【正文】 司聘請(qǐng)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的備案材料，以了解其他審計(jì)師的職業(yè)資格、獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)勝任能力和審計(jì)資源等情況。20家公司中有5家公司（A、B、C、D、E公司）資產(chǎn)總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或凈利潤(rùn)占集團(tuán)的10%以上，3家公司（甲、乙、丙公司）屬于從事期貨、保險(xiǎn)、外匯等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)交易的公司，其余12家公司屬于主業(yè)基本一致的公司，其累積在一起時(shí)，對(duì)集團(tuán)公司也具有重大影響?！緦?shí)訓(xùn)資料】華興集團(tuán)公司委托晉美會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2011合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，華興集團(tuán)公司下屬的子公司有58個(gè)，分公司6個(gè)，孫公司134個(gè)。實(shí)訓(xùn)小組以外的其他學(xué)生提問(wèn)，實(shí)訓(xùn)小組的其他成員補(bǔ)充回答問(wèn)題。實(shí)訓(xùn)小組在查找資料、討論分析的基礎(chǔ)上，對(duì)討論的問(wèn)題達(dá)到共識(shí)，并提出疑問(wèn)。選擇一種適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師特征的事務(wù)所組織形式，論述其優(yōu)勢(shì)?！緦?shí)訓(xùn)內(nèi)容】請(qǐng)查找并閱讀國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)信息，重點(diǎn)匯總“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)立，發(fā)展中組織形式的變化以及發(fā)展的特征，回答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式選擇的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因是什么？國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式發(fā)展變化中的共性和特性是什么？列舉國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展中遇到的問(wèn)題。檢查日現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)=帳面結(jié)存數(shù)+已收款未入帳金額已付款未入帳金額報(bào)表日現(xiàn)金帳面結(jié)存數(shù)=檢查日現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)+報(bào)表日至檢查日現(xiàn)金支出數(shù)報(bào)表日至檢查日現(xiàn)金收入數(shù)P15頁(yè)練習(xí)一檢查日現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)=2000+30004000=1000元報(bào)表日現(xiàn)金帳面結(jié)存數(shù)=1000+16550165200=1300元交易性金融資產(chǎn)的 主要賬務(wù)處理企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),按其公允價(jià)值,借記本科目(成本),按其發(fā)生的交易費(fèi)用借“投資收益”，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”，按實(shí)際支付的金額貸“銀行存款”。（2）12月23日公司開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。另外，查有下列未達(dá)帳項(xiàng)和記帳差錯(cuò)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司2003年12月31日的銀行存款數(shù)為33500元，銀行存款帳面余額35000元。均無(wú)領(lǐng)導(dǎo)批示。（6）企業(yè)詢(xún)證函(存根聯(lián))：。（4）企業(yè)詢(xún)證函(存根聯(lián))：。（2）企業(yè)詢(xún)證函(存根聯(lián))：。解：比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)的基本原理：樣本錯(cuò)報(bào)/樣本總金額=推斷的總體錯(cuò)報(bào)/總體總金額；（40000+20000+6000）/396000*3600000=600000 ，賬面金額總共1000萬(wàn)，先抽取其中的6筆，賬面金額為3269023元，6筆詢(xún)證函均回函，回函結(jié)果如背景單據(jù)所示，采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)金額。企業(yè)詢(xún)證函(存根聯(lián))：。若信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍偏差率為5%，預(yù)計(jì)總體偏差率為2%，則選取的樣本數(shù)量應(yīng)為？（背景文件同上題）則（1）樣本數(shù)量為多少？ 181（2）樣本間距為多少？ 20（3）若選取的第一個(gè)樣本號(hào)碼為97號(hào)，請(qǐng)寫(xiě)出第三個(gè)樣本號(hào)碼？137 ，總金額為360萬(wàn)，現(xiàn)從中抽取3筆，詢(xún)證函回函如背景單據(jù)所示，請(qǐng)運(yùn)用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)?；睾Y(jié)果如附件所示，則該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的為哪種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？D A:信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn) B:信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) C:誤拒風(fēng)險(xiǎn) D:誤受風(fēng)險(xiǎn)，只有廈門(mén)倉(cāng)庫(kù)的存貨數(shù)量錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)采用抽樣方式，剛好取到廈門(mén)倉(cāng)庫(kù)的存貨，推斷整體存在重大錯(cuò)報(bào)，如背景單據(jù)所示。控制測(cè)試結(jié)果如背景單據(jù)所示，為了得出該項(xiàng)控制在2008是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ABC）。