中小企業(yè)會計制度-存貨培訓(xùn)課件-文庫吧資料
2025-03-19 17:49本頁面
【正文】 價值為 1000元的包裝箱裝載運輸（該包裝物購入成本為 800元），乙企業(yè)為該批包裝物支付押金 800元。 出租、出借包裝物的，企業(yè)在收到押金時，確認為其他應(yīng)付款。 （ 3）攤銷完畢時，借記“周轉(zhuǎn)材料”（攤銷）貸記“周轉(zhuǎn)材料”（在用） 出租、出借包裝物處理要點 包裝物應(yīng)當在領(lǐng)用或處置時按其成本計入生產(chǎn)成本或管理費用、銷售費用、其他業(yè)務(wù)支出。 ? 隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物 ，按照其成本，借記“ 其他業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記本科目。 周轉(zhuǎn)材料 核算中應(yīng)該注意的問題 ? ： ? 生產(chǎn)、施工領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料 ，按照其成本，借“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“工程施工”等科目，貸記本科目。 小企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“ 包裝物”、“低值易耗品” 科目。 購入周轉(zhuǎn)材料，比照原材料進行核算 36 周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用的核算 用途 分錄 收入 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 /低值易耗品 借： 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料 無 隨商品出售的包裝物 不單獨計價： 借：銷售費用 貸：包裝物 無 單獨計價： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費（銷） 周轉(zhuǎn)使用的包裝物 /低值易耗品（分次攤銷）一般是一次攤銷 領(lǐng)用： 借：周轉(zhuǎn)材料 在用 貸：周轉(zhuǎn)材料 在庫 攤銷： 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料 在用 37 原材料核算中應(yīng)該注意的問題 ? 小企業(yè)經(jīng)過 1年期以上的制造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的產(chǎn)品，在應(yīng)付利息日根據(jù)借款本金和合同利率計算確定的利息費用： 1．在制造完成 之前 發(fā)生的借款利息： 借：制造費用 貸：應(yīng)付利息 2．在制造完成 之后 發(fā)生的利息費用： 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 周轉(zhuǎn)材料 核算中應(yīng)該注意的問題 ? “周轉(zhuǎn)材料 ” 科目核算小企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。 ，采用 一次 攤銷 法和 分次攤銷法 ， 不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但應(yīng)當進行備查登記。 ? 對于已售存貨，應(yīng)當將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。 ? 對于 周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法 進行會計處理，在領(lǐng)用時按其成本計入生產(chǎn)成本或當期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用 分次攤銷法 進行會計處理。 ? 對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。 例 B材料無期初余額，本月發(fā)生了下列業(yè)務(wù)： 購進 B材料 200公斤，單價 15元，款未支付 用銀行存款 400元支付 B材料的運雜費 B材料已運到，驗收入庫，計劃單價 20元 本月生產(chǎn)領(lǐng)用 B材料 120公斤 委托加工物資 ? （ 1）發(fā)給外單位加工的物資，按發(fā)出物資的實際成本 借：委托加工物資 貸：原材料、庫存商品等 ? （ 2）支付加工費、運雜費等 借：委托加工物資 貸：銀行存款等 ? （ 3）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代付的消費稅 借：委托加工物資（收回后用于直接銷售的） 貸：銀行存款等 或 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅（收回后用于繼續(xù)加工的） 貸：銀行存款等 ? （ 4）加工完成驗收入庫 借：原材料、庫存商品等 貸：委托加工物資 接收投資者投入存貨 借：原材料（按照評估價值） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（差額） （四）存貨發(fā)出的核算 《小準則》第 13條規(guī)定：小企業(yè)應(yīng)當采用 先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法 確定發(fā)出存貨的實際成本。 例 ，驗收入庫。 （ 3）按計劃成本核算圖示 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 銀行存款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 原材料 材料采購 購買 采購費用 買價 ① ② 生產(chǎn)成本 材料成本差異 ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 實 計 實 計 藍 紅 紅 計劃價 一線工人為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料 實 計 發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的節(jié)約差異 發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的超支差異 實 計 藍 ① 借：材料采購 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 ② 借：原材料 貸：材料采購 ④ 借：材料成本差異 貸：材料采購 ③ 借：材料成本差異 貸：材料采購 ⑤ 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 ⑥ 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異 ⑦ 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異 （ 4）實例 例 ，本月購進 A材料 100公斤，計劃單價 10元，實際買價 9元，用存款支付。 ? 要求 ： 分別算出 A、 B材料的本期差異額、差異率；發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的差異額、實際成本、庫存材料的實際成本。 借：預(yù)付賬款 10萬 貸：銀行存款 10萬 借：其他應(yīng)收款 —— 小劉 5000 貸：銀行存款 5000 借：在途物資 —— A 10000 貸：銀行存款 10000 借：在途物資 —— B 40000 貸：應(yīng)付票據(jù) 24000 應(yīng)付賬款 16000 借：在途物資 —— C 90000 貸：預(yù)付賬款 90000 借：在途物資 14000 —— A 1000 —— B 4000 —— C 9000 貸：銀行存款 14000 借：在途物資 5600 —— A 400 —— B
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