【正文】 生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅二、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算1當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。一、免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報(bào)關(guān)單出口信息后，方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。二、沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議以及其他有關(guān)資料向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。三、生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款項(xiàng)目采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)所銷售的機(jī)電產(chǎn)品，適用本規(guī)程規(guī)定。小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托代理出口貨物實(shí)行免稅辦法，具體管理辦法另行下達(dá)。本規(guī)程所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。二、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。出口企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，加快出口貨物退稅單證的收集及內(nèi)部流轉(zhuǎn)，及時(shí)收齊退稅單證；３、貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)結(jié)清相關(guān)報(bào)關(guān)、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用，取得出口貨物報(bào)關(guān)單，并及時(shí)通過(guò)海關(guān)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行信息（001信息）確認(rèn),并及時(shí)提交國(guó)稅部門，以免影響審核； ４、貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)注意及時(shí)收匯，并及時(shí)辦理外匯核銷手續(xù)；５、２０05年5月1日起，出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后90日內(nèi)，應(yīng)及時(shí)向退稅部門申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)；逾期申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)手續(xù)，否則按有關(guān)規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅金；不是零申報(bào)的企業(yè)請(qǐng)于月底前到我處來(lái)拿《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審核審批表》，以便及時(shí)做賬務(wù)處理。第四章 相關(guān)業(yè)務(wù)提示新辦工業(yè)企業(yè)在首筆報(bào)關(guān)出口前必須到國(guó)稅，辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。十、辦理出口貨物退運(yùn)稅收調(diào)整證明規(guī)程生產(chǎn)企業(yè)已申報(bào)辦理過(guò)退稅的出口貨物，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)，可以向主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)稅收調(diào)整證明》。九、辦理《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》 委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向其主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》。八、辦理《生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)出口收匯核銷單遺失后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，應(yīng)向主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。出口企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）遺失后，必須在貨物出口后6個(gè)月內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦之前，向主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：⑴相對(duì)應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù)印件； ⑵來(lái)料加工的出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件； ⑶出口貨物的收匯核銷單原件； ⑷出口發(fā)票原件； ⑸出口合同原件；⑹來(lái)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件；⑺海關(guān)已核銷的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件； ⑻海關(guān)簽發(fā)的《來(lái)料加工登記手冊(cè)核銷通知單》。五、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》 生產(chǎn)企業(yè)以來(lái)料加工、來(lái)件裝配貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、原部件、元器件，向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)申請(qǐng)的資料包括： ⑴《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)； ⑵外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有 關(guān)清單；⑶海關(guān)簽發(fā)的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》。⑶采取進(jìn)料加工復(fù)出口雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代理進(jìn)口的免稅進(jìn)口料件，附委托代理進(jìn)口免稅料件證明，買賣或委托代理進(jìn)口合同。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：⑴生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的用于出口貨物的國(guó)內(nèi)免稅原材料,附 發(fā)票復(fù)印件。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：⑴向海關(guān)辦理核銷的記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手 冊(cè)》復(fù)印件；⑵間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件； ⑶向海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件；⑷海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書》及復(fù)印 件；⑸《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》及電 子數(shù)據(jù)；⑹生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù) 據(jù)。⑵退（免）稅申報(bào)相關(guān)出口單證。二、辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)的同時(shí)，對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。第三章 生產(chǎn)企業(yè)的單證辦理一、進(jìn)料加工貿(mào)易備案登記生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在向海關(guān)申請(qǐng)進(jìn)料加工進(jìn)口料件免稅前到退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理備案簽章手續(xù)。３、出口商品專用發(fā)票。批準(zhǔn)文號(hào)欄中填寫的收匯核銷單號(hào)應(yīng)與《出口收匯核銷單 》編號(hào)相符。海關(guān)出具的出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用聯(lián)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》準(zhǔn)確、完整、清晰填寫，不得涂改。出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)應(yīng)蓋有外管局出口收匯核銷章、海關(guān)騎縫驗(yàn)訖章、出口單位公章。在出口單位及單位代碼欄中必須填寫全名。１、出口收匯核銷單。⑹《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)匯總表》即電子數(shù)據(jù)； ⑺退稅部門要求報(bào)送的其他退免稅申報(bào)資料。