【正文】 貨與可變現(xiàn)凈值孰低法: 按照存貨的成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)量的一種方法金融資產(chǎn): 通常指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等?？勺儸F(xiàn)凈值: 資產(chǎn)在正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下可帶來(lái)的未來(lái)現(xiàn)金流入或?qū)⒁Ц兜默F(xiàn)金流出，又稱(chēng)為預(yù)期脫手價(jià)格現(xiàn)值: 在正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下資產(chǎn)所帶來(lái)的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值，減去為取得現(xiàn)金流入所需的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值貨幣資金: 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金其他貨幣資金: 除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款以及存出投資款等備用金: 企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算: 企業(yè)單位間之的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶(hù)劃到收款單位的存款賬戶(hù)的貨幣清算行為 商業(yè)匯票: 由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，按照承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 銀行匯票: 由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一：① 債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實(shí)無(wú)法追回的部分；② 債務(wù)人死亡，既無(wú)財(cái)產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，企業(yè)確實(shí)無(wú)法追回的部分；③ 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年，企業(yè)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)間的商品交易提供了條件。③ 權(quán)益法下要求核算股權(quán)投資差額，成本法則無(wú)此要求。兩者的主要差別：① 被投資單位發(fā)生盈虧時(shí)，成本法下不予確認(rèn)；權(quán)益法下要按所占被投資單位的持股比例計(jì)算投資收益或損失，并相應(yīng)調(diào)整增加或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。即使兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。二、簡(jiǎn)答題預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的，但兩者有差別。：指采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅時(shí)，由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得額之間的差額所產(chǎn)生的影響納稅的金額。：所得稅核算的一種方法，它將按納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅全部作為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用處理。：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。：指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行按票據(jù)到期值扣除按規(guī)定計(jì)算的貼現(xiàn)利息后，將余款付給企業(yè)的融資行為。二根據(jù)若干個(gè)總帳科目期末余額計(jì)算后的數(shù)字填列。3長(zhǎng)期債務(wù)合同中包括的限制企業(yè)財(cái)務(wù)決策的保護(hù)性條款。弊：1舉債會(huì)使企業(yè)的利息費(fèi)用成為一種長(zhǎng)期性的固定支出，會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。2舉債的成本通常較底，而且還能達(dá)到節(jié)稅功效。2投資目的不同，短期投資目的是發(fā)揮暫時(shí)閑置資金的作用，獲取相應(yīng)的額外收益，長(zhǎng)期投資目的不僅是為了謀取一定的投資收益，而是為了積累整筆資金以供特定用途。：11．短期投資與長(zhǎng)期投資有那些區(qū)別？答：短期投資和長(zhǎng)期投資是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)投資的基本分類(lèi)，兩者具有不同的特點(diǎn)，前者屬于流動(dòng)資產(chǎn)，后者屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)。10．簡(jiǎn)述壞賬損失發(fā)生的條件。4提取任意公積金。2提取法定盈余公積金。9．利潤(rùn)有哪幾部分構(gòu)成？企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的順序是什么？答：利潤(rùn)有：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額和補(bǔ)貼收入等組成。會(huì)計(jì)上處理現(xiàn)金折扣有兩種處理方法：一是總價(jià)法，是我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中通常采用的方法。8．何所謂商業(yè)折扣？何所謂現(xiàn)金折扣？會(huì)計(jì)上如何處理現(xiàn)金折扣？答：商業(yè)折扣：指在商品交易時(shí)從價(jià)目單所列售價(jià)中口減的一定數(shù)額。2外倆的無(wú)形資產(chǎn)和自創(chuàng)的無(wú)形資產(chǎn)。4無(wú)形資產(chǎn)必須是企業(yè)有償取得的。2企業(yè)持有無(wú)形資產(chǎn)的目的是用與生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)槔姓芾怼?．什么叫無(wú)形資產(chǎn)？它有哪些特征？主要包括哪些內(nèi)容？答：無(wú)形資產(chǎn)指秋季業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得或自創(chuàng)的，能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但不具有物質(zhì)實(shí)體的資產(chǎn)。