【正文】 其為提高經(jīng)營效率效果、提供可靠財務(wù)報告和遵循法律法規(guī)提供合理 保證的目標(biāo)。另一方面要在實(shí)行內(nèi)部控制所花費(fèi)的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間保持適當(dāng)?shù)谋壤?，即因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價不能超過由此而獲得的效益，否則，就得不償失。內(nèi)部控制的最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少低效和投資浪費(fèi)，因而制定內(nèi)部控制要以成本效益原 則為指導(dǎo)。它是指企業(yè)所建立的內(nèi)部控制適應(yīng)企業(yè)的特點(diǎn)和要求。同樣，若只追求全的各種內(nèi)部控制措施、方法等，而忽略設(shè)計和執(zhí)行中的適用性和經(jīng)濟(jì)性即忽略了合理性，其結(jié)果只能是完全背離實(shí)施內(nèi)部控制的初衷，甚至?xí)o企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營造成負(fù)面影響，有效性也同樣成了無稽之談。 合理性 內(nèi)部控制的合理性同樣包括兩層涵義 :一是指內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行時的 適用性；二是指內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行時的經(jīng)濟(jì)性。理解內(nèi)部控制的完整性，還要認(rèn)識到內(nèi)部控制本身并不是一種單獨(dú)的管理制度或者管理活動，也不是所有管理制度或管理活動的綜合體，當(dāng)然也不只是一種管理手段、方法或所有管理手段和方法的總和。完整性標(biāo)準(zhǔn)還要求對內(nèi)部控制以不同方法進(jìn)行評價時，都能呈現(xiàn)出一 種系統(tǒng)性，如從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。另一方面是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行自始自終的控制。管理當(dāng)局在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計時，應(yīng)遵循的基本原則是 :完整性、合理性和有效性。把企業(yè)風(fēng)險管理分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制訂、風(fēng)險評估、事項識別、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控八個相互關(guān)聯(lián)的要素，主要貫穿在企業(yè)經(jīng)營管理過程中。在原有的經(jīng)營、財務(wù)報告和合法性目標(biāo)基礎(chǔ)上，提出比原有三個層次更高的戰(zhàn)略目標(biāo)，并擴(kuò)大了報告目標(biāo)的范疇。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，風(fēng)險管理要有效，則其設(shè)計必須包括所有的要素并堅決執(zhí)行。新的風(fēng)險管理框架無論在內(nèi)容還是在范圍上都有所擴(kuò)大和提高。 內(nèi)部控制的目標(biāo) 1992年發(fā)表并于 1994年修訂的《企業(yè)內(nèi)部控制－整體框架》報告被世界上許多企業(yè)采用。 （ 3） 不論是經(jīng)營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時地向適當(dāng)?shù)墓芾韺?報告，并使其得到果斷處理。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱職和得力的人員。對主要風(fēng)險的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是公司日常活動的一部分，并且各級經(jīng)營層和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)定期予以評價。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺 陷的報告和對政策程序的調(diào)整等等。 （ 3） 有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅持現(xiàn)行的政策和程序，影響他們的職責(zé)，并確保其他的相關(guān)信息傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。 （ 2） 有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動。在交流方面也要注意內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式。它存在于所有經(jīng)營管理活動中，使員工得以搜集和交換為開展經(jīng)營、從事管理和進(jìn)行控制等活動所需要的信息，包括管理者對員工的工作業(yè)績的經(jīng)常性評價。要識別和盡力縮小有 潛在利益沖突的地方，并遵從謹(jǐn)慎的和獨(dú)立的監(jiān)督評審。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確定義各經(jīng)營級別的控制活動。在控制活動中主要關(guān)注控制與風(fēng)險評估過程的聯(lián)系、控制活動的適當(dāng)形式及其實(shí)施、對執(zhí)行政策和管理指令的保證、控制活動的針對性 （ 尤其是對信息系統(tǒng)的控制 ）等等。風(fēng)險評估中的要素包括：對整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動目標(biāo)的制定和銜接、對內(nèi)部和外部風(fēng)險的識別與分析、對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識和各項政策與工作程序的調(diào)整。 風(fēng)險評估 風(fēng)險評估是識別及分析影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險過程，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。主要的問題是管理層要充分說明內(nèi)控的完整性 :公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制 覺悟和自覺的控制態(tài)度，特別是高級管理層要積極地進(jìn)行控制 。是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)，也是反映政府、銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)以及生產(chǎn)性企業(yè)的各級管理層對內(nèi)控的要求。COSO于 1992年提出了題為 “內(nèi)部控制－－一體化結(jié)構(gòu) ”的研究報告，這就是著名的 C0S0報告。為此，美國成立了 “反虛假財務(wù)報告委員會 ”（ 即 Treadway委員會 ） 。 其六，所有的內(nèi)部控制都是針對人而設(shè)立和實(shí)施的，企業(yè)內(nèi)部會因此形成一種控制精神和控制觀念，其直接影響企業(yè)的控制效率與效果。 其四，內(nèi)部控制受企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，環(huán)境影響企業(yè)控制目標(biāo)的制定與實(shí)施。 其二，內(nèi)部控制是為了達(dá)到某個或某些目的而進(jìn)行的過程，而且是一種動態(tài)的過程，是使企業(yè)的經(jīng)營依照既定的目標(biāo)前進(jìn)的過程，它本身是一種手段而非一種目的。 