控制測試基本原理_某咨詢會計師事務(wù)所合伙人_楊昕-文庫吧資料
2025-03-08 22:04本頁面
【正文】 18 詢問本身不足以為控制運行的有效性提供充分的審計證據(jù) 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 ?是否需要在所有流程 /賬戶的控制測試中實施重新執(zhí)行程序？ ?如所需保證較低，是否可能僅通過實施穿行測試對控制設(shè)計和運行的有效性獲得充分證據(jù)？ ?是否有可能在某一年審計中不測試關(guān)鍵控制？ 控制測試的性質(zhì) 19 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 控制測試的時間安排：測試日與基準日的接近程度及更新測試。 ?影響與控制相關(guān)的風險的因素 （ 1）該項控制擬防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報的性質(zhì)和重要程度； （ 2）相關(guān)賬戶、列報及其認定的固有風險； （ 3）交易的數(shù)量和性質(zhì)是否發(fā)生變化，進而可能對該項控制設(shè)計或運行的有效性產(chǎn)生不利影響； （ 4）相關(guān)賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報； （ 5）企業(yè)層面控制（特別是監(jiān)督其他控制的控制）的有效性； （ 6）該項控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率； 16 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 與控制相關(guān)的風險 （ 7）該項控制對其他控制（如控制環(huán)境或信息技術(shù)一般控制）有效性的依賴程度； （ 8）執(zhí)行該項控制或監(jiān)督該項控制執(zhí)行的人員的專業(yè)勝任能力，以及其中的關(guān)鍵人員是否發(fā)生變化； （ 9）該項控制是人工控制還是自動化控制； （ 10）該項控制的復(fù)雜程度，以及在運行過程中依賴判斷的程度。 一項控制可能應(yīng)對評估的多項相關(guān)認定的錯報風險。 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計實施意見 》 7 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 選取擬測試的控制 關(guān)鍵控制 ：單獨或連同其他控制可以有效應(yīng)對評估的認定層次的重大錯報風險，并且可以測試的控制。 注冊會計師應(yīng)當對控制是否足以應(yīng)對評估的每個相關(guān)認定的錯報風險形成結(jié)論。 控制運行的有效性 ?控制按照設(shè)計 運行 ，執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標。企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 業(yè)務(wù)流程層面 內(nèi)部控制測試的基本原理 主講人：孫曉悅 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 3 主講人簡介 孫曉悅，普華永道中天會計師事務(wù)所風險與質(zhì)量管理部總監(jiān)，曾任中國注冊會計師協(xié)會訪問研究員，參與制訂 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見 》 及編寫 《企業(yè)內(nèi)部控制審計工作底稿編制指南 》。 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 3 內(nèi)容概要 一、內(nèi)部控制的有效性 二、選取擬測試的控制 三、控制測試的性質(zhì) 四、控制測試的時間安排 五、控制測試的范圍 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 內(nèi)部控制的有效性 控制設(shè)計的有效性 ?如果 某項控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按照規(guī)定的程序和要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標，從而有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能導(dǎo)致重大錯報的錯誤和舞弊。 4 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 內(nèi)部控制的有效性 控制設(shè)計的有效性 ?控制和識別出的經(jīng)營風險 /審計風險的配合度 ?控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標 ?控制的性質(zhì) ?控制的頻率 ?執(zhí)行控制的人員的知識和經(jīng)驗 ?發(fā)現(xiàn)問題后
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