【正文】 0元。(C)從銀行存款戶領(lǐng)取現(xiàn)金400元。（2）練習(xí)二資料：假定某工廠2007年7月各資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶的期初余額如下(金額單 位：元)：(A)購(gòu)進(jìn)材料一批，計(jì)價(jià)11 700元(含增值稅17％)，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。計(jì)算及分析要求根據(jù)各類賬戶的結(jié)構(gòu)。萬(wàn)壽義:《會(huì)計(jì)電算化實(shí)踐中的問(wèn)題及對(duì)策》,《會(huì)計(jì)研究》1996年第10期。《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》。薛云奎:《手工會(huì)計(jì)的技術(shù)特征及其對(duì)電算化會(huì)計(jì)的局限》,《會(huì)計(jì)研究》1997年第11期。丁元霖主編:《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》,立信會(huì)計(jì)出版社2000年12月第1版。手工會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的對(duì)比。在計(jì)算機(jī)及信息技術(shù)迅速發(fā)展的今天,會(huì)計(jì)電算化已逐步成為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展的必然趨勢(shì),本講所提供的后一方面的內(nèi)容,將為學(xué)生以后的深入學(xué)習(xí)提供一個(gè)初步的平臺(tái)。不同點(diǎn)(四小結(jié)通過(guò)本講的學(xué)習(xí),學(xué)生首先要認(rèn)識(shí)到,會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的進(jìn)步正極大地改變著現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。盡管存在如上的變化,手工和電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)仍然存在一些基本的相同點(diǎn),比如:兩者的數(shù)據(jù)層次結(jié)構(gòu)相同,都遵循復(fù)式簿記的基本原理。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料的正確性控制主要是通過(guò)帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。手工操作系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)載體主要是紙張,占用空間大,查找困難,保管不易,電算化系統(tǒng)以大容量的電子存儲(chǔ)器為載體,占用空間小,便于檢索,易于保管。電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),導(dǎo)致的主要變化有: 計(jì)算工具、數(shù)據(jù)載體以及信息查找方式的變化。(三會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)電算化代表了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的未來(lái)發(fā)展方向,它是以電子計(jì)算機(jī)為主、將當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱。缺點(diǎn)是,在業(yè)務(wù)較復(fù)雜、會(huì)計(jì)科目設(shè)置較多的企業(yè)里,日記賬的專欄欄次過(guò)多,賬頁(yè)龐大,不便于記賬。上述程序的優(yōu)點(diǎn)在于,可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作。然后,根據(jù)上述多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記總分類賬。對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),即可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬,也可將轉(zhuǎn)賬憑證匯總編制科目匯總表,然后據(jù)以登記總分類賬。上述程序簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量,同時(shí)可反映賬戶數(shù)據(jù)的來(lái)龍去脈,一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。然后根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,再根據(jù)根據(jù)上述匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總轉(zhuǎn)賬憑證則一般按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置,以匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置匯總收款憑證,匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序該程序先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。但缺點(diǎn)是,科目匯總表只能作為登記總賬和試算平衡的依據(jù),不便于分析和檢查賬目。上述程序的優(yōu)點(diǎn)在于,由于總分類賬是根據(jù)定期編制的科目匯總表登記的,大大減少了登記總賬的工作量。然后,根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。科目匯總表賬務(wù)處理程序該程序定期地將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。但缺點(diǎn)是,登記總賬工作量較大。上述程序簡(jiǎn)單明了、易于掌握。然后,根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶,根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。