【正文】 和解析】(1)12月份購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。(9)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)中工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中廣告費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(1)判斷12月份購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。(其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。(9)當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬(wàn)元，其中違約金5萬(wàn)元，稅收滯納金7萬(wàn)元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬(wàn)元。(7)取得國(guó)債利息收入150萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入180萬(wàn)元。(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1500萬(wàn)元。(3)通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬(wàn)元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬(wàn)元。(2)12月購(gòu)入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠(P308)四、綜合題，自2016年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。本題應(yīng)納稅所得額的30%=10030%=30(萬(wàn)元)，大于捐款支出10萬(wàn)元，所以北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)(3)北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)(2)北北取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅?！敬鸢负徒馕觥?1)單位為北北繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算北北取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(2)回答北北取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)購(gòu)買福利彩票中獎(jiǎng)100萬(wàn)元，在領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)當(dāng)場(chǎng)向民政部門捐款10萬(wàn)元?！局R(shí)點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(P399)，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：(1)單位依照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為北北辦理了企業(yè)年金并繳費(fèi)800元。(4)增值額=2400016956=7044(萬(wàn)元)增值率=7044247。(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項(xiàng)目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金?！敬鸢负徒馕觥?1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)北北公司辦公樓的評(píng)估價(jià)格。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。2010年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬(wàn)元，發(fā)生建造成本8000萬(wàn)元。【知識(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(P181)(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2020%+202000(萬(wàn)元)。從量部分的計(jì)稅依據(jù)為20噸。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方。納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅?！敬鸢负徒馕觥?1)①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計(jì)稅依據(jù)。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)受企業(yè)小協(xié)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)小協(xié)提供原材料，成本為30萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)8萬(wàn)元、。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬(wàn)元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/噸?！敬鸢浮緼BC【解析】選項(xiàng)A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購(gòu)銷合同”；選項(xiàng)BC：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項(xiàng)D：按照“技術(shù)合同”繳納印花稅?！敬鸢浮緽CD【解析】選項(xiàng)A：屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。(8)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。(6)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利(選項(xiàng)B)。(4)財(cái)產(chǎn)及其孳生息不用于分配。(2)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)。【答案】ABC【解析】符合條件的非營(yíng)利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。【知識(shí)點(diǎn)】納稅保證(P549)，申請(qǐng)學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。(6)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的(選項(xiàng)A)。(4)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)。(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈?選項(xiàng)D)?！局R(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍(P363)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。【答案】ABCD【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。(2)行政賠償(選項(xiàng)A)?！局R(shí)點(diǎn)】稅法適用原則(P7)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有()?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅征稅范圍(P169171)，屬于稅法適用原則的有()。【答案】CD【解析】選項(xiàng)A：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅額的計(jì)算(P283)，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有()。【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(P385)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算(P186)，正確的有()?！敬鸢浮緼D【解析】選項(xiàng)AD：適用免稅并退稅政策。選項(xiàng)D：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅?！敬鸢浮緼BC【解析】選項(xiàng)A：以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅?！敬鸢浮緾【解析】主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢?！局R(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)優(yōu)惠(P240)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢?！局R(shí)點(diǎn)】契稅納稅人和征稅范圍、稅收優(yōu)惠(P38390)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是()。選項(xiàng)C：公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買住房作為公租房的，免征契稅?！敬鸢浮緿【解析】選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為包括：購(gòu)買使用行為；進(jìn)口使用行為；受贈(zèng)使用行為；自產(chǎn)自用行為；獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為?！局R(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P401)，屬于車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是()?！