【正文】 —— 餐廳 —— 酒水 400 ? 預收款項較多的企業(yè)，也可單設 “ 預收賬款 ” 賬戶，單獨核算。 ? 【 例 】 某商城來飯店預訂宴席 10桌，每桌 600元，共計 6 000元，收到預定金 3 000元轉(zhuǎn)賬支票，存入銀行，編制會計分錄如下。 ? 【 例 】 某飯店部為 Z企業(yè)提供客房服務，價款 8 000元，以轉(zhuǎn)賬結(jié)算。期末余額在借方，表示尚未收回的應收賬款數(shù)。 ? 為了反映應收賬款的增減變動情況，應設置 “ 應收賬款 ” 戶。 ? 應收賬款應當按實際發(fā)生額記賬。 ? 二、應收及預付款項 ? (一 )應收賬款 ? 應收賬款指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應收取的款項。 ? 本科目可按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行核算，并設置 “ 應收票據(jù)備查簿 ” ，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和回收金額、退票取款等資料。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應收款項包括應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款項；預付款項是指旅游企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。 ? 外幣現(xiàn)金及外幣債權(quán)、債務賬均應比照銀行存款 (外幣戶 )的方法記賬。 ? 調(diào)整額 =16 000 ()=392(元 ) ? 編制會計分錄如下。編制會計分錄如下。編制會計分錄如下。編制會計分錄如下。 ? (1) 7月 2日，客房收入 8000美元，當日存入銀行，編制會計分錄如下。 ? 調(diào)整額 =期末外幣金額 (期末匯率 期初匯率 ) ? 調(diào)整額為正數(shù)時，表明增值，借：銀行存款，貸：財務費用；調(diào)整額為負數(shù)時，表明減值，借：財務費用，貸：銀行存款。外幣賬戶以外的賬戶為非外幣賬戶，如固定資產(chǎn)、原材料、實收資本等科目。期末 (月末、季末或年末 )各外幣賬戶的余額按期末匯率進行調(diào)整，按照期末市場匯率折合的人民幣金額與賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“ 財務費用 ” 等科目，其他非外幣賬戶不做調(diào)整，仍以歷史匯率反映。 ? 允許開立現(xiàn)匯賬戶的旅游企業(yè)，在銀行賬戶下除分設人民幣外，還應設有關(guān)外幣的銀行存款日記賬，進行明細核算，其格式見表 34。一類是允許開立現(xiàn)匯賬戶的旅游企業(yè)，如境內(nèi)外資旅游企業(yè)和允許開立現(xiàn)匯賬戶的其他旅游企業(yè)，有外幣業(yè)務時，需要進行外幣現(xiàn)金和銀行存款以及外幣債權(quán)債務的核算。間接標價法是以一定單位的本國貨幣來計算折合若干單位的外國貨幣，例如紐約外匯市場 2023年 月 日 1英鎊=。例如 2023年 月 日 1美元=。目前國際上有兩種匯率標價方法，一種是直接標價方法，另一種是間接標價方法。外匯中間價是以人民幣計算的外匯買入價和外幣賣出價的平均價。兩種貨幣的兌換，在銀行稱為外匯買賣。 ? (4) 其他外匯資金。 ? (2) 外幣有價證券，包括政府公債、國庫券、企業(yè)債券、股票、息票等。根據(jù)我國的外匯管理條例規(guī)定，外匯的具體內(nèi)容包括如下幾方面。因此旅游企業(yè)對外匯資金的管理已經(jīng)成為其財務管理的重要內(nèi)容。旅游企業(yè)向證券企業(yè)劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“ 其他貨幣資金 —— 存出投資款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；購買股票債券等時，借記 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 等科目，貸記 “ 其他貨幣資金 —— 存出投資款 ” 科目。 ? 借：原材料 30 000 ? 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 30 000 ? 采購完畢，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，編制會計分錄如下。 ? 【 例 】 某飯店采購人員到外地進行臨時或零星采購時，用信匯匯往采購地銀行，開立采購專戶的款項 40 000元，編制會計分錄如下。 ? 借：銀行存款 1 3200 ? 貸：其他貨幣資金 —— 信用證保證金 1 3200 ? (五 )外埠存款 ? 外埠存款是指旅游企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 ? 借；其他貨幣資金 —— 信用證保證金 60 000 ? 貸：銀行存款 60 000 ? 旅游企業(yè)收到貨物及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后，編制會計分錄如下。信用證是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。