【正文】 如果把握程度低，審計就沒有意義了，但也不可能100%，國際慣例也有95%、97%、99%不同的把握程度。第十一條 審計風(fēng)險評估的工作步驟和方法?？刂骑L(fēng)險是指被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生差錯不能被內(nèi)部控制防止或糾正的可能性。第十條 審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險構(gòu)成。審計風(fēng)險有兩種表現(xiàn)形式：一種是被審計單位本身有錯弊，而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，這是主要的風(fēng)險，通常稱為誤受風(fēng)險。第五章 審計風(fēng)險第九條 審計風(fēng)險的概念。如工程項目投入運營審計，通過對完工項目可行性研究報告數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的對比分析和項目效果的實際驗證，確定項目預(yù)期目標是否實現(xiàn)；又如工程結(jié)算審計，通過審計實際測量與定額計算的工程造價值與被審計單位提供的工程預(yù)結(jié)算值的比較，確定工程項目造價的真實性、正確性等。就是將預(yù)算數(shù)或計劃數(shù)與實際數(shù)從定量的方面進行對照比較，分析其異同的分析方法。通過審計人員理性的審查復(fù)核與分析判斷作出具有證明力的審計結(jié)論。就是對被審計單位提供的和審計人員收集到的各種資料，運用審計人員的專業(yè)技術(shù)知識與經(jīng)驗，在審查其提供資料的真實性、完整性、合法性和一致性的基礎(chǔ)上復(fù)核并進行合理的計算、驗證、分析與推斷。必要時，與被審計單位有關(guān)部門和人員進行溝通，溝通不一致時，應(yīng)以審計人員的計算結(jié)果為準。此種方法的目的在于驗證被審計單位提供的決算資料及計算結(jié)果的正確性。以下是工程建設(shè)項目舞弊審計中常用的幾種方法：。由于工程建設(shè)項目審計對審計人員駕御財務(wù)與工程兩個專業(yè)知識的技能和審計經(jīng)驗提出了更高的要求，因此在提高現(xiàn)有審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、拓展知識面的同時做好財務(wù)與工程兩個專業(yè)的合理分工與協(xié)調(diào)配合顯得十分重要，審計項目實施前要對工程建設(shè)項目的專業(yè)要求進行全面分析，合理安排財務(wù)審計與工程管理審計人員知識結(jié)構(gòu)的分工與合作，為工程建設(shè)項目審計的順利實施奠定相應(yīng)的專業(yè)基礎(chǔ)。以上定量指標大多數(shù)為財務(wù)分析指標，從使用情況看，單靠財務(wù)指標并沒有真正完全地反映出建設(shè)項目的經(jīng)濟效益和社會效益，由于我國工程建設(shè)項目審計尚處于摸索發(fā)展階段，成熟的可借鑒的東西還比較少，沒有一套系統(tǒng)完整的評價標準體系，因此制約了工程建設(shè)項目審計的發(fā)展。建設(shè)期的評價指標主要有：投資完成額、資金平均占用額、建設(shè)工期、質(zhì)量合格率、事故率、損失率、結(jié)算審減率等。目前在工程建設(shè)項目審計活動的不同階段通常使用不同的評價指標，工程建設(shè)項目前期審計主要是定性評價，主要評價項目調(diào)研程序的合規(guī)性，論證的科學(xué)性、嚴密性，以及有無決策失誤問題等。因此揭露舞弊行為是工程建設(shè)項目審計中的難點和重點。工程建設(shè)項目可能存在的舞弊手段多種多樣，如建設(shè)方人員利用工作職務(wù)之便獲取信息在材料采購、合同訂立中收受回扣、傭金等商業(yè)賄賂行為；建設(shè)方為了處理不正當(dāng)費用，內(nèi)部管理層相互串通或建設(shè)方與施工方之間串通簽定虛假合同，編制虛假預(yù)決算資料并購買發(fā)票套取現(xiàn)金，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)；還有的工程長期不結(jié)算，以工程支出之名列支不合規(guī)支出，工程效益難以保證等等。工程建設(shè)項目內(nèi)容覆蓋面廣、建設(shè)過程復(fù)雜決定了審計要求的綜合性，內(nèi)容既涉及財務(wù)管理，又涉及工程建設(shè)管理，不僅要對結(jié)果審計，即審查工程建設(shè)項目資金的來源運用，對財務(wù)核算、會計基礎(chǔ)工作的真實性、合規(guī)性作出評價，更要對工程建設(shè)過程進行審計，查找工程建設(shè)項目各個管理流程的銜接部位、缺失部位、薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見及建議并作出評價，以達到審計的目的；在工程建設(shè)成本形成期間，通過對人工、材料機械費等其他費用進行跟蹤監(jiān)控，將審計關(guān)口前移，及時督促被審計單位發(fā)現(xiàn)糾正損失浪費問題，并根據(jù)整改結(jié)果對項目執(zhí)行者經(jīng)濟責(zé)任的履行情況作出評價；在工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)進行審計，可進一步核實建設(shè)項目在建設(shè)全過程中實際發(fā)生的全部建設(shè)投資支出，核實各項結(jié)余資金和其他資金的實有數(shù)，為評價項目整體效益和效果提供依據(jù)。財務(wù)審計人員1人，負責(zé)建設(shè)項目資金來源、到位和使用情況審計、稅費計繳情況審計、設(shè)備采購情況審計。無工程造價咨詢質(zhì)量控制流程單或流程單上三級復(fù)核意見未落實的，一律不得出具咨詢成果文件。