固定資產(chǎn)加速折舊統(tǒng)計(jì)表填寫講解-文庫吧資料
2025-03-19 18:48本頁面
【正文】 年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過 100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告 》（ 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 29號(hào) ）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。 6247。 12）。那么，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理？ 分析 ? 企業(yè)按 10年直線法攤銷， 2023年會(huì)計(jì)口徑應(yīng)計(jì)提折舊為 （ 100 95%247。企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)按 10年直線法攤銷，殘值率為 5%。（注意第 13行大于等于第 14行） 寧 海 縣 國 家 稅 務(wù) 局 30 三、年度如何進(jìn)行所得稅處理 ? 政策：六大行業(yè)和所有行業(yè) ? 案例：各類情況舉例說明 ? 分析：如何進(jìn)行所得稅處理 “六大 ”行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊計(jì)算口徑 ? 政策一 ： 對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè) “六大 ”行業(yè)的企業(yè)， 2023年 1月 1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。會(huì)計(jì)處理和稅收處理一致時(shí)已在利潤總額中反映不在第 8行重復(fù)填寫。季度預(yù)繳應(yīng) 報(bào)送 《 固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表 》 享受加速折舊。預(yù)繳時(shí)， 主營業(yè)務(wù)收入 占收入總額的 比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè) 合理預(yù)估，先行享受 。 ? 會(huì)計(jì)上本期折舊額=1000000/(10*12)*2= ? 本期加速折舊也是稅前扣除折舊額 100萬元 ? 四、價(jià)值 600萬元的研發(fā)專用設(shè)備（滿足所有行業(yè)的企業(yè)新購入的專門用于研發(fā)的固定資產(chǎn)條件，超過 100萬元的可縮短折舊年限或采取加速折舊的條件）：假定財(cái)務(wù)人員選擇按企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的 60%縮短折舊年限 進(jìn)行加速折舊。 會(huì)計(jì)上本期折舊額 =3000/(3*12)*2= 本期加速折舊也是稅前扣除折舊額 3000元 案例分析： ? 三、價(jià)值 100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)共用的設(shè)備（滿足小型微利企業(yè)不超過 100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)共用的設(shè)備條件）：可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。假定財(cái)務(wù)人員選擇按企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的 60%縮短折舊年限進(jìn)行加速折舊。 ? 四、 A企業(yè)現(xiàn)進(jìn)行 2023年四季度 企業(yè)所得稅 季度預(yù)繳 納稅申報(bào)，假定該企業(yè)本期符合享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的條件，且在本期申報(bào)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，并按財(cái)稅〔 2023〕75號(hào)規(guī)定可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。兩臺(tái)設(shè)備均按 10年進(jìn)行折舊攤銷，并開始計(jì)提折舊，未計(jì)提殘值； 二、案例及季度報(bào)表填寫規(guī)范 ? 三、 A企業(yè)固定資產(chǎn) 會(huì)計(jì)處理情況 ? 假定 A企業(yè) 2023年度固定資產(chǎn)賬載金額為零。該類設(shè)備按 3年進(jìn)行折舊攤銷，未計(jì)提殘值。 ? 二、 A企業(yè) 2023年度購置固定資產(chǎn)情況（假定） ? （一）該企業(yè) 2023年 10月購買一間價(jià)值 1440萬元的房產(chǎn)用于日常經(jīng)營，同時(shí)已取得正規(guī)發(fā)票，并開始計(jì)提折舊。 二、案例及季度報(bào)表填寫規(guī)范 ? 一、企業(yè)基本情況 ? 有 A企業(yè)成立于 2023年 1月 1日，屬生物藥品制造業(yè)，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ,期初固定資產(chǎn)賬載金額為零。 一、執(zhí)行口徑 五、預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表（續(xù)） 行次填寫順序：先把“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”填寫到第 1012行，再把其他方法加速折舊的固定資產(chǎn)填入第 28行。 執(zhí)行 [2023]64號(hào)公告 —— 申報(bào)視同備案 執(zhí)行 [2023]81號(hào)文 —— 備案并按規(guī)定報(bào)送資料 執(zhí)行 [2023]27號(hào)文 —— 不需要任何手續(xù) 一、執(zhí)行口徑 五、 預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表 （一）本表適用于符合（財(cái)稅[2023]75號(hào)）和總局 [2023]64號(hào)公告規(guī)定的企業(yè)，填報(bào)享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的統(tǒng)計(jì)情況，不作為納稅申報(bào)表，作為附報(bào)資料。 年報(bào)時(shí) ，須同時(shí)填報(bào) 《 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》 （ A105081）作為備案，其他相關(guān)資料企業(yè)留存?zhèn)洳椤? 季度預(yù)繳應(yīng)報(bào)送 《 固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表 》 享受加速折舊。預(yù)繳時(shí)，主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估，先行享受。同時(shí)，為加強(qiáng)管理，企業(yè)應(yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對所屬
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