倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算培訓(xùn)課件-文庫(kù)吧資料
2025-01-31 03:30本頁(yè)面
【正文】 0 000 營(yíng)業(yè)外支出 250 000 ② 經(jīng)過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 本年利潤(rùn) ” 科目的貸方發(fā)生額合計(jì) 7 500 000元減去借方發(fā)生額合計(jì) 6 300 000元，即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 1 200 000元。 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “本年利潤(rùn) ”賬戶，核算企業(yè)本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額（或虧損總額）。應(yīng)交教育費(fèi)附加 =（ 2750000+4000000+250000） 3%=210000 （元） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 210000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 210000 試一試 45 根據(jù)下述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 藍(lán)天物流公司 2023年 10月份繳納關(guān)稅 85萬(wàn)元，進(jìn)口增值稅 20萬(wàn)元，本月實(shí)際繳納增值稅 40萬(wàn)元，實(shí)納消費(fèi)稅 70萬(wàn)元，實(shí)納營(yíng)業(yè)稅 8萬(wàn)元，補(bǔ)繳上月應(yīng)納增值稅 6萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：應(yīng)納稅額＝（ 14l000十 7800十 2300） 5 ％＝ 4533（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4533 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4533實(shí)際交納時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4533 貸：銀行存款 4533 【例 48】白云物流倉(cāng)儲(chǔ)有限公司所在地為省會(huì)， 2023年 6月實(shí)際已納增值稅 2750000元，消費(fèi)稅 4000000元，營(yíng)業(yè)稅250000元。請(qǐng)分配這 3個(gè)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 堆存支出 —— 普通倉(cāng)庫(kù) —— 保安費(fèi) 6000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 堆存支出 —— 冷藏倉(cāng)庫(kù) —— 保安費(fèi) 6000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 堆存支出 —— 露天貨場(chǎng) —— 保安費(fèi) 6000 貸：應(yīng)付賬款 —— 保安公司 18000營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用的歸集與分配 【例 46】白云物流有限公司按照直接堆存成本對(duì)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用進(jìn)行分配。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 堆存支出 —— 普通倉(cāng)庫(kù) —— 工資 3000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 堆存支出 —— 冷藏倉(cāng)庫(kù) —— 工資 5000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 堆存支出 —— 露天貨場(chǎng) —— 工資 1600 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 應(yīng)付工資 9600 （ 2）本月對(duì)變通貨物倉(cāng)庫(kù)的房屋及設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)折舊23000元，對(duì)冷藏庫(kù)的房屋結(jié)構(gòu)設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)折舊15000元。 2023年 6月該公司產(chǎn)生以下的費(fèi)用，請(qǐng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 單位倉(cāng)儲(chǔ)成本 =倉(cāng)儲(chǔ)總成本 /庫(kù)存總量 業(yè)務(wù)三 倉(cāng)儲(chǔ)成本會(huì)計(jì)核算 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)核算一般采用按倉(cāng)儲(chǔ)項(xiàng)目核算倉(cāng)儲(chǔ)成本，為了核算方便，將倉(cāng)儲(chǔ)成本項(xiàng)目分為堆存直接費(fèi)用和營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用兩項(xiàng)。業(yè)務(wù)二 正確應(yīng)用倉(cāng)儲(chǔ)成本計(jì)算方法倉(cāng)儲(chǔ)成本核算方法按支付形態(tài)核算倉(cāng)儲(chǔ)成本按倉(cāng)儲(chǔ)項(xiàng)目核算倉(cāng)儲(chǔ)成本按適用對(duì)象核算倉(cāng)儲(chǔ)成本 倉(cāng)儲(chǔ)總成本是指發(fā)生在倉(cāng)儲(chǔ)期間整體成本的總體。重量用堆存噸天表示。倉(cāng)庫(kù)名 存貨單位 存貨數(shù)量 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)收倉(cāng)儲(chǔ)收入 本月實(shí)結(jié)費(fèi)用冷藏庫(kù) 天 柜 元 /天 . 柜大成公司 60 50 3000 3000正源公司 80 50 4000 4000小計(jì) 7000 7000變通庫(kù) 天 噸 元 /天 噸美新公司 120 15 1800 1800安吉公司 150 15 2250 2250小計(jì) 4050 4050露天庫(kù) 天 平米 元 /天 平米華新塑料 1000 8 8000華遠(yuǎn)鋼材 1600 8 12800小計(jì) 20800 11050 表 41 本月倉(cāng)儲(chǔ)收入明細(xì)單 2023年 6月 應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 11050 應(yīng)收賬款 20800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 堆存收入 — 冷藏庫(kù) 7000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 堆存收入 — 變通庫(kù) 4050 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一堆存收入一露天庫(kù) 20800 業(yè)務(wù)一 明確倉(cāng)儲(chǔ)成本核算基礎(chǔ)任務(wù)二 倉(cāng)儲(chǔ)成本
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