7應(yīng)收應(yīng)付賬款尾數(shù)賬務(wù)處理[最終版]-文庫吧資料
2024-09-26 20:16本頁面
【正文】 錄入進貨單。 所以，當(dāng)出現(xiàn)進貨單與發(fā)票價格不一致的時候，一定要通過價差處理流程，來調(diào)整相關(guān)的成本，否則的話，后續(xù)很多結(jié)果都將出現(xiàn)比較大的誤差。若不對整個差額進行調(diào)整的話，則后續(xù)在計算這批產(chǎn)品的成本時，就會少算1000元，從而影響到這批產(chǎn)品、這批訂單的利潤分析，甚至對后續(xù)產(chǎn)品的報價也會有比較大的影響。當(dāng)發(fā)票中的單價跟進貨單中的單價不一致的時候，必然導(dǎo)致erp系統(tǒng)中的庫存成本與實際成本不一致。其實，這主要是對成本，包括庫存成本、發(fā)料成本、產(chǎn)品成本等有連鎖的影響。 當(dāng)進貨單的價格與發(fā)票的價格不一致的時候，就會觸發(fā)這個價差處理需求。 第一步。后來發(fā)現(xiàn)是企業(yè)自己采購單價格錯誤。 如下面的流程圖，如果一家企業(yè)，在月底的時候，某張進貨單上某個材料甲其進價為10元/件，數(shù)量為1000件。 價差流程，根據(jù)具體的業(yè)務(wù)不同，又可以分為兩種，一種是當(dāng)月結(jié)賬的價差處理，第二種就是跨月結(jié)賬的價差處理。為了解決這個問題，在erp系統(tǒng)中，逐漸出現(xiàn)一種專門處理這種業(yè)務(wù)的價差處理流程。畢竟如此處理的話，會增加很多工作量，而且，對于庫存成本也會產(chǎn)生比較大的影響。這種處理方式比較嚴格，可以做到單據(jù)內(nèi)容的統(tǒng)一。不同的企業(yè)對于這種情形處理的方式不同。 例4：乙公司欠甲公司應(yīng)付賬款117000元，由于甲公司放棄債權(quán)的原因而不需支付，則乙公司的相應(yīng)賬務(wù)處理應(yīng)該為： 借：應(yīng)付賬款——甲公司117000 貸：營業(yè)外收入 117000 如果購貨方無法支付應(yīng)付賬款，僅僅是由于暫時資金周轉(zhuǎn)困難引起，則購貨方可以通過開具承兌匯票將付款日期延后處理，這時應(yīng)付賬款就轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)付票據(jù)，由于應(yīng)付票據(jù)的期限較短，無論票據(jù)是否附帶利息，都是按其面值入賬，待匯票到期后再付款即可。筆者認為，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置所得、盤盈所得、罰沒所得、捐贈所得、確實無法支付的而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。但無論是哪種情況，對于債務(wù)人來講實質(zhì)都是一樣的，這就涉及到無法支付的應(yīng)付賬款如何處理的問題。需要注意的是，在進行壞賬核銷前，務(wù)必要和業(yè)務(wù)往來方再次確定應(yīng)收賬款已經(jīng)無法收回，現(xiàn)實中有業(yè)務(wù)人員將已經(jīng)收回的欠款不 及時上交企業(yè)賬戶的情況，這是應(yīng)收賬款管理的漏洞，必須嚴格防范。上述會計處理采用的就是備抵法，所使用的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶是“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶，其貸方反映壞賬準(zhǔn)備的提取，借方反映壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷，期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。 例3：2009年，由于債務(wù)人經(jīng)營困難，企業(yè)對確實無法收回的8000元貨款按照管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，即： 借：壞賬準(zhǔn)備 8000 貸：應(yīng)收賬款 8000 2010年，去年作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款又收回5000元，其余無法收回，則： 借：應(yīng)收賬款5000 貸：壞賬準(zhǔn)備5000 同時： 借：銀行存款5000 貸：應(yīng)收賬款5000 核算壞賬的會計方法有兩種。 應(yīng)收賬款無法收回，即平時所說的壞賬情況，常見的情況有：一是債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難沒有能力付款，二是債務(wù)人違反合同條款不予付款，三是債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對債務(wù)人作出讓步，四是債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組，五是債務(wù)人所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或社會環(huán)境發(fā)生重大不利變化，可能無法付款。 （二）應(yīng)收賬款長期無法收回的會計處理 應(yīng)收賬款是企業(yè)最重要的資產(chǎn)之一，通常會在30－60天內(nèi)變現(xiàn)，即使企業(yè)給予購買方一個較長的賒銷期，也應(yīng)是在企業(yè)的一個營業(yè)周期之內(nèi)，因此，應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)。 例2：甲公司銷售一批商品給乙公司，增值稅發(fā)票注明商品售價為100000元，增值稅額為17000元，雙方購銷合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”（假設(shè)計算現(xiàn)金折扣的總價款時不考慮增值稅），如果乙公司在10日內(nèi)付款，則應(yīng)享受2000元現(xiàn)金折扣，相應(yīng)的會計處理為： 銷售實現(xiàn)時，甲乙雙方按照包含現(xiàn)金折扣的總售價計收入，會計處理為： 甲公司： 借：應(yīng)收賬款——乙公司117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000 乙公司： 借：原材料 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000 貸：應(yīng)付賬款——甲公司 117000 當(dāng)乙公司在10日內(nèi)付款，雙方就涉及到2000元現(xiàn)金折扣的問題，甲公司少收到2000元，同時，乙公司少支付2000元，雙方賬務(wù)處理為： 甲公司： 借：銀行存款 115000 財務(wù)費用 2000 貸：應(yīng)收賬款——乙公司117000 乙公司： 借：應(yīng)付賬款——甲公司117000 貸：銀行存款 115000 財務(wù)費用 2000 在整個核算過程中，甲公司的應(yīng)收賬款和乙公司的應(yīng)付賬款科目金額始終是一致的，都是包含現(xiàn)金折扣的總金額，而當(dāng)現(xiàn)金折扣實現(xiàn)時，雙方都是將其作為財務(wù)費用處理，不同的是甲公司是增加財務(wù)費用，可以視為提前收回貨款所發(fā)生的理財費用，乙公司是減少財務(wù)費用，可以視為提前支付貨款所享受的優(yōu)惠。銷售方企業(yè)提供現(xiàn)金折扣，有利于早日收到貨款，而對于購貨方企業(yè)來講，接受現(xiàn)金折扣無異于得到一筆額外的收入，對購銷雙方來說互贏。最終，這項交易將以乙公司支付欠款為終結(jié)。 第三篇：應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款核算的關(guān)聯(lián)性特殊業(yè)
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