【正文】 企 業(yè) 獲 利 率增加， 預(yù) 算不 準(zhǔn)確 則造成企 業(yè) 資源 浪費(fèi) 。 預(yù) 算是控制的 標(biāo)準(zhǔn) 。更重要的是揭示成本差異的構(gòu)成。 其次應(yīng)認(rèn)識(shí)到，脫離標(biāo)準(zhǔn)的總差異是不足以表明各項(xiàng)成本控制的業(yè)績(jī)。 43 思念食品 SYNEAR （ 2）成本差異的分析。 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) 包括原材料單價(jià)、工資率、制造費(fèi)用分配率等。至于管理及銷售費(fèi)用則采用編制預(yù)算的方法進(jìn)行控制，一般不制訂標(biāo)準(zhǔn)成本。思念公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費(fèi)用項(xiàng)目構(gòu)成。 35 思念食品 SYNEAR 成本 管理 思念食品 SYNEAR ?許多公司面臨的最大問題之一就是采用何 種方法將它們的一般管理費(fèi)用分?jǐn)偟剿鼈兊漠a(chǎn)品和服務(wù)中去 －概述 ? 成本是為了達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源?？己丝煽孛婵纱偈估麧?rùn)中心經(jīng)理在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)綜合考慮價(jià)格、銷量、變動(dòng)成本、固定成本等諸多因素對(duì)利潤(rùn)的影響，以達(dá)到對(duì)可控資源的最有效利用，努力實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。 34 思念食品 SYNEAR ? 利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：可控毛益。 二是由有較豐富實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員對(duì)其工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，對(duì)其成本控制業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。（可控） ? 費(fèi)用中心考核指標(biāo)。 ? 成本中心考核指標(biāo)。 即業(yè)績(jī)報(bào)告，是全面反映責(zé)任預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，其內(nèi)容主要包括：責(zé)任預(yù)算及其實(shí)際執(zhí)行情況，產(chǎn)生的差異，對(duì)差異產(chǎn)生原因的分析，以及對(duì)進(jìn)一步改進(jìn)工作提出的建議等。 （ 3） 實(shí)施責(zé)任監(jiān)控。 32 思念食品 SYNEAR 依托三類中心，建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 ? 費(fèi)用中心 31 思念食品 SYNEAR 標(biāo)準(zhǔn)成本中心的考核 ? 由于對(duì)產(chǎn)出有了很好的計(jì)量辦法，如果該中心以低于預(yù)算成本的實(shí)際成本生產(chǎn)出同等數(shù)量的產(chǎn)品，則表明該中心業(yè)績(jī)優(yōu)良。 ? 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。 客觀性原則 是 指 會(huì)計(jì)記錄與報(bào)告，應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)，并依據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則處理，藉以增加會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性， 避免 會(huì)計(jì)人員的主觀評(píng)價(jià)與偏見。 重要性原 則 是 指 會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)事項(xiàng) 具有重要性 的 ， 屬 于 攸關(guān)資料 ， 應(yīng)嚴(yán)格遵守公認(rèn) 的 會(huì)計(jì) 原則 。 5 思念食品 SYNEAR 目標(biāo) : 企業(yè)管理目標(biāo) 財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 生存 力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力 發(fā)展 籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金 獲利 通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利 生存 發(fā)展 獲利 6 思念食品 SYNEAR ? 管理組織結(jié)構(gòu)的控制是通過業(yè)務(wù)匯報(bào)線，業(yè)績(jī)考核和關(guān)鍵崗位的任免機(jī)制實(shí)現(xiàn)的 ? 是公司內(nèi)部劃分經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的責(zé)任并對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行管理的組織結(jié)構(gòu) 管理組織結(jié)構(gòu) ? 是根據(jù)公司內(nèi)部法律上的資產(chǎn)擁有權(quán)和控制板面劃分的組織結(jié)構(gòu) ? 法律結(jié)構(gòu)的控制是通過股權(quán)利益和法律權(quán)力來實(shí)現(xiàn)的 法律結(jié)構(gòu) 總公司 業(yè)務(wù)單元 1 業(yè)務(wù)單元 2 業(yè)務(wù)單元 3 業(yè)務(wù)部 業(yè)務(wù)部 業(yè)務(wù)部 總公司 二級(jí) 子公司 1 二級(jí) 子公司 2 二級(jí) 子公司 3 三級(jí)子公司 三級(jí)子公司 三級(jí)子公司 = / 7 思念食品 SYNEAR 組織結(jié)構(gòu)中主線、輔線的含義 人員任免 主線 ? 