局R(shí)點(diǎn)】船舶噸稅稅收優(yōu)惠(P344)，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。選項(xiàng)BC：非機(jī)動(dòng)駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款?！局R(shí)點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍(P513)，免征船舶噸稅的是()?！敬鸢浮緼【解析】《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。超過國(guó)家和地方標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。【知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅稅收優(yōu)惠和征收管理(P380)，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理(P518)，應(yīng)減征耕地占用稅的是()?！局R(shí)點(diǎn)】資源稅減稅、免稅項(xiàng)目(P356)，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是()。%%%征收%【答案】B【解析】選項(xiàng)A：對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；選項(xiàng)C：鐵礦石資源稅減按40%征收；選項(xiàng)D：為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅?！敬鸢浮緾【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。選項(xiàng)D：我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金，無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案，我國(guó)區(qū)縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金須進(jìn)行稅務(wù)備案?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅零稅率、免稅(P5P106)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的是()?！局R(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議的終止(P574)，適用增值稅零稅率的是()。(4)申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。(2)作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的?！局R(shí)點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理(P220)，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是()。選項(xiàng)B：以房產(chǎn)投資對(duì)外確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額?！局R(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理(P580)，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是()?！局R(shí)點(diǎn)】稅收收入劃分(P24)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可享有的權(quán)利是()。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠(P237)，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅所得來(lái)源地的確定(P265)，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為()?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定(P268)，應(yīng)確定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是()。【答案】A【解析】選項(xiàng)A：按年計(jì)征。【答案】B【解析】選項(xiàng)B：軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，免征車船稅?！敬鸢浮緾【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的 ，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的 ，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的 ，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的 【答案】B【解析】以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。根據(jù)規(guī)定，善意的、已付對(duì)價(jià)的正當(dāng)持票人可以向票據(jù)上的一切債務(wù)人請(qǐng)求付款，不受前手權(quán)利瑕疵和前手相互抗辯的影響。（3）乙公司的請(qǐng)求不能得到法院的支持。法院在收到利害關(guān)系人提出的票據(jù)權(quán)利主張后，應(yīng)通知公示催告申請(qǐng)人在指定的期間查看票據(jù)。（2）法院應(yīng)當(dāng)裁定終結(jié)公示催告程序?！緟⒖即鸢浮浚?）A銀行有權(quán)對(duì)丁公司拒絕付款。根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：（1）A銀行是否有權(quán)對(duì)丁公司拒絕付款？并說明理由。并發(fā)出公告。同時(shí)，乙公司就背書讓的匯票向人民法院申請(qǐng)公示催告。丙公司在取得該匯票后，即將其背書轉(zhuǎn)讓給丁公司用于購(gòu)買天然鉆石，后便無(wú)杳無(wú)蹤跡。為了購(gòu)買原材料，乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司。雖然此時(shí)一般保證人不能行使先訴抗辯權(quán)，但是在承擔(dān)責(zé)任時(shí)，還是補(bǔ)充保證責(zé)任，僅對(duì)債務(wù)人實(shí)際不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)責(zé)任；所以債權(quán)人向債務(wù)人求償時(shí)，是以全部債權(quán)額求償，再以“未從債務(wù)人處獲得清償?shù)牟糠帧庇?jì)算應(yīng)從保證人處獲得的清償。（3）乙應(yīng)以債權(quán)全額向甲公司主張權(quán)利。所以此時(shí)一般保證人不享有先訴抗辯權(quán)，債權(quán)人可以向一般保證人申報(bào)債權(quán)。一般保證人破產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)取消保證人的先訴抗辯權(quán)。（2）若在借款到期前，乙先從丙公司破產(chǎn)案中通過破產(chǎn)分配獲得部分清償，對(duì)乙獲得的該部分清償應(yīng)如何處理？（3）若乙先從丙公司破產(chǎn)案中獲得部分清償，在借款到期后，乙應(yīng)以債權(quán)全額還是應(yīng)以債權(quán)未獲清償部分向甲公司主張權(quán)利？并說明理由。在第一次債權(quán)人會(huì)議對(duì)已申請(qǐng)債權(quán)進(jìn)行核查時(shí)，債權(quán)人丁提出：丙公司作為一般保證人對(duì)乙享有先訴抗辯權(quán)；借款到期后，如果甲公司向乙償還了全部借款，則丙公司不承擔(dān)清償責(zé)任；如果甲公司在借款到期后未向乙清償債務(wù)，乙應(yīng)先通過訴訟或仲裁向甲公司求償，當(dāng)就甲公司的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不能清償乙的債權(quán)時(shí)，乙方可就未能獲得清償部分進(jìn)行債權(quán)申報(bào)。后人民法院受理了丙公司破產(chǎn)案，但此時(shí)甲公司所欠乙的借款尚未到期。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。第4小題18分。，占據(jù)了相關(guān)市場(chǎng)95%的份額，共同要求藥品生產(chǎn)企業(yè)按統(tǒng)一的優(yōu)惠價(jià)格向聯(lián)盟內(nèi)的企業(yè)供應(yīng)藥品，聯(lián)盟內(nèi)的企業(yè)按統(tǒng)一的零售價(jià)向消費(fèi)者銷售藥品，該國(guó)有醫(yī)藥企業(yè)在本市醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品招標(biāo)中享有優(yōu)先中標(biāo)機(jī)會(huì)：凡不在本省納稅的企業(yè)，一律不得參與本省的招投標(biāo)活動(dòng) 【參考答案】BCD三、案例分析題（本題型共4小題，其中第1小題、第2小題每小題7分。下列表述中，正確的有（）。但甲公司在包裝廣告宣傳中，均突出宣傳“開心球”，故消費(fèi)者熟知“開心球”，卻不熟悉“歡慶”商標(biāo)。 【參考答案】ABCD ，下列各項(xiàng)中，不能授予專利權(quán)的有（）。根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該抵押的表述中，正確的有（）。甲公司交房時(shí)，綠地面積只有20%，并且在調(diào)查后得知，甲公司報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的規(guī)劃就是如此。根據(jù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)王某任職的表述中，錯(cuò)誤的有（）、監(jiān)事、高級(jí)管理人員 、監(jiān)事、高級(jí)管理人員 、監(jiān)事、高級(jí)管理人員 、監(jiān)理、高級(jí)管理人員 【參考答案】ACD ，下列各項(xiàng)中，需經(jīng)外匯管理部門審核的有（） 【參考答案】A