【正文】 較高的 稅率。n （ 2）對(duì)原料、材料的進(jìn)口稅率，一般 低于 半成品或成品，特別是受自然條件制約，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)短期不能迅速發(fā)展的原料、材料的稅率應(yīng)更低。關(guān)稅滯納金＝應(yīng)納稅額 ‰ 滯納天數(shù) 我國(guó)的關(guān)稅制度 1. 我國(guó)關(guān)稅政策2. 我國(guó)關(guān)稅制度 我國(guó)關(guān)稅政策 n 1984年，國(guó)家對(duì)《 進(jìn)出口稅則 》進(jìn)行了修訂，所體現(xiàn)的總體原則是 6條： 其計(jì)算公式為：3.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。、物料和飲食用品。、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資。下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅： 50元以下的一票貨物。 n 三個(gè)環(huán)節(jié)：申報(bào)、驗(yàn)貨、放行關(guān)稅的申報(bào)繳納程序 （以我國(guó)為例） 。協(xié)定稅率一般低于自主稅率 。 216。 自主稅則 （ Autonomous tariff）：由一國(guó)政府根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)地制定稅率并有權(quán)加以變更的稅則。 復(fù)式稅則 （ Complex tariff）：一個(gè)稅目定有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，對(duì)不同國(guó)家的產(chǎn)品，適用不同的稅率。海關(guān)稅則的種類(lèi)p 按形式分216。關(guān)稅稅率表主要包括三個(gè)部分： 稅則號(hào)碼 ，簡(jiǎn)稱(chēng)稅號(hào)； 貨物分類(lèi)目錄 ； 稅率 ，是關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。n 海關(guān)稅則的概念：又稱(chēng) 關(guān)稅稅則 ，是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品 計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章 和對(duì)進(jìn)出口的 應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類(lèi) 的一覽表，是其征收關(guān)稅的依據(jù)。海關(guān)稅則（ Customs Tariff）n 海關(guān)：是設(shè)在關(guān)境上的國(guó)家行政管理機(jī)構(gòu)，是貫徹執(zhí)行本國(guó)有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章的重要工具。p具體實(shí)施時(shí)，一般是在 物價(jià)上升 時(shí)用從價(jià)稅， 物價(jià)下降 時(shí)用從量稅。（ alternative duties）p概念：對(duì)于一種進(jìn)口商品同時(shí)定有定價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí) 選擇其稅額較高 的一種征稅方法。中國(guó) 1999年起對(duì)部分商品征收復(fù)合稅。如對(duì)一輛價(jià)格為 1萬(wàn)美元和一輛為 5000美元的汽車(chē)就能在征稅時(shí)把質(zhì)量和價(jià)格的差別反映出來(lái)。 例如，到 2023年中國(guó)的汽車(chē)關(guān)稅率為 25％，如果一輛進(jìn)口汽車(chē)的價(jià)值為 2萬(wàn)美元，關(guān)稅額就是 5000美元。n 從價(jià)稅額與商品的價(jià)格有直接的關(guān)系，與商品價(jià)格的漲落成正比關(guān)系，它的保護(hù)作用也與商品的價(jià)格直接相關(guān)。（ Ad valorem duties）n 以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)一定比例的稅率計(jì)征，其稅率表現(xiàn)為 貨物價(jià)格的百分比 。