具有人員任免的提名權(quán)及決策權(quán)，以專業(yè)技能為主要根據(jù) 考核 ? 主線管理部門直接負(fù)責(zé)對(duì)人員的考核 ? 以專業(yè)方面的業(yè)績(jī)?yōu)橹饕鶕?jù) 薪酬 /福利 ? 工資、獎(jiǎng)金及其它各項(xiàng)福利由主線管理部門按考核結(jié)果確定 ? 費(fèi)用按全部門平均水平統(tǒng)一分?jǐn)偨o各業(yè)務(wù)部門 行政管理 ? 人員編制屬于主線管理部門 輔線 ? 具有對(duì)人員任免的建議權(quán)，以行業(yè)知識(shí)、工作態(tài)度為主要根據(jù) ? 具有對(duì)人員任命的上訴權(quán)，若上訴無效，必須執(zhí)行 ? 不可以用其他人員替代其工作 ? 輔線管理部門對(duì)人員考核有建議權(quán)，主要提供工作態(tài)度方面的輸入 ? 輔線部門的業(yè)績(jī)作為考核的一個(gè)指標(biāo) ? 工資、獎(jiǎng)金及福利的制定應(yīng)參考輔線管理部門的總體水平 ? 輔線管理部門提供如工會(huì)、黨團(tuán)組織關(guān)系、戶口等的管理 ? 人員一般在輔線管理部門辦公 8 思念食品 SYNEAR 財(cái)務(wù)部門的使命與職責(zé)舉例 財(cái)務(wù)中心使命及職責(zé) ? 確立公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)、政策和操作方法 ? 指導(dǎo)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和行動(dòng)計(jì)劃，幫助實(shí)現(xiàn)公司的業(yè)績(jī)目標(biāo) ? 提供公司所有的財(cái)務(wù)服務(wù)，包括工資計(jì)算、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款和所有財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 確保公司合理、安全的財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)中心 財(cái)務(wù)計(jì)劃科 會(huì)計(jì)科 資金科 各業(yè)務(wù)單元 財(cái)務(wù)部 9 思念食品 SYNEAR –制訂、管理和領(lǐng)導(dǎo)公司年度經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃程序及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 –分析月度、季度和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算完成狀況，揭示改善效益的各項(xiàng)機(jī)會(huì)，及時(shí)向高層領(lǐng)導(dǎo)反饋 –為關(guān)鍵投資機(jī)會(huì)的評(píng)估提供技術(shù)支持 ?財(cái)務(wù)計(jì)劃科 10 思念食品 SYNEAR ?會(huì)計(jì)科 –保證精確完整的財(cái)務(wù) /管理會(huì)計(jì)制度及匯報(bào)制度，使之公正、及時(shí)、全面地反映公司的各項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)績(jī) –呈報(bào)公司過去的各項(xiàng)業(yè)績(jī)，使之能協(xié)助管理層的各類決策 –確保符合法律和道德上的各項(xiàng)義務(wù) 11 思念食品 SYNEAR ?資金科 –執(zhí)行公司資金、信貸政策 –管理公司的信用分配及使用 –確保以最低最合理的成本及時(shí)獲得需要的資金 –高效率地管理公司的日?，F(xiàn)金流動(dòng) 12 思念食品 SYNEAR ?各業(yè)務(wù)單元財(cái)務(wù)部門 –執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)規(guī)定 –為公司的年度經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃提供輸入 –以報(bào)表形式及時(shí)呈報(bào)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)績(jī) 13 思念食品 SYNEAR 2. 認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào) 表 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表 原 則 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表種類 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 14 思念食品 SYNEAR 基本原 則 成本原 則 是指會(huì)計(jì)上對(duì)于資產(chǎn)的取得或費(fèi)用 的支付，通常均取得或所耗用 的歷史成本作為入賬的依據(jù)。從財(cái)務(wù)管理的觀點(diǎn)看，成本和費(fèi)用是現(xiàn)金的耗費(fèi)，收入和費(fèi)用是現(xiàn)金的來源。假設(shè) A和 B都有 24萬工時(shí)，各花費(fèi) 12萬工時(shí)制造顯示器、鍵盤 A： 顯示器 勞 動(dòng) A： 鍵 盤 勞 動(dòng) B ： 顯示器 勞 動(dòng) B： 鍵 盤 勞 動(dòng) 顯示器 總產(chǎn)出 鍵盤總 產(chǎn) 出 12萬 1200個(gè) 12萬 24000個(gè) 12萬 1000個(gè) 12萬 15000個(gè) 2200 39000 4萬 400個(gè) 20萬 40000個(gè) 22萬 1833個(gè) 2萬