【正文】 關(guān)鍵詞：營改增；建筑行業(yè)；稅負(fù)影響一、建筑行業(yè)進(jìn)行“營改增”的重要價(jià)值（一）避免建筑行業(yè)出現(xiàn)重復(fù)征稅在2016年5月以前，營業(yè)稅為建筑行業(yè)適用的主要稅種。目前，建筑行業(yè)為我國“營改增”的重點(diǎn)工作方向。在以往，我國以流轉(zhuǎn)稅為主要稅制。希望每個(gè)企業(yè)都能在這次的流轉(zhuǎn)稅大變革中得到實(shí)惠。全面營改增和每一個(gè)企業(yè)息息相關(guān)，也對每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理提出了更高的要求。實(shí)際上，酒店的材料、設(shè)備、房租，包括人力資源，都可以取得專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，稅負(fù)應(yīng)該會(huì)有所降低。也許大家關(guān)注到上海的凱悅、洲際、萬豪、希爾頓等國際酒店集團(tuán)借營改增漲價(jià)事件，不知是這些服務(wù)行業(yè)真的無知，還是揣著明白裝糊涂，居然敢打著營改增的旗號，%的增值稅。但對于金融保險(xiǎn)業(yè)來說，更重要的是企業(yè)管理，由于財(cái)務(wù)管理相對分散，財(cái)務(wù)人員對增值稅政策接觸不多，對增值稅專用發(fā)票的取得應(yīng)嚴(yán)格管理。對金融保險(xiǎn)業(yè)來說，租賃的辦公場所或新購建的不動(dòng)產(chǎn)，購買的運(yùn)營設(shè)備，日常辦公材料均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。四、對金融保險(xiǎn)業(yè)稅收影響分析全面營改增后，金融保險(xiǎn)業(yè)稅率為6%，由于是價(jià)內(nèi)稅，%。行業(yè)稅負(fù)總體下降，不代表每一個(gè)項(xiàng)目、每一個(gè)公司的稅負(fù)都會(huì)降低。對不同的房地產(chǎn)企業(yè)來說，地價(jià)的高低基本決定房地產(chǎn)項(xiàng)目的檔次，但每一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的建筑成本卻相差沒那么大。三、對房地產(chǎn)企業(yè)的影響分析相比于建筑業(yè)而言，房地產(chǎn)企業(yè)的情況更加復(fù)雜。實(shí)際上，如果建筑業(yè)稅負(fù)有變化，勢必會(huì)將稅負(fù)的影響延伸到下一個(gè)環(huán)節(jié)，在保證原有利潤的基礎(chǔ)上，如稅負(fù)降低，會(huì)給下游企業(yè)帶來談判空間，如稅負(fù)提高，也會(huì)與下游企業(yè)談判分擔(dān)稅收成本。無論甲方提供多大比例的材料，建筑方均可選擇簡易征收方式。而且我們應(yīng)該看到，建筑業(yè)增值稅一般納稅人可以選擇簡易征收的條件放的很寬，甲供工程，包括全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。簡易征收的建筑業(yè)一般納稅人征收率為3%。為了貫徹李克強(qiáng)總理各行業(yè)稅負(fù)只減不增的承諾，36號文對建筑業(yè)做了不增加稅負(fù)的保底的簡易征收政策。建筑業(yè)影響面廣，涉及行業(yè)多，且以人力勞務(wù)為主，耗用材料進(jìn)項(xiàng)不容易取得，稅負(fù)不容易預(yù)測。二、對建筑業(yè)的影響建筑業(yè)營改增前適用3%的營業(yè)稅。原增值稅納稅人也要充分重視對這次營改增政策的學(xué)習(xí)。對原增值稅一般納稅人來說，增加的只是允許抵扣的范圍，如購買或自建房產(chǎn)、設(shè)備或不動(dòng)產(chǎn)接受的建筑業(yè)勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、接受的部分新增服務(wù)領(lǐng)域，只要能取得增值稅專用發(fā)票，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。下面，我將全面營改增對各行業(yè)稅負(fù)的影響及行業(yè)注意事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)分析。但對廣大企業(yè)來說，總理的話如何落在實(shí)處，如何保證稅負(fù)只減不增，大家還抱著觀望心態(tài)。加強(qiáng)抵扣管理，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，最大限度的利用好政策，貫徹好政策，爭取最大的稅收紅利。若毛利率γ=10%、μ=20%，則實(shí)際稅負(fù)比例δ=%，即取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本占建筑成本比例在20%時(shí)，%。則：若施工毛利率γ=10%，%；若施工毛利率γ=15%，%。β符號意義：在財(cái)務(wù)的發(fā)票管理中，若財(cái)務(wù)人員以可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為統(tǒng)計(jì)對象，只要將進(jìn)項(xiàng)稅累計(jì)數(shù)值與財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)的建造總成本進(jìn)行比值，再與上述計(jì)算結(jié)果比對，可知稅負(fù)水平較營改增前變化情況。取值：若毛利率γ=10%，則β≥%，%。根據(jù)建造合同規(guī)則可知：γ=1－B/A，即B= A（1－γ），則：營改增前稅負(fù)P1= A3%，營改增后稅負(fù)P2= A11%－Bβ。假定1：建筑企業(yè)產(chǎn)值為A，建筑成本為B，施工毛利率為γ，企業(yè)取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金額占建筑成本比例為β。）第二篇：建筑業(yè)營改增稅負(fù)平衡點(diǎn)測算建筑業(yè)營改增稅負(fù)平衡點(diǎn)測算（中國水利水電第八工程局有限公司喬勇2017年9月）營改增前企業(yè)建安稅率為3%，營改增后企業(yè)銷項(xiàng)稅稅率為11%。（注：本文所述實(shí)行增值稅后取得抵扣發(fā)票的含稅成本，是當(dāng)期進(jìn)行損益攤銷的成本。在取得抵扣發(fā)票的含稅成本占收入比例高于稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)，實(shí)行一般納稅人方式更為有利。由于企業(yè)經(jīng)營方式不同，企業(yè)取得平均進(jìn)項(xiàng)稅稅率有所變化，稅負(fù)平衡點(diǎn)也會(huì)有所變化。當(dāng)企業(yè)的含稅成本占收入比例低于稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)，企業(yè)選擇小規(guī)模納稅模式可提高企業(yè)利潤。經(jīng)計(jì)算，%～%之間。租賃服務(wù)業(yè)：小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率為3%，增值稅稅率為17%。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率為3%，增值稅稅率為6%，實(shí)行增值稅后取得抵扣發(fā)票的含稅成本對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅率（平均進(jìn)項(xiàng)稅稅率）一般在6%～17%之間（考慮到分包情況比較普遍）。實(shí)行增值稅后取得抵扣發(fā)票的含稅成本對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅稅率（平均進(jìn)項(xiàng)稅稅率）一般在11%～17%之間（考慮到部分聯(lián)運(yùn)等情況）。通過稅負(fù)平衡公式，筆者按“營改增”后的三種稅率，計(jì)算了小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人企業(yè)的稅負(fù)利潤平衡點(diǎn)。市場存在營業(yè)稅和增值稅兩種納稅鏈條。企業(yè)分拆忌盲目“營改增”企業(yè)有小規(guī)模企業(yè)和一般納稅人企業(yè)兩種類型。對實(shí)行“營改