稅務(wù)稽查工作規(guī)程解讀-文庫(kù)吧資料
2025-03-19 21:57本頁(yè)面
【正文】 務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容： （一）被查對(duì)象是否準(zhǔn)確； （二）稅收違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全； （三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確； （四）是否符合法定程序； （五）是否超越或者濫用職權(quán)； （六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)； （七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問(wèn)題。 經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實(shí)的，《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： （一）案件來(lái)源； （二）被查對(duì)象基本情況； （三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間； （四）檢查方式、方法以及檢查過(guò)程中采取的措施； （五）查明的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段； （六）被查對(duì)象是否有拒絕、阻撓檢查的情形； （七）被查對(duì)象對(duì)調(diào)查事實(shí)的意見(jiàn)； （八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)； （九）其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)； （十）檢查人員簽名和報(bào)告時(shí)間。 ? 違反規(guī)定可以進(jìn)行的處罰（征管法第 70條規(guī)定 ） 24 檢 查 第四十條 工作底稿（新增） 檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。 采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá) 《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》 ，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。 采取凍結(jié)納稅人在開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá) 《凍結(jié)存款通知書(shū)》 ，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。 如果納稅人不能提供納稅 擔(dān)保， 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采 取下列稅收保全措施 。 21 連接： ? 《征管法》 第十四條 本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按 照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。 19 檢 查 第三十一條 筆錄要求（新增） 檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說(shuō)明。 18 檢 查 第三十條 電子證據(jù)要求（新增） 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“ 與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤 ”，并由當(dāng)事人簽章。 調(diào)取視聽(tīng)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說(shuō)明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。當(dāng)事人、證人變更書(shū)面陳述或者證言的， 不退回原件 。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長(zhǎng)期保持字跡的書(shū)寫(xiě)工具書(shū)寫(xiě)，也可使用 計(jì)算機(jī)記錄 并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人 逐頁(yè)簽章、捺指印 。 16 檢 查 第二十八條 證言的要求 當(dāng)事人、證人可以采取 書(shū)面或者口頭方式 陳述或者提供證言。詢問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；詢問(wèn)筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問(wèn)人在改動(dòng)處捺指?。缓藢?duì)無(wú)誤后，由被詢問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫(xiě)明“ 以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符”，并逐頁(yè)簽章、捺指印 。 除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問(wèn)外 ，應(yīng)當(dāng)向被詢問(wèn)人送達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》。 提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明 “與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處” ，并由提供人簽章。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。 調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在 3個(gè)月內(nèi) 完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在 30日內(nèi) 退還。 調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料 。 12 檢 查 第二十四條 （修改） 實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。 對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的 復(fù)制件 。受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收。 9
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