【正文】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象是：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、部門、單位負(fù)責(zé)人，企業(yè)法人代表。 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般不列入審計部門年初項(xiàng)目計劃，而是由組織人事部門根據(jù)工作需要向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計的委托建議，安排審計部門在規(guī)定的時間對某些領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系 [3] 按審計類別劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計是審計其中 第 18 頁 共 28 頁 一類；按審計的范圍內(nèi)容劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容較廣，稱全面審計，而財務(wù)收支審計為專項(xiàng)審計，按審計的目的劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價，為組織人事部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)提供干部任免信息；而財務(wù)收支審計是對單位財務(wù)收支狀況真實(shí)、合法、效益及資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行審計評價；按時間劃分，經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計時間范圍是領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，而財務(wù)收支審計沒有明確的時間界線。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。這就要求審計部門必須轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，立足于企 業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對于企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨(dú)立的監(jiān)督、評價職能，正確理解審計的獨(dú)立性原則，堅持獨(dú)立審計與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營、熟知管理的優(yōu)勢。 “ 內(nèi)向服務(wù) ” 。內(nèi)部審計部門應(yīng)在整個組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)。 第 17 頁 共 28 頁 。因此，審計人員要引入先進(jìn)的審計理念，樹立管理審計的思想。 財務(wù)收支審計向管理審計延伸的方法 [2] ，合理定位。對大額費(fèi)用支出單據(jù)、連號單據(jù)、非正規(guī)發(fā)票以及有疑問的收支業(yè)務(wù)，要對有關(guān)經(jīng)辦人員、財務(wù)人員和簽批人員分別調(diào)查了解，對難以了解清楚的，還要找出具票據(jù)的單位和個人調(diào)查取證，將問題查個水落石出。因此，延伸下屬單位的審計是對主管部門的審計最有力的支撐點(diǎn)，我們多次在延伸審計中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)主管部門為逃避檢查將一些不合 第 16 頁 共 28 頁 理支出放到下屬單位，下屬單位用專項(xiàng) 資金為主管部門謀福利購?fù)撂禺a(chǎn)，資金又轉(zhuǎn)回到了主管單位使用，在證據(jù)確鑿面前，主管部門無話可說，接受審計處罰。一些大系統(tǒng)的主管行政事業(yè)單位一般都設(shè)有下屬預(yù)算單位，甚至是經(jīng)濟(jì)實(shí)體。另一方面必須查閱票據(jù)和存根資料，看金額是否相等，看票款是否一致，有無截留坐支收入私設(shè) “ 小金庫 ” 、 “ 賬外賬 ”問題。一方面收費(fèi)必須有物價部門核發(fā)的收費(fèi)許可證，且要仔細(xì)核對收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及訖止時間。 二是審查收費(fèi)著力點(diǎn)，審深審?fù)该總€細(xì)節(jié)是否存在 “ 三亂 ”和 “ 私設(shè)小金庫 ” 問題。搞好審計調(diào)查一般采取張貼審計公示、走訪有關(guān)人員及單位、現(xiàn)場觀察、查詢相關(guān)資料等方式，了解被審計單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、財政、財務(wù)收支、 第 15 頁 共 28 頁 財產(chǎn)物資、會計資料及內(nèi)部控制制度的情況；同時，還可以在審計內(nèi)部查閱該單位過去的審計檔案，了解前次審計存在的 問題，通過以上二個方面的調(diào)查，掌握的材料越多越詳盡，有利于確定審計重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 、貸款項(xiàng)目的財務(wù)收支審計 財務(wù)收支審計的 “ 四個著力點(diǎn) ”[1] 一是審前調(diào)查著力點(diǎn)，謀劃確定審計重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。三是審查各種基金、資金收入、使用的真實(shí)、合法 。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實(shí)合法 。對審計監(jiān)督重點(diǎn)范圍內(nèi)的企業(yè)，均要進(jìn)行定期審計。二是接受國家財政補(bǔ)貼較多或者虧損較大的國有企業(yè)，接受國家財政補(bǔ)貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。 對國有企業(yè)進(jìn)行審計的內(nèi)容，主要包括對其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的審計。在負(fù)債方面，主要對流動負(fù)債和長期負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計。根據(jù)《審詩法》第 18 條第 2 款的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)比照國有企業(yè)對其資產(chǎn)、負(fù)債平損益進(jìn)行審計監(jiān)督。二是審查人民銀行每個會計年度是否 將其收入減除該年度支出，并按照國家核定的比例提取總儲備金后的凈利潤，全部上繳中央財政。中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu) 第 13 頁 共 28 頁 都屬于我國最高審計機(jī)關(guān)即審計署的審計對象，不可授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計。國有金融機(jī)構(gòu)，包括國家政策性銀行、國有商業(yè)銀行，國有保險、信托投資、證券經(jīng)營、租賃機(jī)構(gòu)，其他國有金融機(jī)構(gòu)等。審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行 審計監(jiān)督。 財務(wù)收支審計的內(nèi)容 根據(jù)《審計法》第 8 條至第 25 條的規(guī)定，國家審計機(jī)關(guān)以財務(wù)收支為審計對象的主要內(nèi)容包括以下幾個方面： 根據(jù)《審計法》第 18 條的規(guī)定。審計認(rèn)為： *** 五、審計建議 *** **** **年 **月 **日 第 12 頁 共 28 頁 第四篇：財務(wù)收支審計調(diào)查報告財務(wù)收支審計調(diào)查報告 財務(wù)收支審計（ auditoffinancialrevenues） 什么是財務(wù)收支審計調(diào)查報告 財務(wù)收支審計是對金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng) 濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督。 實(shí)際負(fù)債情況，截止 **年 **月 **日止，你單位實(shí)際虧（ 盈）**元。調(diào)增調(diào)減情況 ***。資產(chǎn)減去負(fù)債后，凈資產(chǎn)為 **元，其中固定基金 **元，事業(yè)結(jié)余 **元。借入款項(xiàng) **元，其他應(yīng)付款 **元，合計 **元。現(xiàn)金 **元，銀行存款 **元，其他應(yīng)收款 **元，固定資產(chǎn) **元，合計 **元。 結(jié)余情況 第 11 頁 共 28 頁 收支相抵后，你單位 **年度賬面收支虧（盈） **元。 二、主要審計結(jié)果 （一）財務(wù)收支情況 收入情況 財政補(bǔ)助收入 **元，上級補(bǔ)助收入 **元，事業(yè)收入 **元，其他收入 **元，合計 **元?，F(xiàn)場審計業(yè)已結(jié)束，現(xiàn)出具如下審計報告： 一、基本情況 你單位位于 ***，法定代表人 ***，會計 ***，單位執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。我們的審計是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行的。此次審計著重審查了你單位 ***年度學(xué)校財務(wù)賬、工會賬、伙食賬的賬簿、會計憑證、會計報表等其他有關(guān)會計資料。如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財務(wù)成果。 四、建議 針 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議。 元，隱匿利潤問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的 10%罰款 元。 22 萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的 l0%罰款 22024元。 三、處理意見 路倉庫發(fā)放獎金 8000元問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以 50%罰款。 20 年 月到 月收入 1