旅游企業(yè)在信用卡使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，按實際續(xù)存的金額，借記“ 其他貨幣資金 —— 信用卡 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 ? 借：銀行存款 1 810 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 1 810 ? (三 )信用卡存款 ? 旅游企業(yè)應按規(guī)定填制信用卡申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“ 其他貨幣資金 —— 信用卡 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 ? 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 10 000 ? 貸：銀行存款 10 000 ? 某飯店使用銀行匯票后，編制會計分錄如下。 ? 借：原材料 (或有關(guān)科目 ) 9 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票存款 9 ? (二 )銀行匯票存款 ? 當旅游企業(yè)采用銀行本票結(jié)算方式時，向銀行提出申請，并將款項提交銀行，開出銀行本票。 ? 【 例 】 某飯店申請辦理銀行本票 10 000元，在取得銀行本票時，編制會計分錄如下。有信用卡業(yè)務的企業(yè)應當在信用卡明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡的種類設置明細賬。借方反映其他貨幣資金的增加數(shù)額，貸方反映其他貨幣資金的減少數(shù)額，余額在借方，反映其他貨幣資金的結(jié)存額。其他貨幣資金核算是通過 “ 其他貨幣資金賬戶 ” 進行的。 表 33 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項 目 金 額 項 目 金 額 銀行存款日記賬余額 32 銀行對賬單余額 34 加：銀行已收企業(yè)未收款項 利息清單存款利息 加：企業(yè)已收銀行未收款項 轉(zhuǎn)支 56726營業(yè)款 3 減：銀行已付企業(yè)未付款項 委托收款，電費 減：企業(yè)已付銀行未付款項 轉(zhuǎn)支 22172付火車票款 5 調(diào)節(jié)后余額 32 調(diào)節(jié)后余額 32 ? 三、其他貨幣資金 ? 其他貨幣資金是指旅游企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。④電業(yè)公司委托銀行收款 530元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未記賬。②企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票 5 606元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。 ? 【 例 】 某旅游企業(yè) 2023年 5月 31日銀行存款日記賬的余額為 32 904元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為 34 456元。未達賬項有四種情況：銀行已經(jīng)收賬，而企業(yè)尚未收賬的款項；銀行已經(jīng)付賬，而企業(yè)尚未付賬的款項；企業(yè)已經(jīng)收賬，而銀行尚未收賬的款項；企業(yè)已經(jīng)付賬，而銀行尚未付賬的款項。 表 42 銀行存款日記賬 2023年 憑證 號數(shù) 摘 要 結(jié)算憑證 收 入 付 出 結(jié) 存 月 日 種類 號數(shù) 3 25 略 余額 83 26 匯處郵購款 匯兌 45 38 27 購辦公用品 轉(zhuǎn)支 22171 1 36 28 營業(yè)款解行 轉(zhuǎn)支 22172 8 5 45 29 支付火車款 轉(zhuǎn)支 56726 39 30 營業(yè)款解行 匯票 10321 10 43 30 支付貨款 現(xiàn)支 3 33 31 提現(xiàn) 32 ? 企業(yè)賬與銀行賬不一致的原因主要有：企業(yè)記賬或結(jié)賬錯誤；銀行記賬或結(jié)賬錯誤；存在未達賬項。至少每月核對一次。旅游企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 或有關(guān)科目；提取或支付在銀行或其他金融機構(gòu)中的存款時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 或其他有關(guān)科目，貸記“ 銀行存款 ” 科目。每日終了，應結(jié)出余額，見表 42。 ? (二 )銀行存款的核算 ? 1. 銀行存款總賬和日記賬 ? 旅游企業(yè)應當設立銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。信用卡的持卡人取現(xiàn)或消費以卡內(nèi)存款余額為限度，當存款余額減少到一定限度時，應及時補充存款。二是通用性，它可用于支取現(xiàn)金，進行現(xiàn)金結(jié)算，也可以辦理同城、異地的轉(zhuǎn)賬業(yè)務，代替支票、匯票等結(jié)算工具，具有銀行戶頭的功能。我國目前發(fā)行的信用卡主要有：牡丹卡、長城卡、萬事達卡、維薩卡、金穗卡、龍卡、太平洋卡等。 ? 8) 信用卡 ? 信用卡是銀行、金融機構(gòu)向信譽良好的單位、個人提供的，能在指定的銀行提取現(xiàn)金，或在指定的商店、飯店、賓館場所等購物和