但事后公司破產(chǎn)，得知對(duì)方企業(yè)神六股份有限公司是虛構(gòu)的。問(wèn)：（1）華東會(huì)計(jì)師事務(wù)所要不要與正大事務(wù)所所進(jìn)行溝通?（要)（2）如果需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些?（ABCD）A 是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；B 在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；C 關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問(wèn)題；D 導(dǎo)致被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因。（4）正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所：“本所業(yè)務(wù)精良，人才豐富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的會(huì)計(jì)師事務(wù)所”。（2）捷達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“本所與稅務(wù)局，財(cái)政廳具有很好的關(guān)系，選擇了本所，選擇了便捷”。2007年，張平擔(dān)任康安保險(xiǎn)公司報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。李鑫注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)助理。（1）這一情形是否損害獨(dú)立性？是（2）可采取“請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已做工作”這一措施來(lái)防范這一威脅嗎？答：可以，同時(shí)兼職在明信證券公司做稅務(wù)咨詢(xún)顧問(wèn)，一般都是向明信公司提供最新稅法變化，講解稅法知識(shí)及避稅手段等，但是不參與該公司的管理決策過(guò)程，今年加達(dá)會(huì)計(jì)師成立了黃輝在內(nèi)的審計(jì)小組對(duì)明信證券進(jìn)行審計(jì)。問(wèn)：（1）張文與客戶(hù)是否發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系？是（2）經(jīng)濟(jì)利益是直接的還是間接的？間接（3）這一情形是否損害獨(dú)立性？否，于2005年向中國(guó)工商銀行南聯(lián)支行借款500萬(wàn)元，且對(duì)公司具有重要性。（1）是否對(duì)獨(dú)立性造成威脅？（回答“是”或“否”）；（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；（3）若影響?yīng)毩⑿?，事?wù)所可采用下列哪些措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?？A 要求林芝將所有的股票處置 B 要求林芝將所持有的股份數(shù)變少，如降至持有100股 C 將林芝調(diào)離鑒證小組 D 拒絕執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)；（1）是否對(duì)獨(dú)立性造成威脅？（回答“是”或“否”）是（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：林芝持有該公司的股票，影響?yīng)毩⑿浴? 實(shí)訓(xùn)八——審計(jì)抽樣——選取項(xiàng)目測(cè)試方法實(shí)訓(xùn)，只發(fā)生三筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，現(xiàn)發(fā)出詢(xún)證函如背景單據(jù)所示，則其選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法為：A A 選取全部項(xiàng)目 B 選取特定項(xiàng)目 C 統(tǒng)計(jì)抽樣 D 非統(tǒng)計(jì)抽樣背景材料：企業(yè)詢(xún)證函 企業(yè)詢(xún)證函(存根聯(lián))企業(yè)詢(xún)證函，有三筆是100萬(wàn)以上，七筆是10萬(wàn)以下的，現(xiàn)企業(yè)發(fā)出了以下的詢(xún)證函，則企業(yè)選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法為：B A 選取全部項(xiàng)目 B 選取特定項(xiàng)目 C 統(tǒng)計(jì)抽樣 D 非統(tǒng)計(jì)抽樣背景材料：企業(yè)詢(xún)證函 企業(yè)詢(xún)證函(存根聯(lián))企業(yè)詢(xún)證函(存根聯(lián))，現(xiàn)隨機(jī)分布號(hào)碼從001，002，/ 9第二篇：審計(jì)實(shí)訓(xùn)題目審計(jì)實(shí)訓(xùn)題目實(shí)訓(xùn)1——注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范——獨(dú)立性實(shí)訓(xùn)，現(xiàn)持有商夏公司的股票1000股，市值約6000元。則應(yīng)出具何種報(bào)告？ D A審計(jì)報(bào)告(保留意見(jiàn))B審計(jì)報(bào)告(否定意見(jiàn))C審計(jì)報(bào)告(無(wú)保留意見(jiàn))D審計(jì)報(bào)告(無(wú)法表示意見(jiàn))，該公司于2008年6月30日安裝并驗(yàn)收投入使用了一大型電子顯示屏，公司把該顯示屏當(dāng)作固定資產(chǎn)管理。但是會(huì)計(jì)報(bào)表附注中沒(méi)有對(duì)這一抵押合同有所提及。影響管理費(fèi)用哪項(xiàng)認(rèn)定？事項(xiàng)（2）：大發(fā)股份有限公司:根據(jù)所給的存貨監(jiān)盤(pán)表、存貨明細(xì)賬。問(wèn)該公司了違反了關(guān)于存貨期末余額的哪項(xiàng)認(rèn)定？A/權(quán)利和義務(wù)，其中可以看出：存貨盤(pán)點(diǎn)表比存貨明細(xì)賬多出D型冰箱20臺(tái)，問(wèn)：奇強(qiáng)股份有限公司違反了關(guān)于期末余額的哪項(xiàng)認(rèn)定？C/完整性 ，但是在折舊的計(jì)算過(guò)程中累計(jì)折舊計(jì)算錯(cuò)誤，原應(yīng)按10年計(jì)算，而折舊卻按20年進(jìn)行折舊。與哪個(gè)科目相關(guān)？違背了哪項(xiàng)認(rèn)定？ 相關(guān)的科目（與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)）違背的目標(biāo)（違背了完整性認(rèn)定），相應(yīng)的記賬憑證，但無(wú)出庫(kù)單和發(fā)票，判斷其違背了那項(xiàng)目標(biāo)？ 違背的目標(biāo)(發(fā)生)：記賬憑證如背景單據(jù)所示，請(qǐng)指出該檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)違背了營(yíng)業(yè)收入的哪項(xiàng)目標(biāo)？