【正文】 機(jī)構(gòu)的內(nèi)控進(jìn)行例行的評(píng)估打分是其工作的主體和中心內(nèi)容。其次，由于內(nèi)部審計(jì)人員普遍年齡偏大，缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)的動(dòng)力，雖然銀行內(nèi)部每年開展各項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，但都是應(yīng)付了事，許多內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)并沒(méi)有延伸到公司治理的層面，審計(jì)的觀念只是停留在查錯(cuò) 糾弊的階段，并沒(méi)有將審計(jì)的目 標(biāo)與增加銀行價(jià)值、改進(jìn)和完善公司治理的過(guò)程與效果聯(lián)系起來(lái)。首先是受教育水平普遍不高。 蘇州銀行共有內(nèi)審人員 29 人，多數(shù)人具有十年以上的銀行 第 15 頁(yè) 共 24 頁(yè) 從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，并且有相當(dāng)一部分人員從事 過(guò)內(nèi)控部門和法律合規(guī)部門的工作，具備一定的審計(jì)基礎(chǔ)。即這些人員雖然編制收歸總行，但是福利待遇還是按照當(dāng)?shù)胤中械墓べY水平進(jìn)行發(fā)放。審計(jì)中心的內(nèi)審人員從行政上隸屬于總行，按照銀行內(nèi)審指引的要求，其工資和福利、獎(jiǎng)金等各方面待遇應(yīng)由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)決定，在原則上應(yīng)該公平對(duì)待。由于蘇州銀行治理結(jié)構(gòu)的不完善，導(dǎo)致了其內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有與高級(jí)管理層分離， 第 14 頁(yè) 共 24 頁(yè) 內(nèi)審機(jī)構(gòu)在開展例如行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等工作時(shí)處處受制，難以保持應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性，不利于公司治理下銀行戰(zhàn)略執(zhí)行決策、薪酬政策等方面審計(jì)工作的開展 ，同時(shí)也影響了蘇州銀行的股東以及其他利益相關(guān)者對(duì)高級(jí)管理層的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，不能有效的解決由于委托代理關(guān)系而引起的一系列問(wèn)題，其在公司治理中緩解信息不對(duì)稱的作用也就無(wú)法得以有效的體現(xiàn)。雖然在原則上各項(xiàng)事務(wù)均應(yīng)服從審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和 安排，但是按照銀監(jiān)會(huì)的要求，在委員會(huì)的組成人員之中，非執(zhí)行董事的比例應(yīng)該最大，其中委員會(huì)的主席必須為銀行的獨(dú)立董事來(lái)?yè)?dān)任。 （二）蘇州銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題分析 織模式不合理 蘇州銀行的內(nèi)審架構(gòu)從整體上來(lái)說(shuō)基本符合相關(guān)法規(guī)的要求，但是存在不合理的方面，影響了審計(jì)的獨(dú)立性。 2024 年蘇州銀行總共獲得近二十余項(xiàng)重要獎(jiǎng)項(xiàng)，是最具發(fā)展?jié)摿Φ某巧绦兄唬⒃凇躲y行家》世界千強(qiáng)銀行中位列第三百五十七名。公司的注冊(cè)資本為三十億元，凈資產(chǎn)總計(jì)約為一百三十億元。各商業(yè)銀行要從實(shí)際出發(fā)，妥善解決好審計(jì)人員的工資及福利等問(wèn)題，建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性；二是嚴(yán)格把關(guān)，將專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊(duì)伍中；三是建立嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲責(zé)任制，使審計(jì)人員始終嚴(yán)于律己，公正廉潔；四是加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，確保他們按期接受專業(yè)培訓(xùn)或自學(xué)教育并參加專業(yè)知識(shí)考試，達(dá)標(biāo)者方可上崗。 （四）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì) 為提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。為了業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程提供咨詢，內(nèi)審注重將財(cái)務(wù)收支審計(jì)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查相結(jié)合，從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的不足之處，確保審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)報(bào)告不再是要單純的發(fā)表 第 12 頁(yè) 共 24 頁(yè) 意見，而要轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚋吖芾韺犹岢鼍唧w的管理建議。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計(jì)的發(fā)展。目前，我國(guó)大約還有 77%的銀行沒(méi)有保證內(nèi)審的獨(dú)立性。在總行委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計(jì)的內(nèi)審垂直管理體制；通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)章程來(lái)明確內(nèi)審的地位；設(shè)立由銀行監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的薪酬、人事、財(cái)務(wù)部門和分支行相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而避免各級(jí)部門的相互包庇、相互依賴；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過(guò)程和被審計(jì)活動(dòng)中分離出來(lái)，帶頭領(lǐng)導(dǎo)，起主導(dǎo)作用。