【正文】 關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。因此，對(duì)煤炭、礦山等采掘企業(yè)井下機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除。十六、按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，煤炭、礦山等采掘企業(yè)對(duì)井上固定資產(chǎn)和井下機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊，對(duì)井下建筑物（主要包括主井、副井、風(fēng)井、井底車場(chǎng)及運(yùn)輸大巷等）不提折舊。十四、納稅人在銷售產(chǎn)品、商品過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣，準(zhǔn)予扣除。十三、納稅人因意外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事故發(fā)生的損失，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可在稅前扣除，支付的撫恤和補(bǔ)賠償金允許其在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。十一、納稅人投資成立全資子公司的，對(duì)投資資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估發(fā)生的減值可在投資企業(yè)扣除，成立的全資子公司可按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅成本。上述年凈收入是指收入扣除成本費(fèi)用后的余額。八、對(duì)實(shí)行核定征收的納稅人，其取得的除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的各種收入，如各種補(bǔ)貼收入、銀行存款利息收入等，均應(yīng)并入企業(yè)的收入總額，計(jì)征企業(yè)所得稅。六、企業(yè)產(chǎn)品取得“中國(guó)名牌”稱號(hào)后，省、市、縣政府給予企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)并入企業(yè)的收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。五、國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有控股企業(yè)）之間無(wú)償劃撥資產(chǎn)，劃撥方無(wú)償劃撥的資產(chǎn)，按其賬面凈值準(zhǔn)予扣除；接受方應(yīng)視同接受捐贈(zèng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。四、在實(shí)行縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）電力一體化管理的過(guò)程中，縣電力公司（局）無(wú)償接受的原鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及以下電管所（農(nóng)電所）等農(nóng)村集體電力資產(chǎn)，應(yīng)視同接受捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)，并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。二、實(shí)行工效掛鉤辦法的國(guó)有企業(yè)，其應(yīng)付工資結(jié)余因改制而轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，分別以下情況進(jìn)行處理：（一）以前按提取數(shù)進(jìn)行工資扣除的國(guó)有企業(yè)，其用相應(yīng)的應(yīng)付工資結(jié)余轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅；（二）按實(shí)發(fā)數(shù)進(jìn)行工資扣除的國(guó)有企業(yè)，其用應(yīng)付工資結(jié)余轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不計(jì)征企業(yè)所得稅。3．開(kāi)發(fā)產(chǎn)品自用或轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的，在資產(chǎn)的稅務(wù)處理 中，應(yīng)按照視同銷售的價(jià)格計(jì)價(jià)，以后出售時(shí)再按銷售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品使用期限超過(guò)一年的，應(yīng)視同銷售。臨時(shí)自用是指開(kāi)發(fā)產(chǎn)品使用期限不超過(guò)一年。企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品未辦理移交手續(xù)前，所獲得的分期預(yù)收款，不適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]83號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)的分期付款方式確認(rèn)收入的規(guī)定，不作為銷售收入處理，而應(yīng)作為預(yù)售收入計(jì)算預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格后，即作為完工。納稅人在2013匯算清繳工作中涉及的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題，可參照本公告的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本公告自2014年7月1日施行，有效期5年。二十四、企業(yè)租賃房屋為職工提供住宿或?yàn)槁毠?bào)銷的住宿租金稅前扣除問(wèn)題企業(yè)租賃房屋為職工提供住宿，或?yàn)槁毠?bào)銷的住宿租金，憑房屋租賃合同及合法有效憑據(jù)在職工福利費(fèi)中列支。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。12 二十一、不征稅收入涉及的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的撥付文件、專門(mén)管理辦法或具體管理要求的問(wèn)題不征稅收入涉及的專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金的撥付文件、專門(mén)管理辦法或具體管理要求，均以縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)或直屬機(jī)構(gòu)發(fā)布，并蓋有其印章的正式文件為準(zhǔn)。二十、企業(yè)職工總數(shù)（資產(chǎn)總額）如何計(jì)算的問(wèn)題各類企業(yè)職工總?cè)藬?shù)（資產(chǎn)總額）按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）247。十九、固定資產(chǎn)達(dá)到規(guī)定使用年限報(bào)廢，難以實(shí)際處置，其資產(chǎn)損失的所得稅處理問(wèn)題企業(yè)因特殊原因無(wú)法處置的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)提供確屬無(wú)法處置的書(shū)面說(shuō)明，同時(shí)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第三十條的規(guī)定提供相關(guān)證據(jù)材料，作為資產(chǎn)損失處理。十七、企業(yè)支付的各類應(yīng)收款項(xiàng)清收手續(xù)費(fèi)所得稅的處理問(wèn)題企業(yè)按合同或管理辦法，支付給外部單位或個(gè)人的應(yīng)收款項(xiàng)清收手續(xù)費(fèi)，應(yīng)依據(jù)勞務(wù)支出發(fā)票在稅前扣除；對(duì)企業(yè)按辦法支付給內(nèi)部職工的清收手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按照工資薪金支出的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。十六、小額貸款公司、典當(dāng)公司是否適用金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策僅適用于人民銀行頒發(fā)了金融許可證的企業(yè)。相關(guān)票據(jù)在次年5月31日以后取得的，企業(yè)在做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司向金融機(jī)構(gòu)借款所支付的利息，不超過(guò)按照省內(nèi)銀行等金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（二）參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定合理的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。相關(guān)單位收取的上述費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入收入總額，在3年內(nèi)均勻計(jì)入其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在以后支付的，在支付允許稅前扣除。十、關(guān)于三年以上未支付的應(yīng)付賬款的稅務(wù)處理問(wèn)題企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過(guò)三年未支付的應(yīng)付賬款以及清算期間未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。八、關(guān)于企業(yè)借用個(gè)人車輛發(fā)生的汽油費(fèi)和修車費(fèi)的扣除問(wèn)題企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個(gè)人的車輛，但必須簽訂六個(gè)月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。六、關(guān)于一人有限責(zé)任公司適用所得稅政策問(wèn)題 一人有限責(zé)任公司應(yīng)征收企業(yè)所得稅。并在合同約定的時(shí)間或交房時(shí)確認(rèn)收入。三、對(duì)企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)買(mǎi)債權(quán)的差額計(jì)稅問(wèn)題對(duì)企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)買(mǎi)債權(quán)，形成的債權(quán)金額與企業(yè)實(shí)際支付數(shù)額之間的差額，暫不征稅，在企業(yè)處置上述債權(quán)時(shí)，再確認(rèn)收入或損失計(jì)征企業(yè)所得稅。如企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)按歷史成本原則，對(duì)評(píng)估增值部分計(jì)提的折舊或攤銷的費(fèi)用進(jìn)行了納稅調(diào)整，則不計(jì)入企業(yè)的收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。二O一一年一月十三日第二篇：冀地公告2014 4號(hào)河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告發(fā)布日期：20140624 來(lái)源：2014年第4號(hào)河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告根