【正文】 （ 3）工程結(jié)算審計 根據(jù)國家建設(shè)項目審計規(guī)定，竣工決算一般實施以下方面審計： 審查單項工程結(jié)算資料是否真實、合法、合規(guī)、完整；審查工程結(jié)算計價依據(jù)、工程類別、招標文件、承包、發(fā)包合同是否合法、有效、真實、完整和齊全；審查施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計方案、會審記錄，工程進度表、設(shè)計變更資料、現(xiàn)場簽證等是否真實、合理；審查 工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，分項工程預算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當；審查工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標準，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；審查設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性；審查施工單位材料結(jié)算是否按實際價格計算，是否經(jīng)建設(shè)單位認質(zhì)認價，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認手續(xù)是否合理合規(guī)；審查單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；審查單項 第 18 頁 共 30 頁 工程結(jié)算是否多計重計，增大工程 造價，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；審查工程結(jié)算超批準執(zhí)行概算建安工程費用和相應(yīng)基本預備費的，是否報上級公司審批；審查設(shè)計（勘查）、監(jiān)理、招標代理等專項咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無未按約定完成委托事項，有無多結(jié)算合同價款的情況；審查與工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全，是否按合同規(guī)定支 付預付工程款、備料款、進度款，支付工程結(jié)算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預付工程款、備料款和質(zhì)量保證金；是否存在設(shè)計概算外的其他工程支出；工程建設(shè)管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標準的問題；投資借款利息資本化計算是否正確；建設(shè)單位管理費是否超過執(zhí)行概算，及開支范圍是否合理。 （ 2）項目建設(shè)資金管理、使用及監(jiān)控 ① 檢查項目資金來源是否與項目審批文件、公司章程或投資協(xié)議一致；審核資金賬戶開設(shè)和資金流轉(zhuǎn)是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定：檢查境內(nèi)外所有賬戶的開立是否經(jīng)過批準，資金出入是否嚴格按照合同和賬戶管理協(xié)議規(guī)定的用途和路線執(zhí)行，是否存在挪用資金的現(xiàn)象；是否履行嚴格的款項支付審批手續(xù)，是否對資金安全執(zhí)行過程控制。是否存在未取得相應(yīng)支持性文件先行開工建設(shè)的情況。 決算審計小組 第二篇：單位工程竣工決算審計實施方案竣工決算審計實施方案 審計的主要內(nèi)容包括：項目建設(shè)程序及 管理情況審計、項目資金使用及工程投資審計、工程結(jié)算審計復核、交付使用資產(chǎn)及收尾工程審計、竣工財務(wù)決算報表編制、概預算執(zhí)行情況、工程建設(shè)管理情況、項目五制執(zhí)行情況審計等。審計組應(yīng)自覺接受被審計單位的廉政建設(shè)監(jiān)督。審計組要督促被審計單位對工程建設(shè)情況進行認真梳理，在審計要求的時間內(nèi)，完整、全面地提供有關(guān)審計資料，對審計資料的真實性、完整性負責，并出具書面承諾。重要審計資料不得通過郵箱發(fā)送，按照中心信息處要求的傳輸方法發(fā)送重要審計資料。加強對審計的組織領(lǐng)導，排除各種因素對審計的干擾。對審計要情、案件移交、線索移交內(nèi)容和 程序，要統(tǒng)一規(guī)范。必要時，可以根據(jù)工作需要，調(diào)整審計組成員的分工，改變審計步驟和方法。 （四）加強審計現(xiàn)場管理，保證審計質(zhì)量 審計組要根據(jù)審計內(nèi)容，做到分工明確，各負其責。