第五條 各級審核人員應(yīng)當(dāng)按照以下基本要求審核咨詢工作底稿： ，造價部留存一份電子初審成果文件，以備核對；，對存在問題或疑問提出復(fù)核意見，作出復(fù)核結(jié)論，不得對發(fā)現(xiàn)的問題私下處理而不記錄在案；，復(fù)核人員不參與本人所審項目，審核人員不參與本人所審項目；、完善工作底稿。第三條工程造價咨詢相關(guān)人員在開展造價咨詢業(yè)務(wù)時均需執(zhí)行本管理制度。第三篇：項目質(zhì)量控制制度項目質(zhì)量控制制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司制度化管理，增強服務(wù)意識，提高本公司在同行業(yè)中的競爭能力，有效實施工程造價咨詢質(zhì)量全面管理，嚴格落實質(zhì)量控制責(zé)任制，充分保證工程造價咨詢成果的真實性、完整性、科學(xué)性，根據(jù)本公司實際情況，特制定本制度。（4）匯編形成項目質(zhì)量控制復(fù)核問題案例。（3）召開項目質(zhì)量控制復(fù)核人員會議。這些課程（如網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)課程）使得審計工作所涉及的所有相關(guān)人員清楚對于自身和他人的期望，以達到：①項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在如何履行職責(zé)方面接受充分培訓(xùn)； ②項目組了解項目質(zhì)量控制復(fù)核人員如何履行職責(zé)及其對項目組的期望，以及在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中咨詢的可能類型。解決意見分歧的程序還可能包括向其他會計師事務(wù)所、職業(yè)團體或監(jiān)管機構(gòu)咨詢。解決意見分歧的有效程序，能夠促進在審計工作的較早階段識別出意見分歧，為擬采取的后續(xù)步驟提供明確指導(dǎo)，并要求對意見分歧的解決情況和形成結(jié)論的執(zhí)行情況進行記錄?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德守則第 4 號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》 規(guī)定，如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備質(zhì)疑項目合伙人所需的適當(dāng)資歷（經(jīng)驗、能力），以便能夠切實履行復(fù)核職責(zé)。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，不應(yīng)受到項目合伙人職級的影響。如果項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能保持客觀性，會計師事務(wù)所需要委派內(nèi)部其他人員或具有適當(dāng)資格的外部人員，擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員或為該項審計業(yè)務(wù)提供咨詢。項目合伙人咨詢項目質(zhì)量控制復(fù)核人員后作出的判斷，可以為項目質(zhì)量控制復(fù)核人員所接受，從而可以避免在審計工作的后期出現(xiàn)意見分歧，這并不妨礙項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)。這些政策和程序要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項目合伙人挑選； ②在復(fù)核期間不以其他方式參與該項目； ③不代替項目組進行決策；④不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。會計師事務(wù)所需要考慮下列方面：（1）項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。（4）在審計質(zhì)量政策中包括以下方面： ①項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價值；②在整個審計過程中及時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的重要性； ③在不損害項目質(zhì)量控制復(fù)核人員客觀性的情況下，需要與其就發(fā)現(xiàn)的重大事項進行討論；④項目合伙人有責(zé)任為項目質(zhì)量控制復(fù)核保留足夠的預(yù)算； ⑤除滿足質(zhì)量控制制度要求外，對項目質(zhì)量控制復(fù)核效用的討論。（2）對審計工作所需項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍有清晰的認識。三、如何從機制上為項目質(zhì)量控制復(fù)核提供保證？答： 會計師事務(wù)所建立相應(yīng)機制，以確保在項目的適當(dāng)階段及時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標。（二）實務(wù)中的一些考慮項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍可能取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險等因素，這需要項目質(zhì)量控制復(fù)核人員基于事實和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對項目質(zhì)量控制復(fù)核程序進行擴展。二、對項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍有何考慮？ 