【正文】 斷與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各崗位員工及外來(lái)客戶進(jìn)行溝通交流，盡可能全面掌握各方面的信息，不斷地提高自身的業(yè)務(wù)技術(shù)能力，從而更好地全面開(kāi)展審計(jì)工作。二、強(qiáng)化控制、督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)另一個(gè)非常重要的作用就是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)采取的各項(xiàng)措施，督促這些措施及條例的有效實(shí)施。下半年審計(jì)室再次進(jìn)行復(fù)查，各分公司雖就部分問(wèn)題和隱患進(jìn)行了整改，但還是發(fā)現(xiàn)不少問(wèn)題沒(méi)有完全整改到位?？傮w上講，新建企業(yè)問(wèn)題多，老企業(yè)問(wèn)題少；細(xì)節(jié)方面問(wèn)題多，宏觀方面問(wèn)題少，各類(lèi)倉(cāng)庫(kù)則是流程問(wèn)題的多發(fā)地帶?，F(xiàn)將本的審計(jì)工作做如下簡(jiǎn)要總結(jié)：一、規(guī)范流程、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 通過(guò)各項(xiàng)審計(jì)，規(guī)范物資流程管理，規(guī)避企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，履行好審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的雙重職能。它不但可以增強(qiáng)內(nèi)審人員工作的審慎性和專(zhuān)業(yè)性，被審查的子公司還可通過(guò)他們獲得其他子公司的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，從而達(dá)到在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行橫向交流的良好效應(yīng)。整個(gè)內(nèi)審的時(shí)間一般為一個(gè)月()。百事集團(tuán)內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行審計(jì)的程序如下：首先，一組內(nèi)審人員會(huì)在審計(jì)前一星期內(nèi)通知子公司將進(jìn)行內(nèi)審并告知其內(nèi)審重點(diǎn)及時(shí)間，避免子公司為應(yīng)付審計(jì)提早做準(zhǔn)備；內(nèi)審人員到達(dá)公司后先了解公司業(yè)務(wù)運(yùn)作再做出審計(jì)計(jì)劃，然后分頭進(jìn)行審計(jì)，提出他們發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求予以答復(fù)，若答復(fù)不能令人滿意，審計(jì)人員將把此問(wèn)題及整改建議列入評(píng)定報(bào)告，并根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)及嚴(yán)重性分為 ABCD 四類(lèi)。對(duì)評(píng)為最差等級(jí)的子公司，審計(jì)部門(mén)及其所屬事業(yè)部的財(cái)務(wù)人員會(huì)聯(lián)合進(jìn)駐協(xié)助整改。內(nèi)審部門(mén)對(duì)各子公司進(jìn)行定期審計(jì)的結(jié)果分為四個(gè)等級(jí)：良好控制、較高標(biāo)準(zhǔn)控制、基本控制和較低標(biāo)準(zhǔn)控制?！栋偈聝?nèi)審標(biāo)準(zhǔn)》是就《百事財(cái)務(wù)政策手冊(cè)》中所有重要制度來(lái)分類(lèi)、設(shè)計(jì)審查事項(xiàng)并以問(wèn)卷形式反映出來(lái)一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。因此，無(wú)論是事業(yè)部還是子公司對(duì)內(nèi)審都極為重視并予以積極配合，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性都是不容質(zhì)疑的。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一切開(kāi)銷(xiāo)入總部賬戶，其對(duì)各子公司的審計(jì)報(bào)告都將直接抄送集團(tuán)首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、各相關(guān)事業(yè)部總裁等高級(jí)管理人員。以下通過(guò)筆者對(duì)百事集團(tuán)內(nèi)審體系考查的分析，希望能對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)審監(jiān)控起到一定的借鑒和參考作用。內(nèi)審人員應(yīng)具備以下條件：、較強(qiáng)的財(cái)務(wù)及審計(jì)背景；、豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和熟練掌握審計(jì)技巧； 能獨(dú)立處理業(yè)務(wù)及良好的溝通能力； 公正、客觀； 熟悉公司業(yè)務(wù)；、為內(nèi)審人員提供足夠的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力及對(duì)最新法規(guī)的了解認(rèn)知。內(nèi)審部門(mén)需根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度及審計(jì)目標(biāo)制定一套完整的《內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)》，作為指導(dǎo)子公司良好財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)范的參考，并以此作為審計(jì)的主要工具。內(nèi)審的主要目標(biāo)應(yīng)是：維護(hù)企業(yè)集團(tuán)利益，嚴(yán)肅集團(tuán)章程和制度；監(jiān)督各子公司切實(shí)履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促使其完善內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益；確保集團(tuán)為實(shí)施有效管理而掌握各子公司的信息是可依賴(lài)及完整的；確保集團(tuán)的資產(chǎn)被較好地進(jìn)行管理著；確保集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)及運(yùn)行良好等等。