如屬委托代理出口的，需提供受托方主管退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》。生產(chǎn)企業(yè)每月向退稅部門進(jìn)行退(免)稅申報(bào)時(shí)，須提供下列資料及電子數(shù)據(jù)：⑴《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退、稅匯總申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)； ⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。二、出口貨物免稅申報(bào)免稅申報(bào)須提供下列資料及電子數(shù)據(jù)： ⑴《增值稅納稅申報(bào)表》⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)⑶《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。第二章 出口貨物的申報(bào)一、出口退稅的申報(bào)時(shí)限生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售并收齊出口憑證以后，應(yīng)按月向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。一年內(nèi)既不實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法，也不按小型出口企業(yè)退稅辦法辦理。E類企業(yè)：屬小型出口企業(yè)，根據(jù)企業(yè)上一個(gè)納稅的內(nèi)外銷銷售之和在200萬(wàn)元（含）人民幣以上，500萬(wàn)元（含）人民幣以下的，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。C類企業(yè)：注冊(cè)開(kāi)業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，內(nèi)外銷銷售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過(guò)50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無(wú)偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，由E或F類企業(yè)轉(zhuǎn)為C類企業(yè)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額免抵稅額的計(jì)算當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 ⑵如當(dāng)期應(yīng)納稅額﹤0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值﹤當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值 ⑶如當(dāng)期應(yīng)納稅額﹤0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值amp。四、“免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式 “免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式為：當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅抵減額免抵退稅抵減額＝當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格退稅率 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＋當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額抵減額）上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)（征稅率退稅率）當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額抵減額＝當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅率－退稅率）應(yīng)退稅額的計(jì)算⑴如當(dāng)期應(yīng)納稅額amp?？梢酝耍猓┒惖某隹谪浳镆话銘?yīng)具備以下四個(gè)條件：必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，必須是報(bào)關(guān)離境的貨物，必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物，必須是出口收匯并已核銷的貨物。第一章 相關(guān)的政策規(guī)定一、什么是“免、抵、退”稅實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。值得注意的是貿(mào)易公司的出口和生產(chǎn)型的企業(yè)的自營(yíng)出口，在退稅方式上并不完全一樣。出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書第三篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南20070521 13:17:19 本文已公布到博客頻道職場(chǎng)企業(yè)可根據(jù)此功能查詢指定手冊(cè)號(hào)碼的登記手冊(cè)信息。 流程概述輸入增值稅發(fā)票號(hào)（發(fā)票代碼+發(fā)票號(hào)碼共18位），選擇發(fā)票類型（認(rèn)證發(fā)票、相符發(fā)票、全部出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書發(fā)票），點(diǎn)擊“查詢”按鈕，查詢具體發(fā)票詳細(xì)信息。 發(fā)票信息查詢 業(yè)務(wù)概述用于出口退稅企業(yè)查詢?cè)鲋刀惏l(fā)票信息，已確認(rèn)發(fā)票信息是否有傳輸至國(guó)稅局。企業(yè)可根據(jù)此功能查詢指定代理證明號(hào)的代理證明信息。注意：如下載年反饋，請(qǐng)輸入4位年值，如：2015；如下載月反饋，請(qǐng)輸入6位年月值，如：201501。以下載單月反饋為例，見(jiàn)下圖。 周邊業(yè)務(wù)依職權(quán)反饋下載 業(yè)務(wù)概述用于出口退稅企業(yè)下載周邊業(yè)務(wù)正式審核結(jié)果反饋，其包含“出口非自產(chǎn)貨物”、“購(gòu)進(jìn)自用貨物”、“出口已使用設(shè)備”等周邊業(yè)務(wù)反饋，可通過(guò)錄入申報(bào)年或申報(bào)年月下載不同時(shí)段周邊業(yè)務(wù)反饋信息。出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書系統(tǒng)提示“讀取單證正式反饋成功”，點(diǎn)擊“下載”鏈接，查看并下載單證正式申報(bào)反饋信息。 證明類審核結(jié)果反饋下載 業(yè)務(wù)概述用于出口退稅企業(yè)下載單證類正式審核結(jié)果反饋，其含有“來(lái)料加工免稅證明”、“來(lái)料加工免稅證明核銷”、“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明”、“委托出口貨物證明”、“代理出口貨物證明”、“代理進(jìn)口貨物證明”、“準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)卷煙證明”、“出口卷煙已免稅證明”、“出口卷煙免稅核銷證明”等證明反饋，可通過(guò)錄入申報(bào)年或申報(bào)年月下載不同時(shí)段反饋信息。出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書系統(tǒng)提示“讀取退稅正式反饋成功”，點(diǎn)擊“下載”鏈接，查看并下載退稅正式申報(bào)反饋信息。 退稅依職權(quán)反饋下載 業(yè)務(wù)概述用于出口退稅企業(yè)下載免抵退、免退稅正式審核結(jié)果，其含有出口退稅企業(yè)明細(xì)及匯總基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，可通過(guò)錄入申報(bào)年或申報(bào)年月下載不同時(shí)段反饋信息。 流程概述選擇“起始年月”、“截止年月”，單擊“查詢”按鈕，提交認(rèn)證發(fā)票下載請(qǐng)求。注意：申報(bào)時(shí)間（僅為年），如2014。 流程概述輸入申報(bào)時(shí)間（4位例如2014），點(diǎn)擊“查詢”按鈕，提交進(jìn)料加工依職權(quán)反饋信息下載請(qǐng)求。出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書當(dāng)審核系統(tǒng)成功讀取資格注銷正式申報(bào)數(shù)據(jù)后，狀態(tài)為“已讀取”，操作為“已完成”。點(diǎn)擊“選擇文件”按鈕，瀏覽選擇資格注銷正式申報(bào)數(shù)據(jù)，單擊“上傳”按鈕上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。 流程概述選擇“開(kāi)始日期”、“結(jié)束日期”以及狀態(tài)，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，查詢資格注銷正式申報(bào)信息。出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書當(dāng)審核系統(tǒng)成功讀取資格變更正式申報(bào)數(shù)據(jù)后，狀態(tài)為“已讀取”，操作為“已完成”。點(diǎn)擊“選擇文件”按鈕，瀏覽并選擇資格變更正式申報(bào)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“上傳”按鈕。 流程概述選擇“開(kāi)始日期”、“結(jié)束日期”以及狀態(tài)，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，查詢資格變更正式申報(bào)信息。