【正文】 員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 2）各種費(fèi)用的攤銷(xiāo)和分割一定要有依據(jù)并體現(xiàn)在原始憑證中，分配依據(jù)按實(shí)際情況進(jìn)行合理安排，可參考按照工時(shí)、人員人數(shù)、占地面積、定額、預(yù)算等依據(jù)進(jìn)行分配。 1）原始憑證所體現(xiàn)的內(nèi)容應(yīng)與會(huì)計(jì)憑證 一致 。 原始憑證 主要為：各種發(fā)票、各種合同及協(xié)議、付款通知單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、會(huì)議通知單、會(huì)議紀(jì)要、費(fèi)用分割單、折舊分?jǐn)偙怼o(wú)形資產(chǎn)分?jǐn)偙?、燃?dòng)動(dòng)力分?jǐn)偙?、工資匯總表、工資表等。總體來(lái)說(shuō)，研發(fā)費(fèi)用原始憑證證據(jù)鏈包括兩大類(lèi)證據(jù)： 研發(fā)類(lèi)證據(jù)： 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)程應(yīng)在企業(yè)留下一系列的軌跡，他們應(yīng)與企業(yè)研究開(kāi)發(fā)核算的資料相互證明，這些軌跡包括但不限于：項(xiàng)目立項(xiàng)決定書(shū)、立項(xiàng)報(bào)告、企業(yè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)、項(xiàng)目預(yù)算書(shū)、項(xiàng)目組人員計(jì)劃表、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)局備案資料（鑒證報(bào)告）、項(xiàng)目試驗(yàn)或小試（中試）任務(wù)通知書(shū)、項(xiàng)目試驗(yàn)或小試（中試）工作聯(lián)系單、項(xiàng)目試驗(yàn)或小試（中試）人員安排表、項(xiàng)目試驗(yàn)或小試（中試）材料領(lǐng)用記錄、項(xiàng)目試驗(yàn)或小試（中試）工作記錄表（本）、項(xiàng)目試驗(yàn)或小試檢驗(yàn)（檢驗(yàn)）報(bào)告、項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、科技成果轉(zhuǎn)化材料等一系列證據(jù)。 需要注意的是，企業(yè)銷(xiāo)售的樣品，無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)成本。賬務(wù)處理如下： （ 1）領(lǐng)用材料等 借：研發(fā)支出 貸：原材料等。該樣品對(duì)應(yīng)的成本，屬于上述規(guī)定范圍的，可直接作為研發(fā)支出。 （ 4）本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支出。 ③研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記 “無(wú)形資產(chǎn)” 科目，貸記本科目（資本化支出）。 ②企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記 “銀行存款” 等科目。 （ 3）研發(fā)支出的主要賬務(wù)處理。 會(huì)計(jì)歸集口徑 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑（見(jiàn)注 1） 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑 四級(jí)科目 五級(jí)科目 人員人工 工資薪金 第 2行：工資、薪金 人員人工 津貼補(bǔ)貼 第 3行：津貼、補(bǔ)貼 人員人工 加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪 第 4行：加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪 人員人工 其他 —— 人員人工（見(jiàn)注 2） 直接投入 材料、燃料和動(dòng)力 第 7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 直接投入 測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi) 第 8行：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi) 直接投入 工裝及檢驗(yàn)費(fèi) 第 9行：工藝裝備開(kāi)發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi) 直接投入 儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi) 第 10行：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi) 直接投入 儀器設(shè)備租賃費(fèi) 第 13行：專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi) 直接投入 其他 —— 直接投入 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo) 儀器設(shè)備 第 13行：專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi) 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 第 14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo) 其他 —— 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo) 會(huì)計(jì)歸集口徑 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑（見(jiàn)注 1） 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口 徑 四級(jí)科目 五級(jí)科目 設(shè)計(jì)費(fèi) 設(shè)計(jì)制定費(fèi) 第 17行：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi) 設(shè)計(jì)費(fèi) 其他設(shè)計(jì)費(fèi)用 第 18行：進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用 設(shè)計(jì)費(fèi) 裝備調(diào)試費(fèi) —— 第 21行：工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用 裝備調(diào)試費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 研發(fā)軟件 第 24行：研發(fā)軟件 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 專(zhuān)利權(quán) 第 25行：專(zhuān)利權(quán) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 非專(zhuān)利發(fā)明（技術(shù)） 第 26行：非專(zhuān)利發(fā)明（技術(shù)） 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 其他專(zhuān)用技術(shù) 第 27行：許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專(zhuān)有技術(shù)發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 其他費(fèi)用（見(jiàn)注 3） 勘探現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 第 29行：勘探、開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 其他費(fèi)用 研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用 第 31行：研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi) 其他費(fèi)用 圖書(shū)資料及翻譯費(fèi) 第 33行：技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi) 其他費(fèi)用 其他 —— 其他費(fèi)用 二、研發(fā)費(fèi)用核算體系 企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)》，進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出是通過(guò)“研發(fā)支出”科目核算的，使用該科目時(shí)時(shí)需注意： （ 1）本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的 各項(xiàng)支出 。 