n 缺點(diǎn)：它 不能隨價(jià)格變動(dòng)作出調(diào)整 ，難以達(dá)到財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅的作用。n 從量稅額 =商品數(shù)量 *從量稅率 。 征收關(guān)稅的方法n從量稅（ Specific duty）n從價(jià)稅（ Ad Valorem duty）n 混合稅（ Mixed or pound duty）n 選擇稅（ Alternative duty）（ specific duties）n 按照貨物的計(jì)量單位（重量、長(zhǎng)度、面積、容積、數(shù)量等）作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，以 每一計(jì)量單位 應(yīng)納的關(guān)稅金額作為稅率的關(guān)稅。n 征收差價(jià)稅的方法主要有兩種，一種是按 價(jià)格 差額征收，另一種是在征收 一般關(guān)稅以外再征收 。）。n 差價(jià)稅沒(méi)有固定稅率，它隨著商品的國(guó)內(nèi)外價(jià)格差額的變動(dòng)而變動(dòng)，因此是一種 滑動(dòng)關(guān)稅 （ Sliding當(dāng)某種產(chǎn)品 國(guó)內(nèi)外都能生產(chǎn) ，且國(guó)內(nèi)價(jià)格 高于 同類(lèi)的進(jìn)口商品價(jià)格時(shí)，為了保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，按 國(guó)內(nèi)價(jià)格 與進(jìn)口價(jià)格 之間的 差額 征收關(guān)稅，就叫差價(jià)稅。 提倡積極應(yīng)訴，就是說(shuō)應(yīng)訴就要有勝訴的把握，起碼要有勝訴的可能。 與國(guó)際社會(huì)對(duì)我國(guó)的反傾銷(xiāo)訴訟相比較， 我國(guó)對(duì)外國(guó)產(chǎn)品提出反傾銷(xiāo)訴訟的比例太失平衡 ，獲勝的案例更少。2. 該起訴，就起訴 。正像打官司有原告和被告一樣，并不是誰(shuí)是原告誰(shuí)就有理，被告有申辯的權(quán)利，最終理在何方要服從法庭的裁決。目前世界各國(guó)對(duì)我國(guó)企業(yè)的反傾銷(xiāo)訴訟此起彼伏，中國(guó)企業(yè)需要注意以下三方面：1. 要積極應(yīng)訴 。 【點(diǎn)評(píng)】 n 在應(yīng)訴過(guò)程中，中國(guó)企業(yè)一方面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)上 傾銷(xiāo)價(jià)格的認(rèn)定和技術(shù)處理 方面作出了有利于我方的安排。n 1998年，美國(guó)企業(yè)訴 中國(guó)果汁 傾銷(xiāo)。n 然而，如何保證反傾銷(xiāo)措施 不會(huì)妨礙改善國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境的努力 ，依然是一個(gè)重要的問(wèn)題。盡管有些措施是臨時(shí)性的，但它們中的 40％在事實(shí)上已經(jīng)給予了 10年以上的保護(hù)。實(shí)施的反傾銷(xiāo)稅幅度有的非常巨大，最高可以達(dá)到 280%，因此嚴(yán)重影響美國(guó)國(guó)內(nèi)物價(jià)。 2023年末，美國(guó)正在執(zhí)行的反傾銷(xiāo)措施有 232項(xiàng)左右，影響到來(lái)自 39個(gè)貿(mào)易伙伴的商品進(jìn)口。邀請(qǐng)出口商作出價(jià)格承諾反傾銷(xiāo)調(diào)查機(jī)構(gòu)為 商務(wù)部進(jìn)出口公平貿(mào)易局n 反傾銷(xiāo)措施2023年 10月 31日，國(guó)務(wù)院第 46次常務(wù)會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)反傾銷(xiāo)條例》，并于 2023年 11月26日公布，自 2023年 1月 1日起施行。貿(mào)易保護(hù)主義抬頭2. 外國(guó)對(duì)中國(guó)的歧視性政策3. 中國(guó)企業(yè)的出口策略需要及時(shí)調(diào)整4. 我國(guó)企業(yè)的應(yīng)訴不力中國(guó)的反傾銷(xiāo)制度n 反傾銷(xiāo)立法 截至 2023年 8月，中國(guó)對(duì)外進(jìn)口產(chǎn)品提出反傾銷(xiāo)的訴訟共 20起，保障措施案件 1起。 