答：（一）審計準則的相關(guān)要求《中國注冊會計師審計準則第 1121 號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》要求項目質(zhì)量控制復(fù)核的政策和程序包括以下方面：（1）與項目合伙人討論重大事項；（2）復(fù)核財務(wù)報表和擬出具的審計報告；（3）復(fù)核選取的與項目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計工作底稿；（4）評價在編制審計報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計報告的恰當(dāng)性。如果兩年后，每年收費比例繼續(xù)超過 15%，則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年向治理層披露這一事實，并討論選擇采取上述哪種防范措施?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德守則第 4 號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》 還規(guī)定，如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過 15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并討論選擇下列何種防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平：（1）在對第二財務(wù)報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務(wù)所對該業(yè)務(wù)再次實施項目質(zhì)量控制復(fù)核（簡稱發(fā)表審計意見前復(fù)核）；（2）在對第二財務(wù)報表發(fā)表審計意見之后、對第三財務(wù)報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務(wù)所對第二的審計工作再次實施項目質(zhì)量控制復(fù)核（簡稱發(fā)表審計意見后復(fù)核）。（二）與職業(yè)道德守則相關(guān)的考慮《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第 4 號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》規(guī)定，審計項目組的其他合伙人與屬于公眾利益實體的審計客戶之間長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。在運用職業(yè)判斷識別高風(fēng)險審計項目時，通?？紤]的因素舉例如下：（1）對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存有疑慮；（2）被審計單位是跨國實體；（3）注冊會計師可能發(fā)表非無保留意見；（4）業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜；（5）被審計單位首次公開或擬公開發(fā)行股票或債券；（6）被審計單位涉及并購；（7）所屬行業(yè)在性質(zhì)上被認為存在較大風(fēng)險；（8）從事某些金融服務(wù)；（9）被審計單位具有公眾利益實體的特征，例如，因其規(guī)模、復(fù)雜性或涉及公眾利益的程度而顯得十分重要，擁有廣泛的利益相關(guān)者。會計師事務(wù)所需要建立評價標準，以評估上市實體財務(wù)報表審計之外的哪些其他審計業(yè)務(wù)需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。一、哪些項目需要考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核？ 答：（一）與審計準則相關(guān)的考慮 《中國注冊會計師審計準則第 1121 號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》要求會計師事務(wù)所對上市實體財務(wù)報表審計以及確定需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的其他審計業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。中國注冊會計師審計準則要求會計師事務(wù)所制定政策和程序，對相關(guān)審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組作出的重大判斷以及在編制審計報告時得出的結(jié)論。工程施工項目管理中,我們要站在企業(yè)生存與發(fā)展的高度來認識工程質(zhì)量的重大意義,堅持“以質(zhì)取勝”的經(jīng)營戰(zhàn)略,科學(xué)管理,規(guī)范施工,以此推動企業(yè)拓寬市場,贏得市場,謀求更大發(fā)展。從而使工程質(zhì)量控制目標得以實現(xiàn)。目標的實施,中心環(huán)節(jié)是落實目標責(zé)任和實施目標責(zé)任。施工質(zhì)量目標的制訂,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的質(zhì)量目標及控制中沒有解決的問題、沒有經(jīng)驗的新施工產(chǎn)品、以及用戶的意見和特殊的要求等,其中同類工程質(zhì)量通病是最主要的質(zhì)量控制目標。質(zhì)量控制目標是質(zhì)量控制預(yù)期應(yīng)達到的結(jié)果,以及應(yīng)達到的程度和水平,在進行質(zhì)量控制