【正文】 報(bào)告，并積極催收，及時(shí)處理。 各子公司必須服從集團(tuán)公司內(nèi)部資金調(diào)配，靈活有效地運(yùn)籌與調(diào)配資金，提高資金的融通能力。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶；未經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，職能部門(mén)及業(yè)務(wù)部門(mén)不得單獨(dú)在銀行開(kāi)戶；嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票或空白支票。 案 例 教 學(xué) 二 各子公司應(yīng)當(dāng)建立健全各種存款的內(nèi)部控制，要嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》中規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律。 現(xiàn)有的各子公司應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。 案 例 教 學(xué) 二 另外，對(duì)于各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案的保管年限也有具體規(guī)定。而且，調(diào)閱人員不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，需要復(fù)印，要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意。在會(huì)計(jì)核算年度，崗位核算人員負(fù) 案 例 教 學(xué) 二 責(zé)本崗核算的會(huì)計(jì)資料的整理、裝訂、保管、立卷，會(huì)計(jì)年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交專(zhuān)門(mén)檔案管理人員。 （五） 會(huì)計(jì)檔案 管理 這里的會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)文件等的歸檔資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。同時(shí)，在每年年末母公司財(cái)務(wù)部還要出具各類(lèi)合并報(bào)表。 （ 8）嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例，不得用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金，不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)控制商品。 案 例 教 學(xué) 二 （ 7）做到對(duì)現(xiàn)金每天進(jìn)行清點(diǎn)，把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi)，結(jié)余現(xiàn)金放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。 （ 6）為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)和進(jìn)行日常分析，為安排貨幣收支提供資料，現(xiàn)金日記賬的收入欄和支出欄，須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。記賬做到認(rèn)真、仔細(xì)，賬面清潔。 案 例 教 學(xué) 二 （ 3）任何部門(mén)和個(gè)人，均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項(xiàng)，一切貨幣收入都要入賬，加強(qiáng)監(jiān)督，防止出現(xiàn)小金庫(kù)。收進(jìn)職工繳款等現(xiàn)金，須出納人員開(kāi)出現(xiàn)金收款收據(jù)，副聯(lián)作為收款證明。 案 例 教 學(xué) 二 現(xiàn)金出納及日記賬管理 （ 1）企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專(zhuān)人審核簽字的完整會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，及時(shí)登記賬簿，對(duì)現(xiàn)金做到每天按時(shí)清點(diǎn)，收支清楚，手續(xù)完備，賬存和實(shí)存相符，及時(shí)與總賬核對(duì)余額。由于該公司業(yè)務(wù)繁多，必須加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的管理。對(duì)企業(yè)已入賬，而銀行未入帳的，要及時(shí)落實(shí)和聯(lián)系，做到銀行余額和企業(yè)日記賬余額相符。 （ 3）每月月初，當(dāng)發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時(shí)，須根據(jù)銀行的對(duì)賬單，與企業(yè)銀行日記賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)編制銀行未 案 例 教 學(xué) 二 達(dá)款項(xiàng)的 調(diào)節(jié)表 。 （ 2）銀行日記賬的輸入，須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后，逐日逐筆按順序輸入，便于查核和了解銀行存款的收支動(dòng)態(tài)。 （ 1）企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，都必須按照會(huì)計(jì)手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算憑證，作為銀行收付的書(shū)面證明。若按照傳統(tǒng)的做法，賬簿需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證登錄，而現(xiàn)在，隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輸入，憑證、賬簿連同報(bào)表都一并完成。比如：現(xiàn)金，其編號(hào)為 101000；“銀行存款 中國(guó)銀行”，該賬戶的編號(hào)為 1020230；“管理費(fèi)用 郵電費(fèi)”，該賬戶的編號(hào)為 55105025等等。