中國(guó)總稅號(hào)有 7000多，共有 4000多稅號(hào)的商品遭遇國(guó)內(nèi)的反傾銷(xiāo)訴訟，占稅號(hào)總數(shù)的 40%。構(gòu)成傾銷(xiāo)從而征收反傾銷(xiāo)稅的三個(gè)條件1. 傾銷(xiāo)事實(shí)存在，即來(lái)自外國(guó)的出口產(chǎn)品以 低于 正常價(jià)格在本國(guó)市場(chǎng)上銷(xiāo)售，即存在傾銷(xiāo)的幅度；2. 被傾銷(xiāo)國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品工業(yè)造成了嚴(yán)重或?qū)嵸|(zhì)性損害，或形成了 實(shí)質(zhì)性損害威脅 ，或?qū)嵸|(zhì)性阻礙某項(xiàng)新興工業(yè)的建立；3. 被傾銷(xiāo)與損害之間存在因果關(guān)系。 傾銷(xiāo)的兩種定義　 成本定義 ，即在出口市場(chǎng)上以低于成本的價(jià)格銷(xiāo)售商品。 傾銷(xiāo) ：是指一國(guó)將產(chǎn)品以低于 “ 正常價(jià)格 ” 的辦法擠入他國(guó)進(jìn)行貿(mào)易。反傾銷(xiāo)稅（ Antidumping duty）n 概念：指對(duì)實(shí)行傾銷(xiāo)的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。標(biāo)準(zhǔn)鋼管這些鋼管可用于水管，暖氣，空調(diào)以及自動(dòng)噴水系統(tǒng)。另外還須征收%的反傾銷(xiāo)稅，兩項(xiàng)合計(jì)稅率 %。n 美商務(wù)部官員說(shuō)，中國(guó)補(bǔ)貼以及廉價(jià)出口向美國(guó)傾銷(xiāo)，中國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)鋼管制造商在全球市場(chǎng) 令美國(guó)制造商處于劣勢(shì) ，并且歪曲了全球貿(mào)易市場(chǎng)的產(chǎn)品流動(dòng)。兩者有因果關(guān)系例：中國(guó)鋼管制造商遭遇美國(guó)反補(bǔ)貼稅指控n 據(jù) BBC報(bào)道，美國(guó)商務(wù)部 2023年 5月 30日表示，已經(jīng)對(duì) 中國(guó) 的鋼管制造商 施加高達(dá) 700%的反補(bǔ)貼稅，以抵消不公平價(jià)格，并且還對(duì)其它中國(guó)的制造商和進(jìn)口商施加了大量關(guān)稅。補(bǔ)貼的事實(shí)存在252。216。252。252。禁止性補(bǔ)貼 — 出口補(bǔ)貼、進(jìn)口替代補(bǔ)貼。 補(bǔ)貼的分類(lèi)。其中，向國(guó)內(nèi)出口商提供的以支持其 擴(kuò) 大出口的 補(bǔ)貼 稱(chēng) 為 出口 補(bǔ)貼 ，向國(guó)內(nèi)出口商品生 產(chǎn) 者提供的以提高其增 值 性 產(chǎn) 品的生 產(chǎn) 和出口能力的 補(bǔ)貼 ，稱(chēng) 為 國(guó)內(nèi) 補(bǔ)貼 或生 產(chǎn)補(bǔ)貼 。n 分類(lèi)： 反補(bǔ)貼稅 、 反傾銷(xiāo)稅 、 差價(jià)稅（ Countervailing duty）n 概念： 對(duì) 直接或 間 接接受任何 獎(jiǎng) 金或 補(bǔ)貼 的外國(guó)商品低于正常價(jià)格 進(jìn) 口 時(shí) 所征收的一種 進(jìn) 口附加稅。n 本質(zhì)：通常是一種 限制進(jìn)口的臨時(shí)性措施 。n 由于過(guò)境商品對(duì)本國(guó)生產(chǎn)和市場(chǎng)幾乎沒(méi)有任何影響，所征收的稅額也很很低，因此財(cái)政意義不大，目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家 相繼廢止了 征收過(guò)境稅。如我國(guó)目前對(duì)生絲、鉛礦砂、生銻、山羊絨等 700多種初級(jí)產(chǎn)品也征收出口稅。出口稅的新趨勢(shì)n 近年來(lái)，一些 發(fā)達(dá)國(guó)家 為了調(diào)節(jié)本國(guó)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)工業(yè)制成品多出口，限制木材、煤炭等初級(jí)產(chǎn)品的出口，也對(duì)一些初級(jí)產(chǎn)品開(kāi)始增收出口稅，并課以較高的稅率。