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正文內(nèi)容

20xx年房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)檢查方案(下)-文庫吧資料

2024-11-03 22:19本頁面
  

【正文】 、納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時應(yīng)按照下列規(guī)定確定營業(yè)稅扣繳義務(wù)人:(一)建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的,以總承包人為扣繳義務(wù)人。對未列入本通知設(shè)備范圍的其他設(shè)備,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實并逐級請示后,報省地方稅務(wù)局明確。對設(shè)備本體以外但屬于設(shè)備成套供貨范圍并隨同設(shè)備本體到貨,且其價款與設(shè)備本體價款開具在同一張發(fā)票上的零件、配件、附件等也可做為設(shè)備的組成部分。(七)管道設(shè)備構(gòu)成管道主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐和金屬容器。(五)通風(fēng)設(shè)備空氣加熱器、冷卻器、風(fēng)機、除塵器、空調(diào)機、風(fēng)盤管、過濾器、風(fēng)淋室。(三)通信設(shè)備電纜、光纜,電話交換機,微波、載波通信設(shè)備,電報傳真設(shè)備,中、短波通信設(shè)備及中短波電視天饋線裝置,移動通信設(shè)備,衛(wèi)星地球站設(shè)備,光纖通信數(shù)字設(shè)備。上述設(shè)備,僅指已在工程設(shè)計圖紙上所列設(shè)備清單上標明,且在下列列舉范圍內(nèi)的設(shè)備:(一)通用機械各種金屬切削機床、鍛壓機械、鑄造機械、起重機、輸送機、電梯、泵、壓縮機、煤氣發(fā)生爐。江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確建筑業(yè)營業(yè)稅計算依據(jù)的通知蘇地稅發(fā)[2003]238號 2003/11/07 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)的規(guī)定,現(xiàn)就有關(guān)建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)進一步明確如下:納稅人提供營業(yè)稅“建筑業(yè)”勞務(wù),無論與對方如何結(jié)算,營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的除設(shè)備以外的原材料、其他物資和動力的價值在內(nèi)。其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值,具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。本通知發(fā)布前已按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的不再做納稅調(diào)整,未按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的按本通知規(guī)定執(zhí)行。納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù),應(yīng)向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明,營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明按本通知的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅。本通知自2006年5月1日起執(zhí)行。三、關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問題 本通知所稱自產(chǎn)貨物是指:(一)金屬結(jié)構(gòu)件:包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品;(二)鋁合金門窗;(三)玻璃幕墻;(四)機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備;(五)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。二、關(guān)于扣繳分包人營業(yè)稅問題不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人,還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人,均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人(以下簡稱分包人)的營業(yè)稅:(一)如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人,總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價款。以上所稱建筑業(yè)勞務(wù)收入,以簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價款為準。所以未單獨注明,總包人應(yīng)全額繳納增值稅,并繳納營業(yè)稅。從第二點看,根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于石材加工企業(yè)承包建筑裝飾工程征稅問題的批復(fù)[國稅函[1999]940號] 石材加工企業(yè)銷售石材并負責(zé)安裝工程作業(yè)的,按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,對其取得的收入,應(yīng)在征收增值稅的同時按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。有人要講總包人不符合上述兩個條件如何進行處理,從第一條看,總包人無此資質(zhì)是不可能簽訂到建筑工程合同的。分包人不符合上述兩條件,也就是說總包人應(yīng)對分包人全額開具的增值稅再繳納營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知[國稅發(fā)[2002]117號]一、關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收增值稅、營業(yè)稅劃分問題納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同,下同)方式開展經(jīng)營活動時,銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè),下同),同時符合以下條件的,對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅,提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入)征收營業(yè)稅:(一)必須具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);(二)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。