【正文】 確定的目標(biāo)層層分解到各分廠、車間、部門、處室。 八、預(yù)算審查、檢討與評估 董事局 預(yù)算管理委員會 各責(zé)任中心 預(yù)算管理部門 制定集團預(yù)算方針 下達至各級財務(wù)部門 制定預(yù)算組織方案 編制責(zé)任中心預(yù)算草案 匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案 審核預(yù)算草案 ，提出調(diào)整意見 審核 預(yù)算匯總表 Y N 審批預(yù)算草案 ，提出調(diào)整意見 是否通過 Y 確定年度預(yù)算案 年度預(yù)算案 年度預(yù)算案 注：預(yù)算編制方針包括： （ 1） 企業(yè)利潤規(guī)劃； （ 2） 生產(chǎn)經(jīng)營方針； （ 3） 部門費用預(yù)算編制方針； （ 4） 投資與研究開發(fā)方針； （ 5） 資本運營方針； （ 6） 集團公司費用分?jǐn)偦鶞?zhǔn) 、 業(yè)績評價基準(zhǔn)等其他基準(zhǔn) N ? 審查的部門 – 部門主管應(yīng)對自編預(yù)算進行初步審查，特別注意是否遵照公司的經(jīng)營方針及預(yù)算編制準(zhǔn)則來編制；經(jīng)過審查后的預(yù)算表格送至審查單位。 預(yù)算編制過程中的道德問題 ? 利用專業(yè)機構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部研發(fā)、市場機構(gòu)進行充分市場研究，提高預(yù)估的準(zhǔn)確性 ? 貫徹公司利益最大化原則 – 使用內(nèi)部監(jiān)控等措施防止人為低估收入、高估費用的做法 – 利用道德教育提高員工素質(zhì)和專業(yè)化程度 ? 小案例 : – GE 公司（通用電器）在其員工教育手冊中這樣寫道： ? 如果工作與最高道德行為規(guī)范發(fā)生沖突，在矛盾解決之前，員工的榮譽感來指導(dǎo)他們的行為。企業(yè)可以通過預(yù)算來 監(jiān)控 戰(zhàn)略 目標(biāo)的實施進度， 有助于 控制開支 ，并 預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。 目標(biāo)導(dǎo)向的預(yù)算制度 目標(biāo) 營運計劃 預(yù)算 ? 預(yù)算編制程序： – 制定企業(yè)目標(biāo) – 各單位根據(jù)目標(biāo)擬定實現(xiàn)目標(biāo)的工作計劃 ? 該工作計劃必須詳細說明完成工作的所有細節(jié)及步驟 – 依據(jù)工作計劃所列示的所有工作項目與內(nèi)容編制預(yù)算，增（減）的人員及投入（產(chǎn)出）的金額 ? 效果： – 預(yù)算內(nèi)的所有金額完全根據(jù)行動計劃或各項活動編制而來，可將虛編或無助于目標(biāo)達成的預(yù)算項目及金額排除，避免犯預(yù)算浮燥濫編的弊病 預(yù)算運作計劃體系 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略行動 計劃 戰(zhàn)略行動 計劃 戰(zhàn)略行動 計劃 年度公司經(jīng)營計劃 年度部門 經(jīng)營計劃 年度部門 經(jīng)營計劃 年度部門 經(jīng)營計劃 年度預(yù)算目標(biāo) 部門預(yù)算 部門預(yù)算 部門預(yù)算 公司預(yù)算 預(yù)算運作計劃與預(yù)算的割裂 ? 預(yù)算編制人員的誤解： – 戰(zhàn)略由公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé) – 運作計劃由部門經(jīng)理負(fù)責(zé) – 我們可不明白領(lǐng)導(dǎo)的想法 – 編制預(yù)算只需憑以往的經(jīng)驗，一般八九不離十吧！ ? 現(xiàn)狀 – 運作計劃與預(yù)算處于割裂狀態(tài) 如何彌合運作計劃與預(yù)算之間的割裂 ? 建議 – 在預(yù)算啟動會議之前 ? 公司管理層應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略及跨年度的戰(zhàn)略行動計劃，提出本年度戰(zhàn)略目標(biāo)和公司運作計劃，并在預(yù)算啟動會議時下達 – 各部門在預(yù)算編制時 ? 部門經(jīng)理首先根據(jù)下達的公司運作計劃編寫本部門的部門運作計劃，作為預(yù)算編制的依據(jù)； ? 部門預(yù)算編制小組依據(jù)部門運作計劃編制詳細預(yù)算； ? 部門經(jīng)理對預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性進行研判，并相應(yīng)修改部門運作計劃； ? 