內(nèi)審部門(mén)還應(yīng)經(jīng)常定期深入子公司了解情況，熟悉業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并協(xié)助解決問(wèn)題。其對(duì)各子公司的審計(jì)結(jié)果可隨時(shí)直接匯報(bào)給最高管理層，對(duì)重大違規(guī)問(wèn)題尤其要立即向管理層披露，并配合管理層做出修正建議。它與財(cái)務(wù)及其他主要業(yè)務(wù)部門(mén)平級(jí)，通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)，監(jiān)督子公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否真實(shí)、合法，評(píng)價(jià)各子公司受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況和企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善情況。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)加強(qiáng)自我約束機(jī)制的意識(shí)日益增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要性將愈來(lái)愈被認(rèn)識(shí)，其管理控制職能也將日漸明顯。處理得好則可以大大增強(qiáng)母公司的約束力，保證集團(tuán)整體利益的實(shí)現(xiàn)，處理不好則會(huì)令此機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不但造成資源浪費(fèi)，更使子公司處于失控狀態(tài)。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)控制是母公司對(duì)子公司實(shí)行財(cái)務(wù)控制最全面的、最終的控制防線。它既是最直接、最全面、最有效的監(jiān)控，又是最具彈性、隨意性和不確定性的監(jiān)控。集團(tuán)母子公司的關(guān)系是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，子公司有義務(wù)經(jīng)營(yíng)管理好母公司的資產(chǎn)并盡可能實(shí)現(xiàn)其最大化。在公司治理結(jié)構(gòu)中，對(duì)審計(jì)需求已不僅僅是資本所有者的單方要求，而是資本所有者與經(jīng)營(yíng)者的共同意愿。無(wú)論是外部治理還是內(nèi)部治理，一個(gè)重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是所有者能夠正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。，對(duì)原有的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂。同時(shí)對(duì)反映集中的問(wèn)題提出相應(yīng)的建議，完善相關(guān)內(nèi)審制度。三是項(xiàng)目管理工作效率不高，建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度較為緩慢，項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后未能及時(shí)開(kāi)展竣工財(cái)務(wù)決算。被審計(jì)單位所有的收入和支出都已全部納入單位統(tǒng)一管理，從無(wú)設(shè)置帳外帳和“小金庫(kù)”以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，財(cái)務(wù)收支真實(shí)，基本合規(guī)，但還存在著一些問(wèn)題：一是預(yù)算執(zhí)行機(jī)制還不夠完善，未能定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍問(wèn)題在全局通報(bào)，對(duì)財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題分析歸納，并從業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo)，要求各單位認(rèn)真整改審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真執(zhí)行并及時(shí)完善各類(lèi)財(cái)務(wù)管理制度。，提高審計(jì)工作質(zhì)量。在財(cái)務(wù)管理和收支的基礎(chǔ)上，針對(duì)上級(jí)的有關(guān)精神和我局財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況，按八項(xiàng)規(guī)定要求重點(diǎn)對(duì)4個(gè)下屬事業(yè)單位在財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)營(yíng)收入支出，固定資產(chǎn)管理、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用、政府采購(gòu)管理、基本建設(shè)項(xiàng)目管理、個(gè)人收入發(fā)放情況等進(jìn)行了財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，并在年內(nèi)在全局進(jìn)行了兩次全面專(zhuān)項(xiàng)檢查。我局一直非常重視內(nèi)部審計(jì)工作，局黨組對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作給予高度重視和支持，20xx年局內(nèi)部成立了以局黨組書(shū)記為組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，計(jì)財(cái)股人員為成員的審計(jì)小組，切實(shí)保證審計(jì)工作不中斷。其中執(zhí)法大