【正文】 調(diào)查分析和信息收集以及評估整理，審計人員需要給出最終的解決建議，不能把這個責(zé)任推給老板。解釋變化審計的第二階段是解釋發(fā)生的變化，指出企業(yè)中的問題是向好的方向發(fā)展還是向壞的方向發(fā)展，并分析到位、列出要點。審計人員的文筆功底要好，撰寫的企業(yè)的審計報告和財務(wù)分析報告需要抓住核心思想，客觀、公正，并實事求是地寫出發(fā)現(xiàn)的問題。韋爾奇曾說：“審計就是吹毛求疵，雞蛋里面挑骨頭，如果沒有這種精神就不能健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。從一定程度上，審計就是挖掘企業(yè)的痛苦，所以審計人員要講真話，不能只講好話和假話。例如，當(dāng)審計人員做財務(wù)審計時，需要熟悉企業(yè)的財務(wù)制度流程，否則只會增加審計成本。一般來說，內(nèi)部審計人員要具備以下標準：審計人員必須精通業(yè)務(wù)知識，這是最基本的要求。企業(yè)審計有效資源時，會涉及眾多審計人員，所以要保證審計人員夠多并且審計得夠細，因為審計和人才培養(yǎng)是目的。解決制度是否合理的問題審計部門通過直接查詢業(yè)務(wù)形態(tài)或者溝通，可以發(fā)現(xiàn)審計問題，并告訴相關(guān)人員哪些流程合理，哪些流程不合理，并提出改進建議和專業(yè)判斷，從而形成管理改善審計報告。審計的過程也是業(yè)務(wù)流程調(diào)整的過程，能夠把企業(yè)中不合理的部分審計出來，進而完善制度。審計人員的職責(zé)是審計人，當(dāng)某個人出現(xiàn)問題時，審計員會一直盯住這個人，直到存在的問題有所改善。隨著企業(yè)機構(gòu)和業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，企業(yè)的形態(tài)也會發(fā)生改變，面臨很多挑戰(zhàn)： 第一，小批量，交期短；第二，業(yè)務(wù)形態(tài)的復(fù)雜度上升，不知道政策執(zhí)行在市場的反饋度。三、內(nèi)部審計存在的原因內(nèi)部審計存在的原因主要包括四個方面：隨著上市公司規(guī)模的日益擴大，企業(yè)必須借助其他人員達到監(jiān)控目的。此外，員工在審計部工作，可以知道企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，容易制定出相應(yīng)的管控措施，并把企業(yè)風(fēng)險降到最低；在審計部工作，可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關(guān)系。因為專才看問題有些偏頗，容易只從一個層面、一個維度看問題。一般來說，審計人員做到一定程度會成為出色的管理人員。：評估各項活動的效果和效率內(nèi)部審計通過檢查、評估組織內(nèi)部的各項活動，評估其效果和效率，并判斷其是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度、流程。內(nèi)部審計在不同的位置所扮演的角色也不同，如果內(nèi)部審計在財務(wù)部下面，其職能是幫助財務(wù)總監(jiān)或者財務(wù)經(jīng)理實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)控目標；如果內(nèi)部審計在總經(jīng)理部門，其職能是幫助總經(jīng)理實現(xiàn)監(jiān)控目標；如果內(nèi)部審計在董事會、審計委員會上面，其職能是幫助決策層實現(xiàn)監(jiān)控目標。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。除了上述三大主體外，企業(yè)中的上級主管人員也是內(nèi)控監(jiān)督的主體，稱為自控的主體，如企業(yè)中的上級管理層監(jiān)督下級員工。例如，有些企業(yè)沒有審計組，但有稽查組；有些食品飲料公司有市場監(jiān)察部，實際上也承擔(dān)了一部分審計功能。第四篇：內(nèi)部控制監(jiān)督與審計內(nèi)部控制監(jiān)督與審計一、內(nèi)控監(jiān)督的主體企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機構(gòu)主要包括三大主體：企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第一大主體是企業(yè)董事會所屬的審計委員會。審計涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日?！狤ND—第三篇：內(nèi)部控制審計（定稿）關(guān)于……公司的審計報告（一)審計概況：為了……，我們對公司……進行了專項審計，旨在自我評價，完善公司內(nèi)部控制及財務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準則及公司內(nèi)控制度的要求。u企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。u為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計、財務(wù)信息會出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。u二者相輔相成，缺一不可。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴展到經(jīng)營管理的各方面。u內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務(wù)、達到的目標，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計在經(jīng)濟組織中處于相對獨立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。無論是內(nèi)部會計控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。（二）區(qū)別：u內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。作用：內(nèi)部控制審計，是對內(nèi)部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評價的活動。u兩者互相促進。u兩者相互需要。聯(lián)系：u兩者的目的統(tǒng)一。u內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實施內(nèi)部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進行權(quán)衡。實踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。單位或部門的經(jīng)理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會因設(shè)計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷。具體表現(xiàn)在：判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性。但是，內(nèi)部控制并非萬應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。u它有助于確保企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)，避免其聲譽的損害。內(nèi)部控制能做什么u內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實現(xiàn)其業(yè)績和盈利目標，防止資源的損失。u加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)u會計控制u管理控制u業(yè)務(wù)控制內(nèi)部控制最大的受益者——管理層u內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標和實現(xiàn)自身使命邁進，并減少這一進程中出現(xiàn)的意外情況。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。為了保證內(nèi)控體系的正常運轉(zhuǎn)，還需要對整個內(nèi)控過程進行監(jiān)督。針對風(fēng)險評估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動來控制和減少風(fēng)險。內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。u風(fēng)險評估——目標設(shè)置、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對u控制活動——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。內(nèi)部控制的目標（合理保證）u企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；u資產(chǎn)安全；u財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；u提高經(jīng)營效率和效果；u促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征——獨立性u機構(gòu)、人員、經(jīng)費獨立u沒有獨立性，審計目的就無法實現(xiàn)，審計結(jié)論就無法達到客觀公正。內(nèi)部審計的基本方法目標差異（與實際對照）建議內(nèi)部審計的具體方法審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法內(nèi)部審計的責(zé)任u找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報告當(dāng)局，提出改進建議。促進組織目標的實現(xiàn)內(nèi)部審計的職能監(jiān)督（檢查）、評價（或監(jiān)督、評價、咨詢）關(guān)系：檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。u最新準則，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。目的是促進加強經(jīng)濟管理和