【正文】 營改增”減稅等為自己或公司創(chuàng)造更大的利潤。對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)和凈利潤產(chǎn)生影響的因素，主要是可取得增值稅專用發(fā)票的外購油料、物料的成本數(shù)量以及其占整個(gè)營業(yè)收入的比重（或營業(yè)成本的比重）。為此，財(cái)稅部門要在充分論證與調(diào)研的基礎(chǔ)上，不失時(shí)機(jī)地將改革范圍逐步擴(kuò)大到條件比較成熟的其它地區(qū)與服務(wù)行業(yè)，最終實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)的全行業(yè)覆蓋。第三，要適時(shí)擴(kuò)大“營改增”范圍，避免試點(diǎn)過長時(shí)間停滯于部分地區(qū)與行業(yè)。第二，要著力探索能解決企業(yè)取得增值稅發(fā)票困難的可行措施。在申請(qǐng)國家財(cái)政扶持的同時(shí)，要努力發(fā)展壯大自身，提升服務(wù)質(zhì)量，從而獲得國家對(duì)公司行業(yè)的進(jìn)一步幫助與扶持，同時(shí)也可在行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行擴(kuò)大抵扣項(xiàng)目的研究討論工作，并將提議和分析結(jié)果提請(qǐng)相關(guān)財(cái)政部門，參與到國家財(cái)稅改革的事業(yè)當(dāng)中去。因此運(yùn)輸公司中如果實(shí)在無法從合法渠道尋找到有效的合理避稅措施，則可以向國家申請(qǐng)過渡性財(cái)政扶持。（3）申請(qǐng)國家過渡性財(cái)政扶持 過渡性財(cái)政扶持是為了讓某些企業(yè)能夠最大限度降低在營業(yè)稅改增值稅過程中所受到的稅費(fèi)增加的負(fù)面影響而給予企業(yè)的扶持政策。比如對(duì)于上游客戶來說，運(yùn)輸?shù)挚勐蕪脑瓉淼?%增加到了11%，倉儲(chǔ)裝卸抵扣率也從0上調(diào)到了6%。第三，合理加快固定資產(chǎn)的更新，但必須發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大使用效率。企業(yè)可就以下方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃：第一，合理進(jìn)行增值稅納稅主體類型的選擇，確定應(yīng)為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，根據(jù)當(dāng)前情況，確定為小規(guī)模納稅人總體會(huì)有利。運(yùn)輸公司應(yīng)該按照新稅制進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，增值稅具有較大的稅務(wù)籌劃空間，通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的研究與制定，能夠有效實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的控制。（2）積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的研究與制定積極的稅務(wù)籌劃能夠幫助交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)減輕稅負(fù)。具體辦法如下：一是組織各單位全面深入地剖析集團(tuán)現(xiàn)有業(yè)務(wù)運(yùn)作模式，認(rèn)真梳理收入、成本費(fèi)用等項(xiàng)目，對(duì)所屬各單位原有業(yè)務(wù)及運(yùn)營模式進(jìn)行詳細(xì)分析，查找新稅制下符合低稅率的新的業(yè)務(wù)運(yùn)作模式；二是邀請(qǐng)稅務(wù)顧問及外部有關(guān)法律、財(cái)稅專業(yè)人員進(jìn)行交流和研討，深入研究、吃透政策，為合理的納稅籌劃提供政策依據(jù)；三是分別對(duì)倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、裝卸等業(yè)務(wù)稅負(fù)增長帶來的業(yè)務(wù)模式的轉(zhuǎn)變，提出具有可操作性的意見和建議，為各單位生產(chǎn)經(jīng)營出謀劃策。從自身出發(fā)，以爭取能夠享受到國家稅收優(yōu)惠為目的的應(yīng)對(duì)策略研究及工作部署，如最大限度規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及其他管理工作，降低企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作成本，合理保證提升進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)額等。在營業(yè)稅改增值稅的對(duì)策研究中，首先就應(yīng)該從企業(yè)自身和交通運(yùn)輸業(yè)的調(diào)查研究做起，從自身企業(yè)和行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)尋求更好的應(yīng)對(duì)策略，這才是積極的應(yīng)對(duì)心態(tài)。從政府層面，以推進(jìn)本次稅改的順利進(jìn)行，保證政府引導(dǎo)的稅制改革達(dá)到預(yù)期目的。（4）管道運(yùn)輸增值稅稅負(fù)保持在3%，和擴(kuò)圍前營業(yè)稅率無變化，但可以抵設(shè)備、設(shè)施進(jìn)項(xiàng)稅，附加稅會(huì)增加較多。（3）試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降2%，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，整體稅負(fù)會(huì)下降。其次，油料和維修可以抵扣，但是想想，加油維修都是不定時(shí)不定點(diǎn)事件，不能保證一定能取到發(fā)票，一定是銷大于進(jìn)。因差額納稅保留，同時(shí)因接受方多抵進(jìn)項(xiàng)4%，可考慮稅務(wù)收益共享。