四是是否存在因抵頂“三角債”間接導(dǎo)致少繳營業(yè)稅的問題,是否存在以工程勞務(wù)收入直接抵頂各項費用少繳營業(yè)稅的問題。因為現(xiàn)階段對甲供材房地產(chǎn)企業(yè)的處理按照現(xiàn)行政策和發(fā)票管理辦法無法對其進行處罰,一般要求就是對建筑企業(yè)延伸檢查處理,所以在檢查建筑企業(yè)時更應(yīng)當(dāng)補好稅款,否則就造成稅款的流失,在檢查到房地產(chǎn)企業(yè)時后悔不已。二是甲方提供材料、動力等的價款是否并入應(yīng)稅營業(yè)額。對施工企業(yè)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。對境外機構(gòu)總承包建筑安裝工程如何征稅根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第十一條第(二)款“建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人”和營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十九條第(一)款“境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,其應(yīng)繳稅款以代理者為扣繳義務(wù)人;沒有代理者的,以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人”的規(guī)定,建筑安裝工程的總承包人為境外機構(gòu),如果該機構(gòu)在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)的,則境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)負責(zé)繳納其承包工程營業(yè)稅,并負責(zé)扣繳分包或轉(zhuǎn)包工程的營業(yè)稅稅款;如果該機構(gòu)在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu),但有代理者的,則不論其承包的工程是否實行分包或轉(zhuǎn)包,全部工程應(yīng)納的營業(yè)稅款均由代理者扣繳;如果該機構(gòu)在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu),又沒有代理者的,不論其總承包的工程是否實行分包或轉(zhuǎn)包,全部工程應(yīng)納的營業(yè)稅稅款均由建設(shè)單位扣繳。對工程承包公司承包的建筑安裝工程按何稅目征稅根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第五條第(三)款“建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額”的規(guī)定,工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù),即工程承包公司與建設(shè)單位簽訂承包合同的建筑安裝工程業(yè)務(wù),無論其是否參與施工,均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。從上面可以看出,若是只購買苗木,不進行種植,種植苗木由建筑方自身種植的,必須由銷售方開具增值稅發(fā)票入賬。對綠化工程應(yīng)按何稅目征稅綠化工程往往與建筑工程相連,或者本身就是某個建筑工程的一個組成部分,例如,綠化與平整土地就分不開,而平整土地本身就屬于建筑業(yè)中的“其他工程作業(yè)”。根據(jù)這一規(guī)定,內(nèi)部施工隊伍為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù),凡同本單位結(jié)算工程價款的,不論是否編制工程概(預(yù))算,也不論工程價款中是否包括營業(yè)稅稅金,均應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。而承擔(dān)本單位的建筑安裝工程業(yè)務(wù)是否應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅,則要看其與本單位之間是否結(jié)算工程價款。如果屬于獨立核算單位,不論承擔(dān)其所隸屬單位(以下稱本單位)的建筑安裝工程業(yè)務(wù),還是承擔(dān)其他單位的建筑安裝工程業(yè)務(wù),均應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。三、納稅人在辦理具體免稅事宜時,必須向主管地方稅務(wù)機關(guān)出具由省建庫辦下發(fā)的中央直屬糧庫建設(shè)初步設(shè)計批復(fù)、承包工程合同(復(fù)印件)及其他有關(guān)材料,經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機關(guān)審查確認后給予免征??劾U義務(wù)人代扣代繳跨省工程的,其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為被扣繳納稅人的機構(gòu)所在地。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市范圍內(nèi)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,其營業(yè)稅納稅地點需要調(diào)整的,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)確定。三、納稅地點納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指,工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購,納稅人只限于向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。納稅人從事安裝工程作業(yè),其計稅營業(yè)額不包括省以上稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的可以從計稅營業(yè)額中扣除的設(shè)備價值在內(nèi)。江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法 [蘇地稅發(fā)[2006]244號] 第十三條 納稅人從事建筑業(yè)按下列規(guī)定分別確定營業(yè)稅計稅營業(yè)額。國稅發(fā)[2006]177號文的規(guī)定介于兩者之間,表現(xiàn)為:一方面在一定程度上保留了預(yù)收工程價款不征稅的規(guī)定(僅在簽訂書面合同的情
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