）。1出租電報(bào)、電話。1郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報(bào)紙、雜志的業(yè)務(wù)有否錯按增值稅進(jìn)行申報(bào)納稅。已完工的代辦工程有否將工程決算款結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入。提供電信勞務(wù)的同時附帶銷售專用和通用電信物品（如電報(bào)紙、電話號碼薄等）的收入有否按規(guī)定全額計(jì)繳營業(yè)稅。銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，并為客戶提供電信勞務(wù)服務(wù)的電信單位有否按規(guī)定全額計(jì)繳營業(yè)稅。分支機(jī)構(gòu)或下屬的營業(yè)部門有否截留或隱瞞收入?！凹]商品”的銷售收入有否記入營業(yè)收入。2證券公司有否以自有資金用于一級市場認(rèn)購新股，然后將中簽新股在二級市場上出售取得的差價不入帳。1證券部門從事證券回購業(yè)務(wù)是否反映在金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來，有否按“金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目計(jì)繳營業(yè)稅。1從事人壽業(yè)務(wù)的保險公司對營銷員（非雇員）傭金收入有無按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。1保險公司初保人向投保人收取的保費(fèi)是否全額計(jì)繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除分保費(fèi)支出。1有否將一般保費(fèi)收入作為一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)來處理。1在購建固定資產(chǎn)（營業(yè)用房或宿舍）的過程中有否出現(xiàn)一方出資，一方出地，按面積比例分配實(shí)物但不按規(guī)定申報(bào)納稅的現(xiàn)象。單位或個人委托金融企業(yè)發(fā)放貸款，其利息收入應(yīng)計(jì)繳的營業(yè)稅是否已由受托方代扣代繳。按合同規(guī)定到期但未能收到的融資租賃收益有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入租賃收益帳進(jìn)行申報(bào)納稅。超過合同約定期限（含展期）半年內(nèi)的逾期貸款利息有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入利息收入進(jìn)行申報(bào)納稅（從20xx年1月1日起執(zhí)行）。有否將對工業(yè)、流通等其他企業(yè)的放款利息收入記在“金融企業(yè)往來收入”，不按規(guī)定申報(bào)納稅。第三部分金融保險業(yè)營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分有否將貸款利息、保費(fèi)收入長期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。 災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除后才在稅前列支。1有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。1有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。1投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。1有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。是否工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對應(yīng)，有否將當(dāng)期未辦理工程價款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本。工資費(fèi)用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費(fèi)等直接列入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等）。有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。1有否將一般工程作為國防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程進(jìn)行處理。1分轉(zhuǎn)包工程有否由總承包工程的單位代扣代繳營業(yè)稅。1有否將附營業(yè)務(wù)高稅率的項(xiàng)目混作低稅率項(xiàng)目申報(bào)納稅。自建自售的建筑物有否計(jì)繳建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。有否隱瞞掛靠工程項(xiàng)目的工程價款收入。施工機(jī)構(gòu)迂移費(fèi)有否并入計(jì)稅額申報(bào)納稅。有否以提供實(shí)物或勞務(wù)的形式抵償債務(wù)或換取材料，不反映收入。裝飾等其他工程收入并入該項(xiàng)工程總造價內(nèi)核算。第二部分建筑業(yè)一、營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分l、有否不按規(guī)定的結(jié)算形式或辦法確認(rèn)收入，推遲收入實(shí)現(xiàn)。1利息支出是否正確，有否將應(yīng)列入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的利息計(jì)入本期費(fèi)用；利率是否高于同期同類銀行貸款利率。