4提取任意公積金。2提取法定盈余公積金。3被投資企業(yè)在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營(yíng)，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。4．長(zhǎng)期股權(quán)投資在什么情況下應(yīng)采用成本法？答：在以下情況下采用成本法核算：1投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響。2該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出 企業(yè)。第四，該法的使用實(shí)際上是采用了與傳統(tǒng)的以歷史成本為基礎(chǔ)相背離的存貨計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，其理論基礎(chǔ)的可靠性本身讓人懷疑。第二，該法的使用會(huì)導(dǎo)致存貨數(shù)據(jù)的不可比性。2．成本與可變現(xiàn)凈值的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)各是什么？答：成本與可變現(xiàn)凈值起優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)為對(duì)存貨的計(jì)價(jià)比較謹(jǐn)慎或穩(wěn)健，采用這一方法，可以保全企業(yè)的資本，穩(wěn)固企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)。：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減預(yù)計(jì)完工成本以及銷(xiāo)售所必須的費(fèi)用后的價(jià)值。：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生以證實(shí)。：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。：是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。：是指長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)的投資成本與應(yīng)享有被投資單位所以者份額之間的差額。：是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。：是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的投資。：是指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。：又稱(chēng)銷(xiāo)貨折扣，是指企業(yè)為拉鼓勵(lì)客戶(hù)在一定時(shí)期內(nèi)早日付款 而給予的價(jià)格優(yōu)惠，折扣之多少有客戶(hù)付款的早晚決定。名詞解釋?zhuān)海褐钙髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。傳統(tǒng)收益表是建立在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)收益概念和收入費(fèi)用觀基礎(chǔ)之上的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)報(bào)告形式?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表基本是科目余額和發(fā)生額的排列組合，缺少分析、對(duì)比，因此通用財(cái)務(wù)報(bào)告的局限性日益顯著。對(duì)各信息使用者來(lái)說(shuō)，由于所面臨決策性質(zhì)的差異，必然會(huì)引起他們信息需求上的差別。而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告按月、季、半年甚至按年的報(bào)告方式，不能及時(shí)向信息使用者傳遞有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及其風(fēng)險(xiǎn)的重要信息。(4)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系難以滿(mǎn)足信息使用者對(duì)信息時(shí)效性的要求。企業(yè)非財(cái)務(wù)信息是指與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況無(wú)直接關(guān)聯(lián)，但與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的各種信息。財(cái)務(wù)信息是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)動(dòng)狀況、變化和特征的反映。(3)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系只重視財(cái)務(wù)信息的報(bào)送，而對(duì)非財(cái)務(wù)信息的披露不夠。尤其在物價(jià)變動(dòng)的情況下，歷史成本不能反映資產(chǎn)價(jià)值的變化，也不承認(rèn)因物價(jià)變動(dòng)而引起的幣值變動(dòng)帶來(lái)的影響。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)是以歷史成本為其計(jì)量屬性，即無(wú)論物價(jià)如何變動(dòng)，資產(chǎn)始終按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的成本來(lái)計(jì)量。而投資者和債權(quán)人對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)、發(fā)展前景信息的關(guān)心程度要高于對(duì)企業(yè)過(guò)去信息的關(guān)心程度,因?yàn)闆Q策是面向未來(lái)的。當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告的“三表體系”的信息報(bào)告制度，較好地滿(mǎn)足了信息使用者關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)狀況的信息要求。但在現(xiàn)行知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)、風(fēng)險(xiǎn)的加劇、高科技的發(fā)展以及人們對(duì)會(huì)計(jì)信息的期望與要求不斷演變，這個(gè)體系日益顯露出它的滯后性，需要進(jìn)一步改革。③財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況等做出的說(shuō)明。