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)設(shè)計（論文） 4 2 企業(yè)內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制定義與特征 內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行 ,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整 ， 發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊 ， 保證會計資料的真實(shí)、合法、完整而制訂和實(shí)施的政策與程序，它貫穿于企業(yè)活動的各個方面 ,其工作的好壞能夠直接影響企業(yè)的生存和發(fā) 展。 研究方法 與研究 思路 論文在大量參閱內(nèi)部控制研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身從事會計實(shí)踐的經(jīng)驗，在對公司內(nèi)部會計控制問題進(jìn)行認(rèn)真思考的前提下，本文運(yùn)用 COSO 委員會的報告，對公司內(nèi)部控制的理論研究現(xiàn)狀進(jìn)行了綜合評述。 2021年 6月 22日財政部頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范 ——基本規(guī)范 （ 試行 ） 》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范 ——貨幣資金 （ 試行 ） 》， 2021 年 12 月頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范 ——銷售與收款（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 ——采購與付款（試行）》。 2021 年 11月證監(jiān)會發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，在招股說明書中專設(shè)一部黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè) 設(shè)計（ 論文 ） 3 分，用來說明其內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性，并對內(nèi)部控制評價報告的形式 做 出報告。 1997 年 1 月中國注冊會計師協(xié)會實(shí)施《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第 九號 ——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》，以便會計師事務(wù)所評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。風(fēng)險管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛，是對內(nèi)部控制框架的擴(kuò)展，是一個主要針對風(fēng)險的更為明確的概念。 國內(nèi) 研究現(xiàn)狀 2021 年 4 月，美國 COSO 委員會針對國際企業(yè)界頻繁發(fā)生的高層管理人員舞弊現(xiàn)象，在廣泛吸收各國理論界和實(shí)務(wù)界研究成果的基礎(chǔ)上，公布了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》（ Enterprise Risk Management Framework） 。該法案由國會民主 黨議員薩班斯和共和黨議員奧克斯利共同起草， 2021 年 7 月 30 日由布什總統(tǒng)簽署生效。報告指出內(nèi)部控制包括五個相互關(guān)聯(lián)的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，將內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他人員實(shí)施的，旨在保證經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)遵循情況這三類目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的過程。 對于 健全的內(nèi)部會計控制 體系， 完善公司治理和信息披露制度 具有重要的理論價值；對于 保證會黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè) 設(shè)計（ 論文 ） 2 計信息的質(zhì)量， 實(shí)現(xiàn) 企業(yè) 內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo) 具有重要的 現(xiàn)實(shí) 意義。 論文 在總結(jié)內(nèi)部 控制理論的基礎(chǔ)上， 通過對我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題的分析 ， 提出 建立完整、科學(xué)的內(nèi)控體系 及 監(jiān)督 、 反饋體系，實(shí)行內(nèi)部控制自我評估 ， 保證內(nèi) 部控制 建設(shè)不斷完善發(fā)展 。 隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)在計劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。 論文研究的目的和意義 內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。從目前我國公司管理的現(xiàn)狀來看，對于內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)當(dāng)采取循序漸進(jìn)的方法，并加強(qiáng)內(nèi)部會計控制建設(shè)。按照美國反舞弊性財務(wù)報告委員會（簡稱 COSO）的報告，公司應(yīng)建立一個包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流、監(jiān)督評審的內(nèi)部控制的理想框架。現(xiàn) 實(shí)迫切要求我國的公司要健全內(nèi)部控制，提高公司的內(nèi)部控制的效率和效果。 Case 目 錄 摘要 ????????????????????????????????? Ⅰ Abstract ?? ???????????????????????????????Ⅱ 1 緒論 ??? ???????? ????????? ?????????????? 1 研究背景 ????????????? ?????????????? ??? 1 論文研究的目的 和意義 ????????????????????????? ? 1 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 ????????????????????????????? 2 國外研究現(xiàn)狀 ????????????????????????????? 2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 ????????????????????????????? 2 研究方法與研究思路 ??????????????????????????? 3 2 企業(yè)內(nèi)部控制概述 ????????????? ???????? ??????? 4 內(nèi)部控制定義與特征 ???? ??????????????????????? 4 內(nèi)部控制的內(nèi)容???????????????????????????? ? 4 控制環(huán)境??????????????????????????????? 4 風(fēng)險評估??????????????????????????????? 5 控制活動??????????????????????????????? 5 信息與溝通???????????????????????????? ?? 5 監(jiān)督 ??????? ????????????????