n 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家 一般不征收出口稅，因?yàn)檫@勢(shì)必提高本國(guó)商品在國(guó)外市場(chǎng)商的銷(xiāo)售價(jià)格，降低這種產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，不利于于擴(kuò)大出口。 但由于各給惠國(guó)在提供關(guān)稅優(yōu)惠的同時(shí)，又制定了種種繁瑣的規(guī)定和嚴(yán)厲的限制措施，使得建立普惠制的預(yù)期目標(biāo)還沒(méi)有真正達(dá)到。目前，正處于普惠制第四個(gè)實(shí)施期。 n 書(shū)面證明書(shū)（ documentary制定這項(xiàng)規(guī)則的主要目的是為了避免在運(yùn)輸途中可能進(jìn)行的再加工或換包。directn 直接運(yùn)輸規(guī)則（ rule 規(guī)定 5－原產(chǎn)地規(guī)則（ rules of origin）n 為了確保普惠制待遇 只給予發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)生產(chǎn)和制造的產(chǎn)品，各給惠國(guó)制定了詳細(xì)和嚴(yán)格的原產(chǎn)地規(guī)則。在歐盟新的普惠制方案中，被取消普惠制待遇的中國(guó)產(chǎn)品，涉及《協(xié)調(diào)制度》 37個(gè)章節(jié)，共七大類(lèi)商品，占了近 41%。同時(shí)， 泰國(guó)、馬來(lái)西亞、印度尼西亞和菲律賓 等國(guó)從中得益甚多，向美國(guó)市場(chǎng)擴(kuò)大出口。于是美國(guó)政府1988年 1月 29日宣布，亞洲 “四小龍 ”已從不發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)中畢業(yè)，從 1989年 起取消其向美國(guó)出口商品所享受的普惠制待遇。 “已畢業(yè) ”的國(guó)家和產(chǎn)品因?yàn)椴荒茉傧硎軆?yōu)惠待遇，一方面不得不在進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)上與發(fā)達(dá)國(guó)家同類(lèi)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)，另一方面又面臨其他發(fā)展中國(guó)家乘勢(shì)取而代之打入進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。n 美國(guó)自 1981年 4月 1日開(kāi)始啟用畢業(yè)條款，至 1988年底，終止了 16個(gè)國(guó)家的受惠國(guó)地位，免除了來(lái)自 141個(gè)發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)約3000多種進(jìn)口商品的普惠制待遇 。n 畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可分為 國(guó)家畢業(yè) 和 產(chǎn)品畢業(yè) 兩種，由各給惠國(guó)自行具體確定。3. 2.給惠國(guó)常常引用例外條款對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行保護(hù)。這表明，普惠制的前提條件是發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不會(huì)因給惠而受到干擾。例如， 日本 對(duì)給惠的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行優(yōu)惠關(guān)稅，而對(duì)給惠的工業(yè)品除其中的 “選擇性產(chǎn)品 ”給予最惠國(guó)稅率的 50%優(yōu)惠外，其余全都免稅。規(guī)定 3－給惠商品的關(guān)稅削減幅度n 給惠商品的減稅幅度取決于 最惠國(guó)稅率 與普惠制稅率 之間的差額，即普惠制減稅幅度 =最惠國(guó)稅率－普惠制稅率，并且減稅幅度與給惠商品的 敏感度 密切相關(guān)。n 例如， 美國(guó) 就曾以我國(guó)不是關(guān)貿(mào)總協(xié)定成員為由拒絕把普惠制待遇給予我國(guó)的出口產(chǎn)品。因此，各普惠制方案大都有違普惠制的三項(xiàng)基本原則。 