【正文】 00萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。(五)存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(四)投資資產(chǎn)，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。(三)長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。(3)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。：(1)外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。(2)自創(chuàng)商譽(yù)。(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為3年。(2)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的稅務(wù)處理——其他資產(chǎn)★(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。(2)對符合相關(guān)條件的輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)，2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)。(2)單位價(jià)值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。(2)企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。②常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。(2)甲企業(yè)當(dāng)年計(jì)提折舊為3萬元，超過稅法規(guī)定限額，納稅調(diào)增額==(萬元)。10247?！景咐考灼髽I(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月份購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為50萬元、甲企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的其他相關(guān)稅費(fèi)為5萬元，甲企業(yè)當(dāng)年為該生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提了折舊費(fèi)用3萬元。(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年。(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年。：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。(1)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(二)計(jì)稅基礎(chǔ)?！纠}2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得計(jì)算折舊扣除的有()。不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司……提取折舊費(fèi)用180萬元，其中已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元、已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬元、未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬元、未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元……【解析】未投入使用的機(jī)械設(shè)備不得計(jì)算折舊費(fèi)用在稅前扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目，如會員費(fèi)、合理的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。(2)人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。(3)企業(yè)因以前實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。但企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。，在以后納稅又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。另因自然災(zāi)害損失存貨一批，成本為20萬元，已知原材料及存貨均適用17%的增值稅稅率。(2)存貨因不可抗力損失或者發(fā)生合理損耗，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣，損失額=存貨成本責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款。(2)存貨損失時(shí)相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理企業(yè)存貨因管理不善損失而不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除。，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。124=8(萬元)?！景咐考灼髽I(yè)2016年9月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付全部租金24萬元。已經(jīng)資本化的利息則計(jì)入資產(chǎn)成本在以后各期分?jǐn)偪鄢?。假定建造期間利息全部資本化：甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=247?！窘忉尅科髽I(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照《實(shí)施條例》的規(guī)定扣除。借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。(2)向內(nèi)部職工或其他自然人借款的利息費(fèi)用企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除：①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。②其他企業(yè)，為2：1。超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后扣除。（本文來自東奧會計(jì)在線）第二篇：2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(五十八)2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)（五十八）第一單元 企業(yè)所得稅法律制度稅前扣除項(xiàng)目——與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的項(xiàng)目★★★利息費(fèi)用凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！揪C上所述】(1)甲企業(yè)2016年度應(yīng)納稅所得額=845(會計(jì)利潤)+96(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額)140(三新開發(fā)費(fèi)用調(diào)減額)+100(財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增額)+35(職工福利費(fèi)調(diào)增額)+(職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增額)=(萬元)。②工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=5002%=10(萬元)，實(shí)際上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元，可以全部扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=84512%=(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，因此，納稅調(diào)整額為零。(4)營業(yè)外支出中，列支通過減災(zāi)