該類(lèi)賬戶包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入及營(yíng)業(yè)外支出等等。其銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本就是商品進(jìn)價(jià)成本（分為國(guó)內(nèi)進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外進(jìn)價(jià)成本）。 成本類(lèi)賬戶 。 案 例 教 學(xué) 二 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 。 負(fù)債類(lèi)賬戶 。 案 例 教 學(xué) 二 （ 2）固定資產(chǎn)：分為經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性賬戶，有在建工程支出（包括工程設(shè)備、材料等專(zhuān)用物資）、預(yù)付工程價(jià)款、未完工程支出、固定資產(chǎn)清理等。 （ 1）流動(dòng)賬戶：包括現(xiàn)金、銀行存款等各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。 以上憑證要素填寫(xiě)的內(nèi)容均由電腦打印，而且財(cái)務(wù)軟件會(huì)自動(dòng)為憑證進(jìn)行編號(hào)，這就要 案 例 教 學(xué) 二 求財(cái)務(wù)人員 定期打印出機(jī)制憑證 ，并且 裝訂成冊(cè)，編號(hào)存檔 。機(jī)制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收入憑證、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)帳憑證等 5種。 案 例 教 學(xué) 二 記賬憑證 。該公司的外來(lái)原始憑證包括發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、收貨確認(rèn)書(shū)、預(yù)售國(guó)內(nèi)貨款通知單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、出口貨物繳款書(shū)等等。該公司的自制原始憑證包括入庫(kù)單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報(bào)告單、商品更正報(bào)告單、出庫(kù)單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等。 四、 會(huì)計(jì)制度 （一）會(huì)計(jì)憑證 公司的會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證兩部分。 案 例 教 學(xué) 二 除了國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，近年來(lái)國(guó)內(nèi)不斷涌現(xiàn)的中小型貿(mào)易公司也對(duì)該集團(tuán)公司造成了一定的威脅。 案 例 教 學(xué) 二 其次，一直以來(lái)，公司已出口“料重工輕”的產(chǎn)品為主，產(chǎn)品缺乏特色，而且產(chǎn)品的附加值及科技含量都不高，所以在金融危機(jī)中，這種弊端顯露無(wú)疑。 案 例 教 學(xué) 二 （五）公司的一些問(wèn)題 由于上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司是以對(duì)外貿(mào)易為主的大型集團(tuán)企業(yè)，因此，在此次東南亞金融危機(jī)中也受到了較大的沖擊。業(yè)務(wù)員在接到訂單后按交貨日期去工廠提貨并直接交貨，而不是先將貨物運(yùn)到公司倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)藏后再發(fā)貨付運(yùn)，這樣，便做到了“零庫(kù)存”，從而減少了運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ)成本。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部每年到下屬公司進(jìn)行 12次的檢查，通過(guò)內(nèi)部復(fù)核進(jìn)行對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)部的監(jiān)督考核。審計(jì)室對(duì)公司員工離崗、領(lǐng)導(dǎo)調(diào) 案 例 教 學(xué) 二 整進(jìn)行審計(jì)，對(duì)業(yè)務(wù)合規(guī)合法性進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，對(duì)具體數(shù)額也加強(qiáng)復(fù)核，防止差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生。各下屬公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，但工資獎(jiǎng)金的計(jì)算和發(fā)放由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)。通過(guò)一系列措施減少財(cái)務(wù)人員私開(kāi)支票、提走款項(xiàng)而利用銀行未達(dá)賬作掩護(hù)的可能。財(cái)務(wù)部定期將銀行存款日記賬和銀行提供的“銀行對(duì)賬單”逐筆核對(duì)，對(duì)于未達(dá)款項(xiàng)特別是銀行已付款而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)嚴(yán)格核對(duì)。通過(guò)這樣的崗位分工達(dá)到牽制的作用。 （二） 內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制 該集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部在現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)復(fù)核、銀行未達(dá)賬和工資管理等 3方面加強(qiáng)控制和監(jiān)督。 案 例 教 學(xué) 二 當(dāng)然為了將所