效果 – 確保預(yù)算與運作計劃協(xié)同一致 – 克服憑經(jīng)驗編制預(yù)算的問題 全面預(yù)算與制定部門工作計劃？ 價值導(dǎo)向 部門年度工作目標(biāo) 行動計劃 資源配置 考核激勵 公司年度目標(biāo)是什么 ? 怎么做 ? 誰來做？ 需要什么樣的資源？ 如何獎勵和處罰？ 本部門哪幾件事是最重要的？ 本部門需要做哪些事去推動公司目標(biāo)的實現(xiàn)？ ?財務(wù)目標(biāo) ?關(guān)鍵因素 ?行動計劃 ?部門人力資源需求 ?部門費用預(yù)算 ?其它部門支持 ?部門關(guān)鍵因素 ?部門績效提升 ?部門職責(zé)定位 ?財務(wù)指標(biāo)分解 ?關(guān)鍵因素及管理目標(biāo)分解 如何讓部門年度工作計劃切實可行？ 確定部門年度工作目標(biāo) 目標(biāo)制定要遵循 SMRT原則 ?明確的 ?可衡量的 ?可達到的 ?有明確時間限制 圍繞目標(biāo)制定行動計劃 ?明確的時間表 ?關(guān)鍵控制點（里程碑） ?具體的責(zé)任人 需要什么樣的資源匹配？ ?人力資源 ?費用預(yù)算 ?其它部門的協(xié)作 企業(yè)通過改進經(jīng)營預(yù)測的質(zhì)量、強化發(fā)展戰(zhàn)略的明晰、提高經(jīng)營計劃與預(yù)算的效率，完全可以提升股東的價值，而所有這些因素中最為重要的因素是必須保證經(jīng)營計劃與預(yù)算符合公司的戰(zhàn)略。 5 各業(yè)務(wù)代表的目標(biāo)與計劃： 依每一主要客戶，將各地區(qū)經(jīng)理分派給本人的產(chǎn)品種類及銷售目標(biāo)，再行劃分。 某公司銷售目標(biāo)與計劃 目標(biāo) 銷售 （萬） 利潤 市場占有率 產(chǎn)品 1 2 3 1 2 3 1 2 3 A B C D E 60 70 50 40 80 75 90 62 48 120 110 130 80 72 190 60 80 120 40％ 44％ 50％ 說明： 1 公司總目標(biāo) （ 1）今后 5年內(nèi)，每年銷售量增加 10％ （ 2）今后 5年內(nèi)，每年利潤額增加 12％ 2 行銷副總經(jīng)理目標(biāo)與計劃。 ? 監(jiān)控和持續(xù)性地檢查 和 修正 經(jīng)營計劃 ? 經(jīng)營計劃的作用 ： – 協(xié)調(diào)各 業(yè)務(wù) 群 建立總體業(yè)務(wù)計劃，并將 業(yè)務(wù)部門 有關(guān)的計劃 任務(wù) 分配 到每一個 業(yè)務(wù) 單 元 。 經(jīng)營計劃 － 戰(zhàn)略計劃和預(yù)算的橋梁 ? 經(jīng)營計劃目的 : – 戰(zhàn)略計劃和高層目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的執(zhí)行計劃和經(jīng)營目標(biāo) ? 對戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和轉(zhuǎn)化，保證業(yè)務(wù)行為與戰(zhàn)略目標(biāo) 能夠 緊密相連。 規(guī)劃的性質(zhì) ? 規(guī)劃（ Planning)是指企業(yè)管理當(dāng)局清楚地界定出企業(yè)為現(xiàn)實未來一定時間的經(jīng)營成果而應(yīng)采取的 行動方案（途徑） 。 – 戰(zhàn)略 目標(biāo)在相當(dāng)程度上包含業(yè)務(wù) 群 提交總部審批的自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。 ? 定性、定量目標(biāo)舉例： – 定性的目標(biāo) ： 拓寬產(chǎn)品組合、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟 等目標(biāo) – 定量的目標(biāo) ： ? “ 自由現(xiàn)金流增長 10%” 、 “ 占有 25%的市場份額 ” 或“員工流失率減少到 到 15%”等 ? 戰(zhàn)略計劃流程 : – 需要提出 4到 6個目 標(biāo) :在總部層面 可 向下追溯的。 ? 有計劃是 人在推事 ，無計劃是 事在推人 ? 預(yù)算是“管理之母” ? 對影響企業(yè)盈虧的重要收支項目做好事前規(guī)劃 五、年度經(jīng)營計劃的重要性 ? 規(guī)劃的種類 ? 規(guī)劃的過程 ? 規(guī)劃的特性 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃的影響因素 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃的模式 ? 有效的年度經(jīng)營計劃 戰(zhàn)略計劃 － 全面業(yè)務(wù)計劃的基石 ? 