【正文】 甲、乙投資建立 的，注冊資本為 5 000 000元，甲、乙投資比例分別為 60%和 40%，按照規(guī)定甲、乙投資各為 3 000 000元和 2 000 000元。 借：資本公積 貸：實收資本（或股本） 案例： B有限責任公司由甲、乙二人共同投資設(shè)立，原注冊資本為 2 000萬元，甲、乙出資分別為 1 500萬元和 500萬元，為了擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準， B公司按照原出資比例將資本公積 500萬元轉(zhuǎn)增資本。 公司法定公積金轉(zhuǎn)增為注冊資本的，驗資證明應(yīng)當載明留存的該項公積金不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的 25％。 借：無形資產(chǎn) —— 商標權(quán) 貸：實收資本 —— 乙公司 案例 甲有限責任公司收到 B企業(yè)作為資本投 入的原材料一批，經(jīng)驗收評估確認價值為 20 000元，增值稅 進項稅額為 3 400元， B企業(yè)已開出了增值稅專用發(fā)票。 會計分錄 借：銀行存款 99 950 000 貸：股本 20 000 000 資本公積 —— 股本溢價 79 950 000 、商品的投資 說明 :可視同購進，符合條件時可以記“進項稅額” 借：原材料 庫存商品 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本 —— X企業(yè) 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本 —— X企業(yè) 說明：區(qū)分需安裝和不需安裝進行處理 不管新舊，均不反映累計折舊。 借： 銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸 ： 實收資本（有限責任公司） 或股本（股份有限公司） B股份有限公司發(fā)行普通股 20 000 000股，每股面值為 1元，發(fā)行價格為 5元。 股份有限公司發(fā)行股票收到現(xiàn)金資產(chǎn)時，借記“銀行存款”等科目，按每股股票面值和發(fā)行股份總數(shù)的乘積計算的金額，貸記“股本”科目，實際收到的金額與該股本 之間的 差額，貸記“資本公積 —— 股本溢價”科目。股東的貨幣出 資總額不能低于有限責任公司注冊資本的 30%。 （一）投資者投入資本的核算 我國 《 公司法 》 規(guī)定，股東即可以用貨幣資產(chǎn) 投資，也可以用非貨幣資產(chǎn)投資。 20 9年 12月 5日， A公司如期收到各投資者一次性繳足的款項。 指投資人以購買股票的形式對企業(yè)進行投資，從而按購買股票的份額獲取股權(quán)的一種投資方式，它是股份有限公司一般采用的一種投資方式。 在對實收資本的會計核算中，股份有限公司設(shè)置“ 股本 ” 賬戶，其他企業(yè)設(shè)置 “ 實收資本 ” 賬戶， 注冊資本是企業(yè)在設(shè)立時由投資者出資的、并向工商行政管理部門登記注冊的資本總額，是企業(yè)的法定資本，也是企業(yè)承擔法律責任的財力保證。 實收資本的構(gòu)成比例即投資者的出資比例或股東的股份比例，是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，屬于未確認融資費用，應(yīng)當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。 二、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費 借：固定資產(chǎn) 在建工程 未確認融資費用（差額） 貸：長期應(yīng)付款 （最低租賃付款額 ） 銀行存款 （直接發(fā)生的費用） （公允價值與最低付款額現(xiàn)值中 較低者 +初始直接費用） 二、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費 ： 借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款 ： 借：財務(wù)費用 在建工程 貸：未確認融資費用 三、具有融資性質(zhì)的延期付款 購買資產(chǎn) 企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價款。承租方通過一次交易達到了既融資又融物的目的。 （ 1） 20 1年 7月 1日，發(fā)行債券 借：銀行存款 50 000 000 貸：應(yīng)付債券 —— 面值 50 000 000 （ 2） 20 1年 12月 31日，確認利息費用，并計提當年應(yīng)計利息 借：在建工程 2 000 000 貸：應(yīng)付債券 —— 應(yīng)計利息 2 000 000 （ 3） 20 2年 12月 31日，確認利息費用，并計提當年應(yīng)計利息 借：財務(wù)費用 4 000 000 貸：應(yīng)付債券 —— 應(yīng)計利息 4 000 000 （ 4） 20 4年 6月 30日，確認利息費用并計提當年應(yīng)計利息 借：財務(wù)費用 2 000 000 貸：應(yīng)付債券 —— 應(yīng)計利息 2 000 000 （ 5） 20 4年 7月 1日，債券到期，還本付息 借：應(yīng)付債券 —— 面值 50 000 000 —— 應(yīng)計利息 12 000 000 貸：銀行存款 62 000 000 模塊四 長 期 應(yīng) 付 款 了解 一、長期應(yīng)付款概述 長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費 、 以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。企業(yè)按照 《 企業(yè)會計準則第 l7號 —— 借款費用 》 的規(guī)定計算，該期債券產(chǎn)生的實際利息費用應(yīng)全部資本化，作為在建工程成本。該債券按面值發(fā)行。 一、應(yīng)付債券概述 （二）債券的發(fā)行價格 二、應(yīng)付債券的核算 （一）設(shè)置科目 應(yīng)付債券 —— 面值 —— 利息調(diào)整 —— 應(yīng)計利息 （二）、利息調(diào)整的攤銷 攤銷方法 債券的溢價或折價的攤銷，是指將債券溢價逐期在利息費用（籌資方）或利息收益（投資方）中扣除 ，將債券溢價或折價逐期轉(zhuǎn)作利息費用或利息受益，即 將債券的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)逐期調(diào)整利息費 用或利息收益。 （ 2）信用債券 按還款方式分類 （ 1）一次還本債券 （ 2）分期還本債券 （ 3）通知還本債券 按是否記名分類 （ 1）記名債券 （ 2）不記名債券。 企業(yè)發(fā)行一年或一年以下的債權(quán)，則應(yīng) 作為流動負債，設(shè)置“交易性金融負債”賬戶進行核算。 （ 1） 20 1年 8月 31日，取得長期借款 借：銀行存款 4 000 000 貸：長期借款 —— 本金 4 000 000 （ 2） 20 1年 8月 31日，支付設(shè)備款和運雜費等費用 借：固定資產(chǎn) 3 961 000 貸：銀行存款 3 961 000 （ 3） 20 1年 12月 31日，計提長期借款利息 借：財務(wù)費用 100 000 貸：長期借款 —— 應(yīng)計利息 100 000 （ 4） 20 2年 12月 31日，計提長期借款利息 借：財務(wù)費用 300 000 貸：長期借款 —— 應(yīng)計利息 300 000 （ 5） 20 4年 8月 31日，歸還長期借款 借：財務(wù)費用 200 000 長期借款 —— 本金 4 000 000 —— 應(yīng)計利息 700 000 貸：銀行存款 4 900 000 模塊三 應(yīng) 付 債 券 應(yīng)付債券一般意義上說，是企業(yè)依照法定程序發(fā)行，約定在一定日期償付本金和利息的一種有價證券。企業(yè)于每個資產(chǎn)負債表日計提長期借款利息。 二、長期借款的核算 長期借款 —— 本金 —— 利息調(diào)整 —— 應(yīng)計利息 （一）設(shè)置科目： （二 )長期借款的核算 ： 借：銀行存款（實際收到的金額） 長期借款 —— 利息調(diào)整 貸：長期借款 —— 本金 ： 借：在建工程、財務(wù)費用、研發(fā)支出等 按攤余成本和實際利率計算 貸：長期借款 —— 利息調(diào)整”（差額） 應(yīng)付利息 （分期付） 或：長期借款 —— 應(yīng)記利息 （到期一次還本付息） ： 借：長期借款 —— 本金 應(yīng)付利息 （ 分 期付息的最后一次利息） 長期借款 —— 應(yīng)計利息 （到期一次還本付息的利息） 貸：銀行存款 （實際歸還的金額） 長期借款的賬務(wù)處理流程