1有否將購入固定資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用。1有否虛增本期稅金。有否將非本期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，虛增費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有否超出稅法規(guī)定允許列支的范圍。聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否把已在收入中扣減了支付給對方的有關(guān)費(fèi)用再次計(jì)入成本費(fèi)用中，虛增成本。對外投資取得的投資收益有否及時在有關(guān)的損益帳戶中反映投資收回的稅后利潤。二、企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分收入是否完整和及時入帳。1有否將掛靠單位的營業(yè)收入并入自營收入申報(bào)納稅。1提供應(yīng)稅勞務(wù)而取得非貨幣性收入，如實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益，有否申報(bào)納稅。1聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否以對方填開的運(yùn)輸發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的抵扣憑證作為沖減全程運(yùn)費(fèi)的依據(jù)。1聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)有否以實(shí)際收到的收入作為營業(yè)額申報(bào)納稅。應(yīng)屬于本期的收入有否推后或提前。與運(yùn)營業(yè)務(wù)相關(guān)的勞務(wù)有否申報(bào)納稅。有否將應(yīng)稅收入長期掛在往來帳上，不申報(bào)納稅。其他業(yè)務(wù)收入有否申報(bào)納稅。第一部分交通運(yùn)輸業(yè)一、營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分自查營業(yè)收入報(bào)表，與有關(guān)的原始單據(jù)（如發(fā)票、車票、收據(jù)等）核對。使納稅人能迅速抓住重點(diǎn)，提高自查工作效率。為更具體地幫助納稅人開展納稅自查工作，我局特印制了本指南，供廣大納稅人在實(shí)際工作中使用。第五步，數(shù)據(jù)、指標(biāo)分析，即對企業(yè)的一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按地方稅法規(guī)具體要求進(jìn)行對比。第四步，賬簿對應(yīng)關(guān)系的自查。即通過賬證與納稅申報(bào)表的對照自查。第二步，制度執(zhí)行情況自查，即與地方各稅計(jì)算相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況的自查。納稅人如何進(jìn)行有序有效的自查呢？就一般情況而言，可按如下五個步驟進(jìn)行：第一步，制度、法規(guī)相對照，即企業(yè)內(nèi)部應(yīng)納的地方各稅財(cái)會處理規(guī)定與相關(guān)稅收條例規(guī)定之間的對照自查。要求所有納稅人、扣繳義務(wù)人都要認(rèn)真開展自查，通過自行對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)自查，自行糾正自身存在的漏報(bào)應(yīng)稅收入、多列支出、漏報(bào)或錯報(bào)代扣(收)稅項(xiàng)目、錯用稅率或計(jì)算錯誤等問題。納稅自查報(bào)告8為了創(chuàng)新稽查理念，克服以往就檢查而檢查的收入打擊型的被動狀況，轉(zhuǎn)向寓管理與服務(wù)于稽查執(zhí)法的綜合型稽查理念，更好地提升納稅服務(wù)水平，創(chuàng)造良好的依法納稅氛圍。各類票證報(bào)表報(bào)送及時。（三）在票證審核方面，要始終堅(jiān)持“三級”審核制度，做到了按月、按季進(jìn)行票證盤點(diǎn)、盤庫以及票證日常檢查。多聯(lián)式票證要一次全份復(fù)寫或打印，各欄目要填寫齊全，字跡端正清晰，不能漏填、簡寫、省略、涂改、挖補(bǔ)。二、整改要求（一）在稅收票證領(lǐng)發(fā)以及保管方面，要嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)發(fā)制度，做到交接手續(xù)齊全、嚴(yán)密，票證使用人員及代征、代扣單位在領(lǐng)取票證時，必須由領(lǐng)、發(fā)雙方共同清點(diǎn)領(lǐng)、發(fā)數(shù)量和號碼，雙方清點(diǎn)無誤后，領(lǐng)、發(fā)雙方交換“票款結(jié)報(bào)手冊”互為對方登記領(lǐng)、發(fā)票證種類、數(shù)量、字軌號碼及領(lǐng)發(fā)時間，然后在手冊上雙方共同簽章。20xx年1月份情況：（1）1月份彭瑾開具稅收小額完稅證10套，增值稅稅種，用稅收百位小額完稅證征收千位稅款，超面額開票，稅票號碼為：072202524507220257460722025746072202575072202575507220257600722025760722025762072202576207220257637；（2）20xx年1月4日彭瑾開具稅收小額完稅證1套，增值稅稅種，銷售收入欄和實(shí)繳金額欄有涂改現(xiàn)象，應(yīng)作廢但未作廢，稅票號碼為：07220257468；（3）20xx年1月25日彭瑾開具稅收小額完稅證1套，增值稅稅種，稅票面字體重疊變粗，應(yīng)作廢未作廢。在對我納稅服務(wù)中心20xx年16月份稅收票證