【正文】 表》（見附件16）；3．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》（見附件17）；4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；5．下列原始憑證（1）出口貨物報關(guān)單；（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；（3）出口收匯核銷單；（4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；（5）屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報（一）申報程序和期限企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。發(fā)生本退運的，在當期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨退運的，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。（五）免抵退稅申報數(shù)據(jù)的調(diào)整對前期申報錯誤的，在當期進行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進口料件金額，計算調(diào)整當期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi)，持進口貨物報關(guān)單、代理進口貨物證明及代理進口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》（見附件11）、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》（見附件12）。以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復印件，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理進料加工登記手續(xù)。（1）采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)提供進料加工手冊原件及復印件；采用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》。3．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品）的，還應(yīng)提供下列資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》（附件8）；（2）消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。2．企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5）；（2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6）；（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》（見附件7）；（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（5）下列原始憑證：①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠期結(jié)匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報（一）申報程序和期限企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。（四）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》（見附件2），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更出口退（免）稅資格認定。（二）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定。三、出口退（免）稅資格的認定（一）出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》（見附件1），提供下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定。二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)（以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù)）增值稅、消費稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。現(xiàn)予發(fā)布。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費稅其他管理規(guī)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時間為準；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項第二款規(guī)定的期限延長3個月。（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、2年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：，可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。十三、違章處理（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；、存放和保管備案單證的。出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報納稅或免稅或退（免）稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，除執(zhí)行本項規(guī)定外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。（九）除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）直接報關(guān)出口。出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。（六）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進項稅額須轉(zhuǎn)入成本。（五）屬于遠期收匯且未超過在外匯管理部門遠期收匯備案的預(yù)計收匯日期的出口貨物勞務(wù)，提供遠期收匯備案證明申請退（免）稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在預(yù)計收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提供出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）。集團公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一省（自治區(qū)、直轄市，計劃單列市）的，由集團公司總部所在地的省級國家稅務(wù)局認定；總部及其成員不在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務(wù)局應(yīng)將認定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級國家稅務(wù)局。，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。十一、其他規(guī)定（一）出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。（八）丟失有關(guān)證明的補辦出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機關(guān)填報《關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請》（附件42，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)。（七）中標證明通知書利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項目，招標機構(gòu)須在招標完畢并待中標企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《中標證明通知書》。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》（見附件39，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；（記賬聯(lián)）原件及復印件； 。（五）出口退稅進貨分批申報單外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報并向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《出口退稅進貨分批申報單》（見附件38，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）：（抵扣聯(lián)）、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單；；。，應(yīng)填報《補辦出口貨物報關(guān)單申請表》（見附件36，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：（1）出口貨物報關(guān)單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時應(yīng)填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》（見附件35，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）； （外貿(mào)企業(yè)不需提供）；（退運發(fā)生時未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運的、不需提供）；。（三）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》（附件34，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運手續(xù)。（二）代理進口貨物證明 委托進口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具代理進口貨物證明，并及時轉(zhuǎn)交委托方。申請開具代理出口貨物證明時應(yīng)填報《代理出口貨物證明申請表》（見附件32，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：； ；；。（2）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》（見附件30，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）和下列資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)：①出口貨物報關(guān)單原件及復印件； ②來料加工免稅證明；③加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件；④主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（1）從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《來料加工免稅證明申請表》（見附件28，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理《來料加工免稅證明》（見附件29，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）：①進口貨物報關(guān)單原件及復印件；②加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件；③主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。逾期的，出口企業(yè)不得申報核銷，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)核準免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見附件26，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。 卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙時，應(yīng)先在免稅出口卷煙計劃內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《準予免稅購進出口卷煙證明申請表》（見附件23，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），然后將《準予免稅購進出口卷煙證明》（見附件24，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理免稅手續(xù)。（三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第（五）項規(guī)定，調(diào)整申報數(shù)據(jù)或全額補繳原免抵退稅款。出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。出口貨物報關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報（一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。（四）有關(guān)備案單證出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查：、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；；（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅資格認定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準的，在申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的，委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關(guān)單的復印件。（二）出口貨物報關(guān)單出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行報關(guān)單確認操作。出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定（一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）出口企業(yè)和其他單位購進出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認證手續(xù)。（五）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