【正文】 某受益對象應分配勞務費用 (含輔助生產部門 )＝該受益對象的受益數量計劃單位成本 成本差異＝各輔助生產部門發(fā)生的費用＋按計劃成本分配轉入的費用－按計劃成本分配轉出的費用 成本差異分配率＝成本差異額輔助生產部門以外的受益單位勞務量 (或分配的計劃成本 ) 某受益單位應分成本差異＝該受益單位受益量 (或分攤的計劃成本 )成本差異分配率 為了簡化核算，也可將成本差異直接計入管理費用。 借：制造費用 —— 基本生產車間 7390 管理費用 310 貸：輔助生產成本 —— 供電 5200 —— 供汽 2500 交互分配法適用范圍：一般適用于各輔助部門之間相互提供勞務較多的企業(yè) 二、輔助生產費用的分配 (二 )交互分配法 2/24/2023 34 人 人 是 老 師 人 人 是 學 生 蘇州久益企管 二、輔助生產費用的分配 (三 )計劃成本分配法 計劃成本分配法，是根據輔助生產提供勞務的計劃單位成本和各受益單位的受益量分配輔助生產費用的一種方法?？芍贿M行明細核算，不進行總分類核算。編制輔助輔助生產費用分配表 。它的分配計算公式如下： = 某輔助生產部門待分配費用 該輔助生產部門提供給輔助生產 部門以外受益對象的勞務總量 費用分配率 (單位成本 ) 某受益對象應負擔的費用＝該受益對象接受的勞務供應總量費用分配率 2/24/2023 29 人 人 是 老 師 人 人 是 學 生 蘇州久益企管 二、輔助生產費用的分配 (二 )交互分配法 交互分配率＝輔助生產部門直接費用額 /勞務供應總量 某輔助生產部門分入的輔助生產費用＝該輔助生產部門受益的勞務量對應的交互分配率 某輔助生產部門分出的輔助生產費用＝提供給某輔助生產部門的勞務量對應的交互分配率 （一次分配〉 2/24/2023 30 人 人 是 老 師 人 人 是 學 生 蘇州久益企管 二、輔助生產費用的分配 (二 )交互分配法 （二次分配〉 某輔助生產部門對外費用分配率＝該輔助生產部門對外待分配費用 /對外提供的勞務總量 某輔助生產部門對外待分配費用＝該輔助生產部門直接費用＋交互分入的費用－交互分出的費用 某受益單位應分攤輔助生產費用＝該單位受益的勞務量對外費用分配率 2/24/2023 31 人 人 是 老 師 人 人 是 學 生 蘇州久益企管 【例 】某企業(yè)設有供電和供汽兩輔助車間。 設置“制造費用－輔助生產”帳戶的帳務處理程序（輔助生產對外提供商品產品，且輔助生產車間的制造費用數額較大的情況下） “制造費用 — 輔助生產”賬戶 要素費用帳戶 “ 輔助生產成本 ”帳戶 2/24/2023 27 人 人 是 老 師 人 人 是 學 生 蘇州久益企管 不設置 “制造費用－輔助生產 ”帳戶的帳務處理程序（輔助生產不對外提供商品產品，且輔助生產車間規(guī)模很小、制造費用很少） 一、輔助生產費用的歸集 要素費用帳戶 “ 輔助生產成本”帳戶 2/24/2023 28 人 人 是 老 師 人 人 是 學 生 蘇州久益企管 二、輔助生產費用的分配 (一 )直接分配法 直接分配法是指將輔助生產部門發(fā)生的產品或勞務成本，全部直接分配給輔助生產部門以外各受益對象負擔的一種方法。 借：制造費用 —— 基本生產車間 940 —— 輔助生產車間 520 管理費用 2540 貸：銀行存款 4000 2/24/2023 25 人 人 是 老 師 人 人 是 學 生 蘇州久益企管 第五節(jié) 輔助生產費用核算 一、輔助生產費用的歸集 二、輔助生產費用的分配 2/24/2023 26 人 人 是 老 師 人 人 是 學 生 蘇州久益企管 一、輔助生產費用的歸集 輔助生產費用歸集和分配，通過“輔助生產成本”帳戶進行。 【 例 】某企業(yè) 2023年 8月以銀行存款支付的辦公費用 4000元，其中：基本生產車間 940元，輔助生產車間 520元，廠部 2540元。 【 例 】某企業(yè) 2023年 8月份的固定資產折舊情況： 固定資產折舊計算分配表 會計分錄為： 借：制造費用 —— 基本生產車間 10 000 —— 輔助生產車間 3 000 管理費用 2 000 貸：累計折舊 15 000 2/24/2023 24 人 人 是 老 師 人 人 是 學 生 蘇州久益企管 二、其他費用的核算 其他費用指除上述費用要素以外的費用，一般來說種類較多，發(fā)生較頻繁，但數額不大。折舊費用一般應按固定資產使用的車間、部門分別記入“制造費用”和“管理費用”等帳戶。（編制“工資及職工福利費用分配表”） 2/24/2023 21 人 人 是 老 師 人 人 是 學 生 蘇州久益企管 工資分配會計分錄為： 借：生產成本 —— 基本生產成本 90 000 —— 輔助生產成本 10 000 制造費用 —— 基本車間 4 000 —— 輔助車間 2 000 管理費用 6 000 貸：應付職工薪酬 — 工資 112 000 計提職工福利費的核算 借：生產成本 —— 基本生產成本 12 600 —— 輔助生產成本 1 400 制造費用 —— 基本車