二、研發(fā)費(fèi)用核算體系 如此細(xì)地分解研發(fā)費(fèi)用的原因是《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》和《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》 對(duì)研發(fā)費(fèi)用的定義不一致 ，導(dǎo)致同樣名稱(chēng)下的研發(fā)費(fèi)用有一部分不允許加計(jì)扣除。 （ 2）人員人工科目中 “其他” 不包括兼職或臨時(shí) 聘用人員中，全年在企業(yè)累計(jì)工作 不滿 183天 的人 員所發(fā)生的人工費(fèi)用。 其他 為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。 研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用 研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)。 其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專(zhuān)用技術(shù)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。 專(zhuān)利權(quán) 因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。 裝備調(diào)試費(fèi) 工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 設(shè)計(jì)費(fèi) 設(shè)計(jì)制定費(fèi) 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)。 測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi) 達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi) 工裝及檢驗(yàn)費(fèi) 工藝裝備開(kāi)發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi) 儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi) 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi) 儀器設(shè)備租賃費(fèi) 專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi) 其他 用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，及為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的其他相關(guān)支出 四級(jí)子科目 五級(jí)子科目 歸集內(nèi)容 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo) 儀器設(shè)備 專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 其他 研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（含企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）和公積金補(bǔ)助費(fèi)，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用等。 津貼補(bǔ)貼 直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員的津貼、補(bǔ)貼。 研發(fā)形式為自行開(kāi)發(fā)和合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)的，應(yīng)設(shè)置四至五級(jí)科目。 “研發(fā)費(fèi)（研發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)或登記編號(hào)）”或“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”科目下設(shè)三級(jí)至六級(jí)科目： 根據(jù)研發(fā)形式設(shè)置三級(jí)科目。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)立“研發(fā)支出”賬戶，在 “費(fèi)用化支出” 與 “資本化支出” 科目下，根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)或登記編號(hào)分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 5）根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，準(zhǔn)備加計(jì)扣除所需全部資料，報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。 （ 3）財(cái)務(wù)部門(mén)取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》。 二、研發(fā)費(fèi)用核算體系 （三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的流程 （ 1）研發(fā)部根據(jù)企業(yè)實(shí)際研發(fā)活動(dòng)，制定各研發(fā)項(xiàng)目的《研究開(kāi)發(fā)計(jì)劃書(shū)》，并匯同人事部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)編制《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表》，按相關(guān)文件要求編制研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告，報(bào)請(qǐng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，同時(shí)報(bào)當(dāng)?shù)卣萍疾块T(mén)或經(jīng)信委進(jìn)行確認(rèn)。 指在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對(duì)已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策 。 口徑 不一致 二、研發(fā)費(fèi)用核算體系 （三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的流程 項(xiàng)目確認(rèn) 項(xiàng)目登記 加計(jì)扣除 享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T(mén)或經(jīng)信委進(jìn)行確認(rèn)，并取得 《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》 。 （七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 口徑 不一致 其他費(fèi)用 為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。 認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的 80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。 口徑基本一致 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。作為企業(yè)注冊(cè)資本金構(gòu)成的無(wú)形資產(chǎn)通常不做為研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成部分。 模具口徑不一致 二、研發(fā)費(fèi)用核算體系 （二）研發(fā)費(fèi)用的定義之三 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用內(nèi)涵對(duì)照表 項(xiàng)目 高新技術(shù)企業(yè) 稅務(wù)（加計(jì)扣