審計人員要采取適當?shù)姆椒▽Πl(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析，得出正確的審計結(jié)論和準確的審計定性，對問題定性有疑惑時，要提交審計組集體討論、確定。 ： 一是審計問題是否屬于不了解、不掌握相關(guān)政策、法規(guī)；二是審計問題是否屬于對 相關(guān)政策、法規(guī)理解不夠；三是審計問題是否屬于明知相關(guān)政策、法規(guī)仍違反。并加強審計問題根源分析、責任追究工作。 （二）全過程審計，突出重點 審計組要嚴格按照審計實施方案確定審計重點，進行全方位、全過程審計，全面審查項目建設(shè)情況。移交全部竣工決算資料后 20 個日歷天內(nèi)完成初審。 第 12 頁 共 30 頁 組員： （ 1）各組員按審前調(diào)查的重點及項目特點進行分工，具體分工詳見第五章 “ 審計內(nèi)容及重點 ” ； （ 2）各組員每周 上報各自分工內(nèi)的審計進展情況； （ 3）全組成員應(yīng)團結(jié)協(xié)作，相互之間信息溝通暢通，組長或副組長可根據(jù)工作需要，調(diào)整全組成員的工作分工。 ，是否存在安全環(huán)保隱患； ，功能是否達到設(shè)計要求和滿足使用功能，是否在規(guī)定時間內(nèi)試車生產(chǎn)成功，是否長周期、安全、平穩(wěn)、均衡運行； ，對建設(shè)單位的典型管理經(jīng)驗加以總結(jié)。 第 11 頁 共 30 頁 （十六）項目評價審計 期是否執(zhí)行了承包合同約定的工期，有無拖延工期現(xiàn)象，并查明原因。 （十五）投資效果及預定目標實現(xiàn)情況審計 可行性研究論證的主要評價指標與實際運行指標進行對比，審查投資效果及預定目標的實現(xiàn)情況。 備注。 ，指標是否按合同要求全面完成，是否真實、合法；包 干結(jié)余數(shù)是否真實，有無在投資包干范圍內(nèi)任意變動或削減建設(shè)內(nèi)容、變相增加投資包干結(jié)余的問題；包干結(jié)余分配是否符合有關(guān)規(guī)定，有無隱瞞投資包干結(jié)余的問題。庫存物資，包括庫存材料、設(shè)備等是否賬實相符，庫存量是否真實，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象；銀行存款余額是否與銀行對賬單余額相符。 ，構(gòu)成固定資產(chǎn)價值的單位工程核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題。建設(shè)成本抽查率不低于總成本的 50%。生產(chǎn)成本與建設(shè)成本、建設(shè)項目之間是否有成本混淆情況； 管理和內(nèi)部控制制度是否健全、有效，有無 “ 小金庫 ”等違紀問題； 、可研編制、設(shè)計（非標設(shè)計）、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)造、工程施工調(diào)遣等其他費用計算的準確性，以及建設(shè)期貸款利息計算的合理合規(guī)性等。 （十一）竣工決算報表審計 “ 竣工工程概況表 ” 、 “ 竣工財務(wù)決算表 ” 、 “ 交付使用資產(chǎn)總表 ” 、 “ 交付使用資產(chǎn)明細表 ” 報表是否按規(guī)定編制，報表填列是否齊全，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實和合法； 第 9 頁 共 30 頁 、充分，反映的內(nèi)容和有關(guān)數(shù)據(jù)是否真實、準確等。 備注。是否存在超進度撥付工程款或其它不合理占用建設(shè) 投資，增大資金成本的問題。建設(shè)資金是否按照實際建設(shè)進度及其對資金的需求量籌措，是否存在建設(shè)資金閑置，增大籌資成本的問題。由于設(shè)計深度不夠 或設(shè)計不合理而增加的投資支出及質(zhì)量事故和損失浪費情況。 （九）項目尾工工程審計 、未完工程量和所需投資是否真實； ，有無新增工程項目或新增工程內(nèi)容，有無 第 8 頁 共 30 頁 將本項目以外的工程列作尾工工程。 備注。一級物資采購計劃有無履行審批手續(xù)，一級采購供應(yīng)商推薦、選擇及審批程序是否執(zhí)行； 、計劃、合同要求，由于設(shè)計變更導致物資供應(yīng)的變化是否真實； 、入庫、出庫、庫存管理是否符合企業(yè)的設(shè)備、材料供應(yīng)制度，訂貨合同的簽訂是否合理、合法，購入設(shè)備材料質(zhì)量是否驗收合格； ，有無 因管理不善造成設(shè)備材料的損失浪費問題。 （七）土地征用及賠補償管理審計 、占用程序、手續(xù)和補償標準等， 第 7 頁