對(duì)第一類(lèi)最敏感產(chǎn)品（即所有紡織品），征正常關(guān)稅的85% ；對(duì)第二類(lèi)敏感產(chǎn)品，征正常關(guān)稅的 70% ；對(duì)第三類(lèi)半敏感產(chǎn)品，征正常關(guān)稅的 35% ；對(duì)第四類(lèi)不敏感產(chǎn)品，關(guān)稅全免；對(duì)第五類(lèi)部分初級(jí)工業(yè)產(chǎn)品，將不給優(yōu)惠稅率，照征正常關(guān)稅。一些敏感性商品 ，如紡織品、服裝、鞋類(lèi)以及某些皮制品、石油制品等常被排除在給惠商品之外或受到一定限額的限制。 瑞士自 1979年 7月 30日起對(duì)中國(guó)實(shí)行普惠制待遇，是較早對(duì)中國(guó)實(shí)施優(yōu)惠待遇的國(guó)家之一。加拿大對(duì)最不發(fā)達(dá)國(guó)家給予特殊待遇。加拿大的第四個(gè)方案將實(shí)施期將延長(zhǎng)到 2023年 6月 30日。 n 受惠國(guó)家和地區(qū) ：日本給予包括中國(guó)在內(nèi)的 155個(gè)發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)以普惠制待遇，其中有 49個(gè)最不發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)享受日本普惠制的特別待遇（截至 2023年 1月）。目前，從 2023年 4月 1日至 2023年 3月 31日為第 4個(gè) 10年實(shí)施階段。 主要給惠國(guó)普惠制方案簡(jiǎn)介： 日本n 日本自 1971年 8月 1日起實(shí)施其普惠制方案。原則上要求受惠國(guó)的產(chǎn)品直接運(yùn)往歐盟。n 歐盟普惠制有兩大部分組成： 普惠制原產(chǎn)地規(guī)則 和 具體產(chǎn)品的普惠制實(shí)施方案 。歐盟成員國(guó)實(shí)施 同一個(gè)普惠制方案 。從具體內(nèi)容看，各方案不盡一致，但大多包括了 給惠產(chǎn)品范圍 、 受惠國(guó)家和地區(qū) 、 關(guān)稅削減幅度 、 保護(hù)措施 、 原產(chǎn)地規(guī)則 以及 給惠方案有效期 等 6個(gè)方面的規(guī)定。216。 對(duì)于不同給惠國(guó)，普惠制的具體執(zhí)行方法不同。n 另有 3個(gè)給惠國(guó)不對(duì)中國(guó)給惠，即 美國(guó)、匈牙利、保加利亞 。目前給予我國(guó)普惠制待遇的國(guó)家n 目前給予我國(guó)普惠制待遇的國(guó)家有 37個(gè)，分別為歐盟 26國(guó)（ 法國(guó)、意大利、德國(guó)、荷蘭、比利時(shí)、盧森堡、愛(ài)爾蘭、英國(guó)、丹麥、希臘、西班牙、葡萄牙、奧地利、芬蘭、瑞典、愛(ài)沙尼亞、拉脫維亞、立陶宛、馬耳他、塞浦路斯、波蘭、捷克、斯洛伐克、匈牙利、斯洛文尼亞、羅馬尼亞 ）、瑞士、挪威、日本、新西蘭、澳大利亞、加拿大、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦、土耳其。）；挪威、瑞士、日本、加拿大、美國(guó)、澳大利亞、新西蘭、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦、匈牙利、土耳其。非互惠：?jiǎn)蜗虻哪壳捌栈葜浦械慕o惠國(guó)n 給惠國(guó)是給予發(fā)展中國(guó)家普惠制待遇的國(guó)家，一般都是發(fā)達(dá)國(guó)家。普遍原則：針對(duì)產(chǎn)品216。目前給惠國(guó) 31個(gè)，受惠國(guó) 190多個(gè)， 17個(gè)給惠方案。普惠制 （ Generalized system of preferences － GSP）u概念： 是 發(fā)達(dá)國(guó)家 給予 發(fā)展中國(guó)家 出口制成品和半制成品（包括某些初級(jí)產(chǎn)品）一種普遍的、非歧視的和 非互惠 的關(guān)稅優(yōu)惠制度 。它是 歐盟 向參加協(xié)定的 非洲 、 加勒比海 和 太平洋地區(qū) 的發(fā)展中國(guó)家單方面提供的特惠稅。 如洛美協(xié)定（ Lome convention）。216?；セ莸?。特惠稅率（ Preferential duty）n含義：指對(duì)某個(gè)國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，所給予的 特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。最惠國(guó)待遇條款的適用范圍很廣，通常包括以下幾個(gè)方面：（ 1） 有關(guān)進(jìn)口、出口、過(guò)境商品的關(guān)稅及其他各種捐稅；（ 2）有關(guān)商