戰(zhàn)略計劃 – 通過 一組綜合的定性和定量指標(biāo)來 ,經(jīng) 各層面高級管理 人員 協(xié)商 后確定的 。 ? 預(yù)算的目的在于表達企業(yè)的主要目標(biāo)，以及執(zhí)行工作計劃的各種活動與必需的支出。 結(jié)合成本控制設(shè)計預(yù)算 精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)， 大量精確的、容易得到的成本 信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性 和預(yù)算制定的速度。 協(xié)調(diào)與績效考核的關(guān)系 預(yù)算執(zhí)行情況通過績效考核體系中的相 應(yīng)指標(biāo)來反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會納 入績效管理體系，但單純實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算 目標(biāo)并不一定實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化， 以企業(yè)績效考核指標(biāo)為首選目標(biāo)，預(yù)算 目標(biāo)為第二位的目標(biāo)。 降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期 降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期將大大 降低預(yù)算制定所需的時間和成本， 并降低對企業(yè)正常經(jīng)營所造成的 影響。 – 經(jīng)理對董事會負(fù)責(zé) ， 行使下列職權(quán)： – （ 一 ） 主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作 ， 組織實施董 – 事會決議； – （ 二 ） 組織實施 公司年度經(jīng)營計劃和投資方案 ； – （ 三 ） 擬訂公司內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)臵方案； – （ 四 ） 擬訂公司的基本管理制度； – （ 五 ） 制定公司的具體規(guī)章； 企業(yè)中的游戲規(guī)則 ? 《公司法》 ? 《公司章程》 ? 公司預(yù)算 《董事會專門委員會實施細則》 ? 董事會下設(shè)專門委員會： –戰(zhàn)略委員會 –提名委員會 –審計委員會 –薪酬與考核委員會 預(yù)算線 預(yù)警線 整改線 預(yù)警線 整改線 10% 5% 5% 10% 公司應(yīng)朝哪個方向走？ 我們怎樣才可以到達那里？ 我們需要在哪些 方面做得成功？ 我們用什么樣的 指標(biāo)來評估？ 愿景 戰(zhàn)略 關(guān)鍵成功因素 關(guān)鍵成功驅(qū)動力 財務(wù)維 顧客維 流程維 學(xué)習(xí) 成長維 預(yù)算管理體系框架 ? ? 根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部能 力制訂公司戰(zhàn)略 ? ?將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化 BSC ? ?根據(jù) BSC具體為目標(biāo)和考核指標(biāo) ? ?為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行的措施，包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費用、主要的負(fù)責(zé)部門 ? ?根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算 ? ?執(zhí)行 ? ?將確認(rèn)的主要的行動及相應(yīng)的業(yè)績考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進行對比修正 ? ?對預(yù)算執(zhí)行情況按月進行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實踐數(shù)據(jù)進行差異分析，找出問題的原因從而加以改進。 法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)力分層與預(yù)算管理 股東大會 監(jiān)事會 董事會 CEO 財務(wù)經(jīng)理 審議批準(zhǔn) 制定預(yù)算 組織實施 1） 股東大會 ? 第一百零三條 股東大會行使下列職權(quán)： – （ 一 ） 決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