運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)信息管理和傳遞運(yùn)用計(jì)算機(jī)的查詢、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)各分行及業(yè)務(wù)部門、支行、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析、預(yù)警并提出對(duì)策。 （二）改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性 首先賬項(xiàng)、制度和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)相結(jié)合的審計(jì)方式將逐步代替賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，一步步地向全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)邁進(jìn)。公司及控股參股公司依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制 度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)公司合法權(quán)益；促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。 2024 年新出臺(tái)的內(nèi)審制度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及其他有關(guān)法律法規(guī)制定，為加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，保護(hù)公司資產(chǎn)安全和完整。 要優(yōu)先發(fā)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作大力推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。準(zhǔn)確把握各項(xiàng)職能的位置，形成內(nèi)外相協(xié)調(diào)合作。我們雖然起步晚，但面對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)在所存在的種種弊端，我們只要認(rèn)清現(xiàn)狀，改正不足，借鑒西方國(guó)家先進(jìn)的內(nèi)審理念，建立符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)審機(jī)制，就可完善我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)。因此，擴(kuò)充審計(jì)團(tuán)隊(duì)、提高人員素質(zhì)迫在眉睫。由于存在這些弊端，審計(jì)工作將不能迎合新形勢(shì)下內(nèi)審工作任務(wù)要求的需要。數(shù)量方面，審計(jì)相關(guān)人員僅占銀行員工總數(shù)的 1％，與國(guó)外 5％的比率相差甚遠(yuǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備良好 的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)電腦操作以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。相對(duì)于不斷拓展經(jīng)營(yíng)范圍的商業(yè)銀行，變化緩慢的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)沒(méi)有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的 需要。這就造成了在內(nèi)審過(guò)程中依舊只注重規(guī)范性的審計(jì)，還是只檢查紙質(zhì)資料上業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整等。而且我國(guó)并沒(méi)有全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，這樣就會(huì)形成不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。 在審計(jì)工作中，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，只有審計(jì)部門與運(yùn)營(yíng)部門保持嚴(yán)格獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)體系才能得以改善。在上述案件中，由于犯罪違法人員了解審計(jì)過(guò)程中做了哪些工作，與相關(guān)審計(jì)人員關(guān)系密 第 8 頁(yè) 共 24 頁(yè) 切，能夠很輕松的將自己所犯下的違法活動(dòng)掩人耳目，這就使得審計(jì)工作的必要性大打折扣。該批匯票的盜用人朱德全從 2024 年起先后以各種名義盜用承兌匯票 96 張，共計(jì)金額 億。 （二）內(nèi)部審計(jì)局限性大，獨(dú)立性弱 目前，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)，它的權(quán)限受到了很大的限制，導(dǎo)致監(jiān)督和審計(jì)只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒(méi)起到實(shí)質(zhì)性的效果。最終，銀監(jiān)會(huì)對(duì) 157 家違規(guī)機(jī)構(gòu)和 1841 名違規(guī)人員進(jìn)行了處理。內(nèi)部管理漏洞造成的風(fēng)險(xiǎn) 第 7 頁(yè) 共 24 頁(yè) 隱患比比皆是。 二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題 （一）銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞 目前，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞，同時(shí)這些缺陷給 某些心存雜念的員工有了可趁之機(jī)。 隨著改革的不斷深化，各部門、各單位都有著較強(qiáng)的 經(jīng)濟(jì)自主權(quán)，甚至各部門、各單位的下屬機(jī)構(gòu)、單位都有著一定范圍內(nèi)相對(duì)較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)。