十一、論現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)告的改進(jìn)問(wèn)題（參照07年真題論述題第2題答案并結(jié)合新準(zhǔn)則自己進(jìn)行總結(jié)）根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系由三部分構(gòu)成： ①會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表。對(duì)于兩種方式，我個(gè)人認(rèn)為，每一種方式都有其自身的優(yōu)點(diǎn)和缺陷，應(yīng)看到事物的兩個(gè)方面，不應(yīng)一味的去夸大某一方式的優(yōu)點(diǎn)或缺點(diǎn)，也不能因?yàn)楝F(xiàn)行的某一方式出現(xiàn)問(wèn)題就全盤(pán)否定之。而針對(duì)具體規(guī)則為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正好與上述優(yōu)缺點(diǎn)相反。以原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具有以下幾方面的優(yōu)勢(shì)：一是要求公司的會(huì)計(jì)師和外部審計(jì)師運(yùn)用更多的職業(yè)判斷，從而可以提高會(huì)計(jì)師在編制會(huì)計(jì)報(bào)表中的職業(yè)水準(zhǔn)；二是可使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)容和形式上更加簡(jiǎn)潔；三是可以大量減少準(zhǔn)則的例外事項(xiàng)，并能減少準(zhǔn)則間的沖突，從而減少形式重于實(shí)質(zhì)的交易設(shè)計(jì)和套利行為。前者以國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和英國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為代表，后者以美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為代表。隨著公司制企業(yè)的不斷發(fā)展，產(chǎn)權(quán)數(shù)量的擴(kuò)大和產(chǎn)權(quán)主體多元化，會(huì)計(jì)處理為了適應(yīng)這一發(fā)展趨勢(shì)，于是以企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)為中心，反映各產(chǎn)權(quán)主體利益的實(shí)體理論應(yīng)運(yùn)而升。一般認(rèn)為，實(shí)體理論主要適用于公司制的企業(yè)組織。其會(huì)計(jì)等式是：資產(chǎn)=負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）+業(yè)主權(quán)益，資產(chǎn)被定義為能夠帶來(lái)某中經(jīng)濟(jì)利益的資源，它不能再想當(dāng)然地認(rèn)為屬于業(yè)主和經(jīng)理；負(fù)債是企業(yè)特定義務(wù)，當(dāng)企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，法律規(guī)定債權(quán)人擁有優(yōu)先求償權(quán)。實(shí)體理論認(rèn)為：企業(yè)與所有者（業(yè)主）是兩個(gè)不同的概念，實(shí)體企業(yè)作為一個(gè)法人，在法律上是一個(gè)獨(dú)立的實(shí)體，在經(jīng)濟(jì)上也是一個(gè)獨(dú)立于所有者而存在的實(shí)體。（2）實(shí)體理論：一般認(rèn)為，實(shí)體理論是為了克服業(yè)主權(quán)益的局限性而產(chǎn)生的一種理論。事實(shí)上，該理論并未完全被人們所拋棄，透過(guò)股份制企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的面紗，仍然可以看到：繳入股本和留存收益總額構(gòu)成了全體股東的財(cái)富，F(xiàn)ASB提出的“綜合性收益”概念及企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資所采用的權(quán)益法，無(wú)不隱含著該理論。這一理論的產(chǎn)生和發(fā)展是與其同時(shí)代的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相關(guān)聯(lián)的。就存量要素而言，資產(chǎn)代表著業(yè)主擁有的財(cái)產(chǎn)或取得的收益，負(fù)債是業(yè)主承擔(dān)的負(fù)擔(dān)；就流量要素而言，收入是業(yè)主權(quán)益的增加，費(fèi)用是業(yè)主權(quán)益的減少，收入超過(guò)費(fèi)用的部分是業(yè)主財(cái)富的凈增加。九、試評(píng)有關(guān)凈權(quán)益計(jì)量的業(yè)主權(quán)說(shuō)與實(shí)體說(shuō)（所有權(quán)理論即為業(yè)主理論）（1）業(yè)主權(quán)益理論：業(yè)主權(quán)益理論是一種以出資者為中心的理論，最初形成于對(duì)復(fù)式薄記的解釋?zhuān)驗(yàn)閺?fù)式薄記理論是一種圍繞著企業(yè)目的、資本屬性特別是從業(yè)主立場(chǎng)看待賬戶(hù)的理論。因而，更多的會(huì)計(jì)學(xué)者和會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)團(tuán)體贊成采用全面收益觀作為反映業(yè)績(jī)的收益報(bào)告的編制基礎(chǔ)。這兩個(gè)觀點(diǎn)雖各有其合理性，但在實(shí)際中，運(yùn)用當(dāng)期收益觀要比運(yùn)用全面收益觀困難的多，其原因有兩個(gè)方面：一是由于會(huì)計(jì)期間的假設(shè)性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)性，前期事項(xiàng)與當(dāng)期事項(xiàng)難以截然分開(kāi)；二是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與非常項(xiàng)目的劃分很難找到一個(gè)客觀、明確的標(biāo)準(zhǔn)。八、全面收益觀與當(dāng)期收益觀全面收益是指一個(gè)主體在某一期間與非業(yè)主方面進(jìn)行的交易或發(fā)生其他事項(xiàng)和情況所引起的權(quán)益變動(dòng)，包括著一期間內(nèi)除業(yè)主投資和派給業(yè)主款以外的權(quán)益的一切變動(dòng)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、引導(dǎo)社會(huì)資金合理流動(dòng)和配置，促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放、社會(huì)改革等各方面都起了重要的作用?？偟膩?lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的體系結(jié)構(gòu)就是在《會(huì)計(jì)法》的指導(dǎo)下，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南為補(bǔ)充（在過(guò)渡時(shí)期還應(yīng)該同時(shí)采用相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度）。