審計(jì)方案的質(zhì)量控制講義-文庫吧資料
2025-02-10 22:28本頁面
【正文】 計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的步驟和方法。 例如： 為實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金合規(guī)和效益 審計(jì)的目標(biāo)，應(yīng)將 預(yù)算支出 作為重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)， 主要審計(jì)部門專項(xiàng)資金預(yù)算安排項(xiàng)目、單位，資金撥付、支出用途及使用效益。 例如： 貨幣資金審計(jì)事項(xiàng)的具體審計(jì)目標(biāo)為： 確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 21 例如： 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要審計(jì)事項(xiàng)： 預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入、預(yù)算支出、補(bǔ)助地方支出、部門和企業(yè)決算批復(fù)、資金平衡、預(yù)算外資金收支等； 金融審計(jì)主要審計(jì)事項(xiàng)： 存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、其它中間業(yè)務(wù)、資金融通業(yè)務(wù)、聯(lián)行清算業(yè)務(wù)、籌資及投資業(yè)務(wù)等； 企業(yè)審計(jì)主要審計(jì)事項(xiàng)： 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、長期借款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用等。 例如： 某部委預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)為： 1 2 3 20 審計(jì)內(nèi)容要具體 審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。 18 審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括： （一）編制的依據(jù)； （二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況； （三）審計(jì)目標(biāo)； （四）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估； （五）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法； （六）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間； （七）審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工； （八）編制的日期； （九）其他有關(guān)內(nèi)容。 審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組組長具體負(fù)責(zé)編制，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。 9 判斷基礎(chǔ) 比率 收入或支出總額 % 2% 凈利潤 5% 10% 資產(chǎn)總額 % 1% 流動(dòng)資金 1% 2% 凈資產(chǎn) 1% 2% 10 評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。 8 確定重要性水平 審計(jì)重要性（以下簡稱重要性）是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)會(huì)計(jì)信息錯(cuò)弊的嚴(yán)重程度，該錯(cuò)弊未被揭露足以影響信息使用者的判
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