分析（1）試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅負(fù)上升8%，但購進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備、油料支出可以抵扣17%的增值稅。稅率變化交通運(yùn)輸業(yè)擴(kuò)圍后增值稅稅率為11%，原營業(yè)稅稅率適用3%。二、淺談對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)影響與內(nèi)容稅目內(nèi)容包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。由于我國交通運(yùn)輸業(yè)中，尤其是公路運(yùn)輸中，大量的企業(yè)都是中小企業(yè)，其年?duì)I業(yè)額在500萬元以下而且會(huì)計(jì)制度不健全。實(shí)施稅制改革后，外購燃料、設(shè)備和修理費(fèi)支出等的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，這在一定程度上可以降低運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營成本，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和設(shè)備更新，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。營改增后，這種情況將不復(fù)存在，納稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低，稅收成本和負(fù)擔(dān)也會(huì)得到一定程度的減小。由于目前我國增值稅和營業(yè)稅兩稅并存，使得對(duì)一些交易行為屬性難以界定，稅收不能清楚的辨明，給企業(yè)計(jì)算繳稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管帶來一定難度，會(huì)增大企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也有利于運(yùn)輸業(yè)的專業(yè)化分工和協(xié)作，促進(jìn)運(yùn)輸企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。這將不利于運(yùn)輸業(yè)的專業(yè)化分工以及服務(wù)外包的發(fā)展，對(duì)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)方式的轉(zhuǎn)變產(chǎn)生不良影響。同時(shí)，因?yàn)檫\(yùn)輸企業(yè)無法抵扣其外購燃料、固定資產(chǎn)等已納增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而導(dǎo)致增值稅和營業(yè)稅的雙重征稅。交通運(yùn)輸業(yè)的外包服務(wù)已成為運(yùn)輸業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，尤其是物流業(yè)表現(xiàn)明顯，但現(xiàn)行的營業(yè)稅實(shí)行多環(huán)節(jié)、全額征稅，也就是每交易一次就按其收入繳納一次營業(yè)稅。2．交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行“營改增”稅制改革的目的和意義當(dāng)前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，也是企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的戰(zhàn)略機(jī)遇期。一、“營改增”稅制改革概述 1.“營改增”稅制改革的實(shí)質(zhì)內(nèi)容“營改增”就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為繳納增值稅，增值稅就是對(duì)于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。那么就來從淺跟大家分析一下營改增對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響在哪里。第三篇：淺談營改增對(duì)各行業(yè)的影響以及應(yīng)對(duì)措施淺談營改增對(duì)各行業(yè)的影響以及應(yīng)對(duì)措施實(shí)施“營改增”改革是“十二五”時(shí)期我國稅改面臨的一項(xiàng)重要熱舞，也是我國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減負(fù)的重要內(nèi)容。營改增雖然只是稅種變化，但它牽扯整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系改變，涉及科目增多，核算要求也提高，對(duì)于企業(yè)的全面經(jīng)營狀況缺乏了解，在稅改新政下非常容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全，容易導(dǎo)致偷漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。再比如說，如果混合經(jīng)營下的企業(yè)，不能分清明細(xì)核算，則按照稅率從高的方式來繳納；如果試點(diǎn)優(yōu)惠政策的運(yùn)用不到位，則不能幫助企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展；如果改革后資金安排不合理（營業(yè)稅一般為減稅或免稅，增值稅多為先征后返，免抵退的形式），則還直接影響企業(yè)運(yùn)營。而本所尋求企業(yè)，為企業(yè)提出方案，與供貨商和承租方洽談，壓低采購成本，提高租金，或者找尋更好的方法及時(shí)把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，為企業(yè)展現(xiàn)我所的價(jià)值所在。