在實(shí)踐中主要存在四種常見的賬務(wù)處理程序,即記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,分別簡(jiǎn)要介紹如下:記賬憑證賬務(wù)處理程序該程序根據(jù)記賬憑證逐筆、直接登記總分類賬,是最基本的賬務(wù)處理程序。為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo),在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式時(shí)要求做到:會(huì)計(jì)核算形式適應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)情況。簡(jiǎn)化賬務(wù)處理程序。(二手工會(huì)計(jì)核算下的賬務(wù)處理程序所謂賬務(wù)處理程序,也稱為會(huì)計(jì)核算形式,是指會(huì)計(jì)核算過(guò)程中,會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿組織與記賬程序、方法的具體結(jié)合方式。比如,一直到90年代中期,會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在學(xué)習(xí)期間都必須通過(guò)一定級(jí)別的珠算考試,這是因?yàn)橹樗闶悄菚r(shí)會(huì)計(jì)工作中不可缺少的一個(gè)工具。后一技術(shù)對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響依然處于不斷的演變過(guò)程中,因此,學(xué)生在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的同時(shí),也需對(duì)會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的變革保持比較密切的關(guān)注。(一會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的演變將本講內(nèi)容一分為二,事實(shí)上是基于兩種信息系統(tǒng)所采用的會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的不同。很多的電算化系統(tǒng)在進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí),也借鑒了許多手工核算中的經(jīng)驗(yàn)。由于后一方面的內(nèi)容將會(huì)在以后的課程中進(jìn)行專門的講授,因此本講只是為學(xué)生提供一個(gè)概念性的認(rèn)識(shí)。本講的內(nèi)容除了幫助學(xué)生了解幾種主要的會(huì)計(jì)核算形式,更要強(qiáng)化學(xué)生對(duì)于會(huì)計(jì)實(shí)踐的一個(gè)基本認(rèn)識(shí):信息處理技術(shù)與企業(yè)環(huán)境的演變正使我們的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具備了無(wú)限豐富的可能性。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)同樣存在于不同的企業(yè)環(huán)境中。深海軟體動(dòng)物的眼睛,直徑達(dá)20厘米,是具有延伸功能的套迭型眼睛,且瞳孔很大,可將盡可能多的光線盡收眼簾,在靈敏度極高的感光成分上聚焦。另一對(duì)出水面用。鼓蟲生活的水域是清澈的。彈涂魚生活在水里,但它們時(shí)常爬到岸邊的樹上,在陸地上呆上幾個(gè)小時(shí),因此它們的眼睛是典型的陸地型眼睛。二、學(xué)時(shí)安排 會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生:5學(xué)時(shí) 非會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生:3學(xué)時(shí)三、授課內(nèi)容如果把動(dòng)物的五官也看成一種接受與處理外界信息的信息系統(tǒng),那么通過(guò)觀察不同動(dòng)物的五官,我們會(huì)發(fā)現(xiàn),由于生存環(huán)境的差異,不同動(dòng)物的五官配置存在很大的差異。對(duì)會(huì)計(jì)電算化的概念及原理有初步地認(rèn)識(shí)。五、參考及閱讀文獻(xiàn)1.“企業(yè)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表”，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（2001），中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2.“公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)《年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》（2004年修訂）3.“對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注信息披露制度的探討”，王國(guó)海，《會(huì)計(jì)研究》2004年10月第二篇：中山大學(xué)精品課程――基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案7.《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》授課教案第七講會(huì)計(jì)循環(huán)Ⅲ:賬務(wù)處理程序與會(huì)計(jì)電算化一、教學(xué)目的及要求了解會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)對(duì)于會(huì)計(jì)核算的影響。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量24,000凈利潤(rùn)調(diào)整項(xiàng)目：應(yīng)收賬款增加（48,000）存貨增加（40,000）44,000折舊費(fèi)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（20,000）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購(gòu)買設(shè)備（80,000）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（112,000）短期借款12,000 現(xiàn)金凈增加額要求：假設(shè)你是鄭會(huì)計(jì)師，請(qǐng)結(jié)合本章內(nèi)容，為老王指點(diǎn)迷津。