B/準(zhǔn)確性 ，發(fā)現(xiàn)了一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、銀行進(jìn)賬單為2010年12月27日，記賬憑證、營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬為2011年1月3日。/ 9 記錄的固定資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制(權(quán)利和義務(wù))固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算折舊并做出賬務(wù)處理(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?“與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定”。問(wèn)：（1）華東會(huì)計(jì)師事務(wù)所要不要與正大事務(wù)所所進(jìn)行溝通?（要)（2）如果需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些?（ABCD）A 是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；B 在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；C 關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問(wèn)題；D 導(dǎo)致被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因。（4）正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所：“本所業(yè)務(wù)精良，人才豐富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的會(huì)計(jì)師事務(wù)所”。（2）捷達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“本所與稅務(wù)局，財(cái)政廳具有很好的關(guān)系，選擇了本所，選擇了便捷”。2007年，張平擔(dān)任康安保險(xiǎn)公司報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。李鑫注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)助理。（1）這一情形是否損害獨(dú)立性？是（2）可采取“請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已做工作”這一措施來(lái)防范這一威脅嗎？答：可以，同時(shí)兼職在明信證券公司做稅務(wù)咨詢(xún)顧問(wèn)，一般都是向明信公司提供最新稅法變化，講解稅法知識(shí)及避稅手段等，但是不參與該公司的管理決策過(guò)程，今年加達(dá)會(huì)計(jì)師成立了黃輝在內(nèi)的審計(jì)小組對(duì)明信證券進(jìn)行審計(jì)。問(wèn)：（1）張文與客戶(hù)是否發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系？是（2）經(jīng)濟(jì)利益是直接的還是間接的？間接（3）這一情形是否損害獨(dú)立性？否，于2005年向中國(guó)工商銀行南聯(lián)支行借款500萬(wàn)元，且對(duì)公司具有重要性。（1）是否對(duì)獨(dú)立性造成威脅？（回答“是”或“否”）；（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；（3）若影響?yīng)毩⑿?，事?wù)所可采用下列哪些措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑緼 要求林芝將所有的股票處置 B 要求林芝將所持有的股份數(shù)變少，如降至持有100股 C 將林芝調(diào)離鑒證小組 D 拒絕執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)；（1）是否對(duì)獨(dú)立性造成威脅？（回答“是”或“否”）是（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：林芝持有該公司的股票，影響?yīng)毩⑿浴５谝黄簩徲?jì)實(shí)訓(xùn)題目范文審計(jì)實(shí)訓(xùn)題目實(shí)訓(xùn)1——注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范——獨(dú)立性實(shí)訓(xùn)，現(xiàn)持有商夏公司的股票1000股，市值約6000元。由于數(shù)額較小，林芝未將該股票售出，也未予回避。（3）可采用哪些措施消除威脅？（用選項(xiàng)，不帶空格符）AC ，2008年初，張文加入該物業(yè)公司的審計(jì)小組。今年5月份，該所接受了南聯(lián)支行的審計(jì)業(yè)務(wù)。（1）黃輝的存在是否損害獨(dú)立性？否（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：由于他從事的是稅務(wù)咨詢(xún)顧問(wèn)，沒(méi)有利益關(guān)系，該事務(wù)所自主開(kāi)發(fā)的內(nèi)部控制軟件是由該銷(xiāo)售公司代理銷(xiāo)售的，針對(duì)上述情況，（1）正大會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否出現(xiàn)了威脅獨(dú)立性的因素？是（2）若獨(dú)立性受到威脅，采取哪些措施可以降低其影響？ABC ，使經(jīng)濟(jì)利益不重大，經(jīng)營(yíng)關(guān)系明顯不重要 ，參加北方銀行2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目。問(wèn)：(1)是否威脅獨(dú)立性？是(2)威脅主要來(lái)自于哪個(gè)方面？李鑫的妹妹(3)可采用下列那種方式降低這種威脅？A A 將李鑫調(diào)離該項(xiàng)目組 B 讓李鑫不處理其妹妹負(fù)責(zé)的領(lǐng)域 C 讓其他人復(fù)核李鑫工作 D 事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)，在事務(wù)所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任財(cái)務(wù)總監(jiān)，光達(dá)事務(wù)所考慮接受海天公司的2008年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)委托，這一情形的防范措施可能有？ ABC A委派更有經(jīng)驗(yàn)的人來(lái)進(jìn)行該項(xiàng)審計(jì) B請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核工作或提供建議 C進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核