【正文】 裁機構 公司預算委員會 ２、基本原則 （１）公正原則 （２）整體利益高于局部利益原則 四、公司預算的調整 （一）預算調整的條件 １、外部市場發(fā)生重大變化； ２、企業(yè)內部資源發(fā)生重大變化 ３、增補臨時預算； ４、國家政策發(fā)生重大變化 ５、預算單位主要管理、經營人員變動 ６、公司內部調整 ７、突發(fā)事件 （二）預算調整的權限及程序 １、申請。資金的使用與預算監(jiān)控的匹配 如：資金監(jiān)控卡。內控制度與預算運行的匹配。 采購業(yè)務監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （ 1）職務分離與相應責任控制 （ 2）采購請購單控制 （ 3）訂貨控制 （ 4）貨物驗收控制 （ 5）付款業(yè)務控制 （ 6）會計稽核與對賬 銷售業(yè)務監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （ 1）職務分離與相應責任控制 （ 2）訂單控制 （ 3）銷售價格政策控制 （ 4）銷售發(fā)票控制 （ 5）收款業(yè)務控制 （ 6）退貨業(yè)務控制 儲存業(yè)務監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （ 1）存貨保管責任制度 （ 2）存貨收發(fā)、計量控制 （ 3）存貨永續(xù)盤存制下的實地盤點控制 （ 4）存貨保管控制 （ 5）存貨質量控制 對外投資業(yè)務控制 主要監(jiān)控點： （ 1）職務分離與相應責任控制 （ 2）投資調查、分析、審批控制 （ 3）投資取得、保管和處置控制 （ 4）投資核算控制 應收賬款監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （ 1）客戶信用評估 （ 2）應收賬款跟蹤管理 （ 3）賬齡分析 （ 4）壞賬管理 費用監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （ 1）費用項目統(tǒng)一劃分控制 （ 2）重點費用單項管理 （ 3）費用借款、報銷控制 融資業(yè)務監(jiān)控制度 主要控制點： （ 1）融資集中管理控制 （ 2）融資項目報批程序控制 （ 3）融資成本與融資風險控制 三、預算執(zhí)行過程中的控制 （一）權限的劃分 實行授權管理，做到： １、企業(yè)所有人員不經合法授權，不能行權； ２、企業(yè)所有業(yè)務，不經授權，不能執(zhí)行； ３、經營業(yè)務一經授權，必須予以執(zhí)行。 ２、預算運行要與企業(yè)內控制度相匹配。 E、生產經營部門 （１）對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控 （２）對業(yè)務預算差異進行分析，并實施日常管理。 （１）測定企業(yè)年度預算目標值 （２）監(jiān)控預算指標分解 （３）考評各預算單位預算執(zhí)行結果。 B、審計部 （１）對預算執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督； （２）對預算執(zhí)行、仲裁、調整進行專項調查； （３）對各單位提交的預算反饋報告進行審計驗證； （４）對預算監(jiān)控系統(tǒng)的質量和有效性進行評估。 u 生產預算規(guī)劃的主要內容 生產什么 ？ 生產多少 ？ u 生產預算編制的依據(jù) 預算期預計銷售數(shù)量 預計期初庫存量 預計期末庫存量 u 生產預算編制的方法 生產預算的編制一般只確定預算期的預計產量 ， 其基本公式為： 預算生產量 =（ 預計銷售數(shù)量 +預計期末庫存量 ） 預計期初庫存量 二、資本預算 規(guī)劃投資活動 投資部編制 按投資的類別編制 內含當年預算和未來預算 三、籌資預算 規(guī)劃籌資活動 財務部門編制 按籌資的種類和資金成本等編 制。 (二 )生產預算 預算表格：見講義 提示：以銷定產是編制生產預算的規(guī)則 u 生產預算在銷售預算的基礎上編制 生產預算是在銷售預算的基礎上編制的 ， 它要根據(jù)以銷定產的原則安排公司預算期的生產計劃 。 預計現(xiàn)金收入計算表主要包括： 前期應收貨款的收回； 本期現(xiàn)銷收入 。我們要問自己“數(shù)據(jù)與假設哪 個環(huán)節(jié)更薄弱”，然后集中精力解決在薄弱環(huán) 節(jié)。 工會 工會經費預算 （二）預算編制的基本等式 數(shù)據(jù) ＋ 假設 ＝預測結果 規(guī)則１： 數(shù)據(jù)、假設與預測結果之間要始終保持一個 簡單的邏輯關系。 財務部 財務費用預算、所得稅預算、融資預算 短期投資預算。 案例： X公司各中心預算項目一覽表 單位 負責預算項目 負責人 企劃部 公司年度經營目標 各利潤中心 營業(yè)收入預算、營業(yè)成本預算 流轉稅預算、營業(yè)費用預算 現(xiàn)金流量預算。 職責與權力 工作規(guī)則 四 、公司預算編制系統(tǒng) 主要解決的問題 １、 Who－－誰來編制預算 ２、 What－－編制什么預算 ３、 How－－ 如何編制預算 最好以表格的形式 （一）公司預算編制設計 及案例研討 公司總裁（經理）提出年度經營目標 提出目標的依據(jù)： A、公司發(fā)展戰(zhàn)略； B、預期市場變動； C、宏觀政策變動； D、主要競爭對手的業(yè)績及表現(xiàn)； E、公司上年實際業(yè)績及其增長率。 組織分工。 （ 2）委員確認 （ 3）秘書的確認 由財務部預算相關人員擔任，并經預算委員會確認?？偛棉k公會負責審議批準預算委員會提交的下列議案： （ 1）公司年度整體經營目標和計劃； （ 2）公司年度預算方案，包括公司資本性投資預算； （ 3）公司年度財務決算與整體與預算的考評結果。 例如： xx公司規(guī)定： 預算委員會在公司預算組織體系中居于核心地位，在總裁辦公會議授權下處理和決定公司預算管理的重大事宜。 （ 2） 12月 20－－ 25日，工作要點： 打印裝訂成正式的預算手冊，將預算手冊下達。 B、將預算初稿分發(fā)給各職能部門，各職能部門討論簽署意見后，返回給預算工作組。 （ 4） 11月 21－ 26日各預算工作小組： A、討論、匯總、調整本單位預算工作方案； B、向預算工作組報告預算草案。 （ 2） 11月 4－ 6日，各工作預算小組： 召開本單位預算會議，安排時間進度和規(guī)定質量要求。 （ 6） 10月 28－ 31日預算工作委員會： 開會審議、批準預算工作組提出的經過職能部門討論的目標方案、指標體系和預算組織方案。 （ 4） 10月 19－ 24日預算工作組： 根據(jù)總裁辦最終確定的經營目標，具體提出各部門、各二級公司預算年度的主要指標。 （ 2） 10月 11－ 13日預算委員會工作要點： 對預算工作組提出的目標體系和組織工作方案進行討論，提出修改意見，報總裁辦公會。 保密性 為了企業(yè)的安全運作 ,預算應有限度的保密。 嚴肅性 預算一經下達，就成了企業(yè)的“法律”，不 得輕易改變。 可行性 所有的預算目標均應切實可行 。 真實性 預算是指導經營的，虛假的預算要么是一紙 空文，要么將企業(yè)帶向危險的境地。 ３、修正指標：市場占有率、預算準確率。 《 2》外部環(huán)境分析機會（ O）與威脅（ T） 主題：環(huán)境審視 目標：考察企業(yè)運作的環(huán)境，并以此作為經營決策的基礎 ? 探詢對你的企業(yè)產生影響的環(huán)境發(fā)展趨勢 ?考察政治、經濟、社會和技術因素 ?充分利用你的管理才能來識別這些因素 ?評價環(huán)境的影響，并在你的計劃中對此加以考慮 《 3》企業(yè)定位分析 SWOT矩陣 優(yōu)勢（ S） 劣勢（ W） 保持空白 1 1 2 2 機會（ O） 1 SO戰(zhàn)略