傷心的是：他于年初所投資的福興公司，居然在不到一年的時(shí)間內(nèi)破產(chǎn)了！困惑的是：賺錢的公司也會(huì)破產(chǎn)？！投資前，他曾查閱了該公司的利潤(rùn)表，其上還有280,000 元的銷售收入，凈利潤(rùn)中山大學(xué)管理學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程開發(fā)組達(dá)24,000 元，而資產(chǎn)負(fù)債表顯示該公司應(yīng)收帳款與存資增加，廠房設(shè)備也增加，數(shù)據(jù)顯示的結(jié)果似乎十分良好。q 其他財(cái)務(wù)報(bào)告：提供為會(huì)計(jì)信息使用者所需要，卻難以在基本財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的次要信息，反映的內(nèi)容能構(gòu)成獨(dú)立的會(huì)計(jì)體系，能通過(guò)設(shè)立賬戶來(lái)核算有關(guān)成本、費(fèi)用、收益，形成其他財(cái)務(wù)報(bào)告體系，如：綠色會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)等，還有選擇與基本財(cái)務(wù)報(bào)表不同的計(jì)量屬性形成的其他財(cái)務(wù)報(bào)告，如：物價(jià)變動(dòng)報(bào)告。q 底注：在財(cái)務(wù)報(bào)表后面用文字和數(shù)據(jù)傳輸非數(shù)量信息，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)環(huán)境狀況、補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息、揭示會(huì)計(jì)政策，重要事項(xiàng)、分析財(cái)務(wù)信息。因此，披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是正確理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一個(gè)重要先決條件。企業(yè)與這些關(guān)聯(lián)方之間的交易有時(shí)不能用正常交易來(lái)加以衡量，為了某種利益，關(guān)聯(lián)方交易可能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律背道而馳。目前，跨國(guó)公司正朝著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元化、經(jīng)營(yíng)地域國(guó)際化的方向發(fā)展，分部信息已成為廣大會(huì)計(jì)信息使用者分析財(cái)務(wù)報(bào)表、作出經(jīng)濟(jì)決策所越來(lái)越重視的信息。分部信息：研究表明，按行業(yè)提供的分部信息最能反映企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，按地區(qū)提供的分部信息也有一定的作用?！眖 物價(jià)變動(dòng)信息：嚴(yán)格說(shuō)，物價(jià)變動(dòng)信息不屬于表外披露的必要組成部分，物價(jià)變動(dòng)信息的是否提供在很大程度上決定于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。衍生金融工具涉及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)，如何在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)其進(jìn)行恰當(dāng)?shù)嘏逗徒沂臼菚?huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者的一項(xiàng)迫切需要解決的課題。作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)改革措施，增值信息納入財(cái)務(wù)報(bào)告表外披露是值得提倡的。所以，“增值”是比“利潤(rùn)”更為廣泛的一個(gè)概念，“利潤(rùn)”只是“增值”的一部分。增值信息：增值的概念是會(huì)計(jì)發(fā)展的重要方向。在隨著市場(chǎng)化、國(guó)際化進(jìn)程而來(lái)的日益廣深的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，起決定性作用的是以知識(shí)和技能取勝的人。由于立法的進(jìn)展、消費(fèi)者的壓力和費(fèi)用的不斷上漲，特別是廢物處理費(fèi)用的不斷上漲，原來(lái)不認(rèn)為環(huán)保問(wèn)題會(huì)引起財(cái)務(wù)方面的關(guān)注的企業(yè)，也會(huì)對(duì)環(huán)境信息作出重新評(píng)價(jià)。我國(guó)《年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》對(duì)此未做硬性規(guī)定。預(yù)測(cè)信息：預(yù)測(cè)信息是建立在對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)條件和行為方案進(jìn)行假設(shè)的基礎(chǔ)上，反映企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。重大事件：重大事件是表外披露的一項(xiàng)重要內(nèi)容。因此，在會(huì)計(jì)事項(xiàng)具有兩種以上的可供選擇的會(huì)計(jì)處理原則及程序的條件下，企業(yè)應(yīng)明確指明采用的具體會(huì)計(jì)政策。中山大學(xué)管理學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程開發(fā)組q 會(huì)計(jì)政策揭示：為了幫助會(huì)計(jì)信息使用者充分理解財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)人員在提供財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，必須揭示企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目作出具體說(shuō)明。因此，在表外通過(guò)注釋對(duì)表內(nèi)項(xiàng)目進(jìn)行解釋和說(shuō)明成為一種十分必要的披露手段。 一個(gè)實(shí)例