“技術(shù)說(shuō)”把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為一種純客觀的技術(shù)性規(guī)范，它和自然科學(xué)的原理一樣，具有“真理性”，因而是具有真理性的理論體系中推導(dǎo)出來(lái)的。原因：利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制是商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)所共有的運(yùn)行機(jī)制；所有者與經(jīng)管者存在著潛在 利益的沖突。故財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以反映財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量為其評(píng)價(jià)為重心，并且更加重視會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。決策有用觀認(rèn)為，信息使用者包括潛在的信息使用者，需要利用有用的信息作出投資等決策。這一任務(wù)是由會(huì)計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)報(bào)表完成的。要使受托責(zé)任能夠順利的履行，必須有明確的受托和受托關(guān)系的存在。財(cái)務(wù)報(bào)表=會(huì)計(jì)報(bào)表+附注，會(huì)計(jì)報(bào)表起確認(rèn)作用。它們是由于存在會(huì)計(jì)分期、現(xiàn)金實(shí)際收付的期間和資源及其變動(dòng)發(fā)生的期間可能不一致所導(dǎo)致的。三、權(quán)責(zé)發(fā)生制（09年）與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱(chēng)“應(yīng)計(jì)原則”，即會(huì)計(jì)上對(duì)收入和費(fèi)用應(yīng)根據(jù)實(shí)際影響期間來(lái)計(jì)算，即不是根據(jù)其發(fā)生現(xiàn)金收付時(shí)間來(lái)計(jì)量。兩者的統(tǒng)一：一是起因及目標(biāo)相同；二是保持對(duì)象相同；三是兩種資本保持觀念都可以以名義貨幣或不變購(gòu)買(mǎi)力貨幣單位作為計(jì)量單位，都可以以重置成本或現(xiàn)行成本作為計(jì)量基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)學(xué)收益+未實(shí)現(xiàn)的有形資產(chǎn)（增減）變動(dòng)—前期已實(shí)現(xiàn)的有形資產(chǎn)（增減）變動(dòng)+ 無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)=經(jīng)濟(jì)學(xué)收益二、財(cái)務(wù)資本保持與實(shí)體資本保持在理論界，資本保持有財(cái)務(wù)資本保持和實(shí)體資本保持兩種觀點(diǎn)。會(huì)計(jì)學(xué)收益依據(jù)的是歷史成本和配比原則，而經(jīng)濟(jì)學(xué)收益概念要求按現(xiàn)時(shí)價(jià)值對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。而經(jīng)濟(jì)學(xué)收益將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益和企業(yè)因持有資產(chǎn)而獲得的那部分收益同等對(duì)待，而不考慮收益是否實(shí)現(xiàn)。而且，由于估計(jì)公允價(jià)值時(shí)存在的復(fù)雜性、不確定性和高成本，使少數(shù)企業(yè)有利用公允價(jià)值進(jìn)行利潤(rùn)操縱的可能性，而這反過(guò)來(lái)?yè)p害了公允價(jià)值信息的相關(guān)性和可比性。相對(duì)于歷史成本信息，公允價(jià)值信息更多地反映了市場(chǎng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)或整體價(jià)值的評(píng)價(jià)，可以與“資產(chǎn)負(fù)債表觀”較好地吻合，更具有相關(guān)性；相對(duì)于公允價(jià)值信息，歷史成本信息更多地反映“過(guò)去”而非將來(lái)，可以與“損益表觀”較好地吻合，相關(guān)性要差些。（3）公允價(jià)值信息有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)未來(lái)作出合理的預(yù)測(cè)，并有利于驗(yàn)證其以前所作預(yù)測(cè)的合理性。公允價(jià)值最大的優(yōu)勢(shì)在于，它能及時(shí)反映發(fā)生因市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的利得和損失以及因信用質(zhì)量發(fā)生變動(dòng)所產(chǎn)生的影響，能更加真實(shí)公允地反映商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而減少金融不穩(wěn)定事件的發(fā)生及其嚴(yán)重性：（1）公允價(jià)值最忠實(shí)的反映了交易的實(shí)質(zhì)。（4）歷史成本具有可驗(yàn)證性，其取得成本較低。（3）成本對(duì)決策還是有用的。（2）管理當(dāng)局、投資人和債權(quán)人對(duì)歷史成本已經(jīng)適應(yīng)，歷史成本的概念深入人心，一般人對(duì)歷史成本的操作也比較熟悉。因此，在投資性房地產(chǎn)和生物資產(chǎn)等具體準(zhǔn)則中規(guī)定，只有存在活躍市場(chǎng)、公允價(jià)值能夠取得并可靠計(jì)量的情況下，才能采用公允價(jià)值計(jì)量。我國(guó)引入公允價(jià)值是適度、謹(jǐn)慎和有條件的。在這種情況下，引入公允價(jià)值，更能反映企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策更加有用，而且也正因?yàn)槿绱?，我?guó)準(zhǔn)則才實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同。因此，公允價(jià)值只能是一種參照現(xiàn)行交易的估計(jì)價(jià)格。在進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇時(shí)，取決于計(jì)量的目標(biāo)，即看是否報(bào)務(wù)于會(huì)計(jì)的目標(biāo)，計(jì)量屬性的選擇能否滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求。另外，公允價(jià)值相對(duì)于歷史成本而言，具有很強(qiáng)的時(shí)間概念，也就是說(shuō)，當(dāng)前環(huán)境下某項(xiàng)資產(chǎn)或者負(fù)債的歷史成本可能是過(guò)去環(huán)境下該項(xiàng)資