比如說涉及有形動(dòng)產(chǎn)租賃的企業(yè)，很多由營業(yè)稅的5%變成增值稅的17%，名義稅率增加了12個(gè)百分點(diǎn)不說，他們還面臨近期以及很長一段時(shí)間不會(huì)有太多的進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題。營改增擴(kuò)圍后，各試點(diǎn)已經(jīng)下發(fā)關(guān)于過渡性補(bǔ)貼政策，例如上海，可以出具稅務(wù)師事務(wù)所鑒定報(bào)告，說明企業(yè)擴(kuò)圍后，稅負(fù)的確增加，就可以享受補(bǔ)貼。綜上所述，我們可以采用以下幾種方式采取應(yīng)對(duì)措施，來對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的策劃降低稅負(fù)。分析（1）因差額納稅的保留，對(duì)銷售額或營業(yè)額的確認(rèn)無影響，但整體稅負(fù)上升1%，影響較小。認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。這取決于企業(yè)的商業(yè)談判了。（2）因?qū)θ谫Y租賃實(shí)行3%的即征即退，稅負(fù)反而下降2%，同時(shí)因承租方接受出租方的17%增值稅專用發(fā)票，稅負(fù)將大為降低，對(duì)融資租賃行業(yè)而言，影響巨大。稅率變化擴(kuò)圍后增值稅稅率為17%，擴(kuò)圍前營業(yè)稅稅率為5%。有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。（4）增值稅發(fā)票征管存在金額小，票量大的問題，會(huì)導(dǎo)致人工成本的增加。（2）對(duì)接受服務(wù)方而言，符合能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的條件下，能抵扣接受服務(wù)發(fā)生的6%進(jìn)項(xiàng)稅，接受方稅負(fù)將可能下降，這對(duì)試點(diǎn)地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。稅目變化（1）航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前歸“運(yùn)輸業(yè)”；稅率變化物流輔助服務(wù)增值稅稅率6%，而航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)原營業(yè)稅稅率為3%，其它項(xiàng)原營業(yè)稅稅率為5%。五、物流輔助服務(wù)主要包括內(nèi)容。明顯進(jìn)大于銷。稅率變化文化創(chuàng)意服務(wù)擴(kuò)圍后增值稅率6%，擴(kuò)圍前營業(yè)稅率5%。四、文化創(chuàng)意服務(wù)主要包括內(nèi)容。分析（1）因差額納稅和離岸外包業(yè)務(wù)免稅政策的保留，稅負(fù)影響不大。稅目變化無變化。三、信息技術(shù)服務(wù)主要包括內(nèi)容。小規(guī)模納稅人因免稅，也不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。（2）研發(fā)采購的設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅如果不是專用于免稅項(xiàng)目或不征稅項(xiàng)目等，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。擴(kuò)圍前營業(yè)稅率為5%，分析（1）因差額納稅和免稅政策的保留，對(duì)試點(diǎn)納稅人而言，稅負(fù)不會(huì)有顯著變化。稅目變化技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)以前歸“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”科目，現(xiàn)在歸“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。（5）國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否應(yīng)免增值稅應(yīng)明確；二、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)行業(yè)主要包括內(nèi)容。接受方可按7%抵扣，與接受非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)一樣，不會(huì)帶來歧視待遇。整體稅負(fù)需要結(jié)合企業(yè)具體成本數(shù)據(jù)測(cè)算。（2）固定資產(chǎn)更新周期慢，無銷項(xiàng)可抵扣。接受方可抵扣11%的增值稅，擴(kuò)圍前能抵扣7%，多抵4%。原交通運(yùn)輸業(yè)下“航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)”營業(yè)稅子稅目現(xiàn)為“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，適用6%的增值稅率。稅目變化（1）鐵路運(yùn)輸不在試點(diǎn)范圍內(nèi)；（2）航空、服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前營業(yè)稅稅目 歸在“運(yùn)輸業(yè)”下。不能說明分析全面，但是淺度從政策來看，對(duì)企業(yè)影響考慮的因素應(yīng)該是：稅改前后企業(yè)的稅率變化和政策優(yōu)惠情況、企業(yè)的固定資產(chǎn)更新周期、采購過程中增值稅專用發(fā)票的取得情況、上下游企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅狀況、企業(yè)所處行業(yè)競(jìng)爭狀況以及企業(yè)是否具有定價(jià)等等。但隨著各行業(yè)各試點(diǎn)實(shí)施以來，問題也是不斷的增加，有的行業(yè)沒有達(dá)到營改增的減稅目的不說，反而增加了不少。對(duì)于營改增政策所帶來的不良影響，建筑安裝業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對(duì)，采用不同的方式對(duì)