【正文】 %應(yīng)應(yīng) 收收 帳帳 款占用款占用 % 全面采購成本 全面采購成本的構(gòu)成 影響原材料成本的因素 影響采購過程成本的因素 因采購不良而造成的管理不善成本 采購成本管理的關(guān)鍵績效指標 全面采購成本預(yù)算 全面采購成本的構(gòu)成全面采購成本包括三大部分：l 所采購的原材料費用、運雜費、保險費等原材料成本；l 采購過程的成本：采購部門完成采購過程所付出的成本，主要是采購部門人工和差旅費。而海信電視、冰箱、空調(diào)的年銷售額相加 200億元，材料存貨資金才 2個多億，遠遠小于科龍的存貨資金。利息、盤虧損失、毀損。 效率成本的持續(xù)改進圖 效率成本管理的關(guān)鍵績效指標l 單位工時的非正常效率損失成本；l 單位工時的正常效率損失成本；l 單位產(chǎn)量的非正常效率損失成本；l 單位產(chǎn)量的正常效率損失成本。通過效率成本的核算，評估效率管理是否是在 適當?shù)?提高效率預(yù)防成本，達到整體降低非正常效率損失成本和局部降低正常效率損失成本的效果。為了達到這個目的，通常在效率管理方面的方法和手段有 : 1）生產(chǎn)技術(shù)改善 (精益生產(chǎn) )、標準化生產(chǎn)方式；2） 5S10S現(xiàn)場管理、設(shè)備保養(yǎng)管理（ TPM）；3）流程設(shè)計 /再造 /重組 (BPR)；4）生產(chǎn)要素優(yōu)化組合 (設(shè)備布局 )或產(chǎn)能規(guī)劃；5）溝通模式設(shè)計和組織機構(gòu)設(shè)計 (扁平化 )；6）企業(yè)價值觀設(shè)計；7）信息系統(tǒng)的使用；8）供應(yīng)鏈彈性設(shè)計；9）人性化環(huán)境設(shè)計等。在分析組織的架構(gòu)和流程基礎(chǔ)上，管理人員對組織的效率標準進行規(guī)定、評估和分析，籍此規(guī)范人們與時間限制相關(guān)的操作活動，達到節(jié)省時間和提高效率的目的。 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (2)2023年下半年的基本情況? 2023年下半年的生產(chǎn)經(jīng)營情況 摩托摩托 車車 發(fā)動發(fā)動 機機 殼體殼體總產(chǎn)總產(chǎn) 量量 21,376輛輛 10,365臺臺 7,313件件總總 人工小人工小 時時 :194,674小小 時時 131,159小小 時時 19,947小小時時43,568小小 時時每每 人工小人工小 時產(chǎn)時產(chǎn) 量量 總銷總銷 售量售量 22,922輛輛 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (3)l 2023年下半年的總體質(zhì)量成本情況項目項目 每月平均每月平均 半年合半年合 計計 占占 總質(zhì)總質(zhì) 量成本量成本質(zhì)質(zhì) 量量 預(yù)預(yù) 防成本防成本 %質(zhì)質(zhì) 量量 鑒鑒 定成本定成本 %質(zhì)質(zhì) 量內(nèi)部故障量內(nèi)部故障 損損 失成本失成本 %質(zhì)質(zhì) 量外部故障量外部故障 損損 失成本失成本 %總質(zhì)總質(zhì) 量成本量成本 100%（單位：萬元） 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (4)l 2023年下半年的質(zhì)量成本指標分析項目指標項目指標 半年平均數(shù)半年平均數(shù)每月平均質(zhì)量預(yù)防成本（固定成本）每月平均質(zhì)量預(yù)防成本（固定成本） /月月單位工時的質(zhì)量鑒定成本單位工時的質(zhì)量鑒定成本 /工時工時單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本 /工時工時單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本 /輛輛 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (5)2023年上半年計劃的基本情況l 2023年上半年的生產(chǎn)經(jīng)營計劃情況 項目項目 摩托摩托 車車 發(fā)動發(fā)動 機機 殼體殼體總產(chǎn)總產(chǎn) 量量 25,000輛輛 12,000臺臺 8,400件件總產(chǎn)總產(chǎn) 量比量比 2023下半年下半年 + % + % + %總總 人工工人工工 時時 （（ 208,300小小 時時 ）） 138,889小小 時時 20,000小小 時時 49,411小小 時時總總 人工工人工工 時時 比比 2023下半年下半年 + % + % + %每每 人工小人工小 時產(chǎn)時產(chǎn) 量量 每每 人工小人工小 時產(chǎn)時產(chǎn) 量比量比 2023下半年下半年 + % + % + %總銷總銷 售量售量 24,600輛輛總銷總銷 售量比售量比 2023下半年下半年 + % 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (6)l 2023年上半年的質(zhì)量成本指標的目標值項目指標項目指標 2023上半年上半年目標值目標值比比 2023下下半年變化半年變化每月平均質(zhì)量預(yù)防成本每月平均質(zhì)量預(yù)防成本 /月月 + %單位工時的質(zhì)量鑒定成本單位工時的質(zhì)量鑒定成本 /工時工時 + %單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本 /工時工時 %單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本 /輛輛 % 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (7)l 2023年上半年的質(zhì)量成本預(yù)算上半年目標值上半年目標值 半年合半年合 計計 每月平均每月平均 占占 總質(zhì)總質(zhì) 量成本量成本質(zhì)質(zhì) 量量 預(yù)預(yù) 防成本防成本 /月月 %質(zhì)質(zhì) 量量 鑒鑒 定成本定成本 /工時工時 %質(zhì)質(zhì) 量內(nèi)部故障量內(nèi)部故障 損損 失成本失成本 /工時工時 %質(zhì)質(zhì) 量外部故障量外部故障 損損 失成本失成本 /輛輛 %總質(zhì)總質(zhì) 量成本量成本 100%總質(zhì)總質(zhì) 量成本比量成本比 2023下半年減少金下半年減少金 額額 和比例和比例 = , %（單位：萬元） 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (8)l WMC公司 2023年上半年預(yù)防成本彈性系數(shù) α預(yù)算成本成本 對對 象象 2023下半年下半年 2023上半年上半年 差異差異 變變 化化 %總質(zhì)總質(zhì) 量成本量成本 % 預(yù)預(yù) 防成本防成本 % 鑒鑒 定成本定成本 %預(yù)預(yù) 防與防與 鑒鑒 定成本合定成本合 計計 % 內(nèi)部故障內(nèi)部故障 % 外部故障外部故障 %內(nèi)外部故障合內(nèi)外部故障合 計計 %α = （單位：萬元） %% = 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (9)l WMC公司 2023年上半年鑒定成本彈性系數(shù) β 預(yù)算β = %%= 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (10)l WMC公司 2023年上半年預(yù)防和鑒定成本綜合彈性系數(shù) r 預(yù)算r = %%= 效率成本 效率管理基礎(chǔ) 效率成本的構(gòu)成 效率成本例子：產(chǎn)能剩余或浪費 效率成本的持續(xù)改進 效率成本管理的關(guān)鍵績效指標 效率管理基礎(chǔ) 效率的定義 效率管理的內(nèi)容 效率的定義l 效率 是指單位時間完成的工作量，分人的效率和物的效率兩種；l 人的效率 是指人員的工作效率， 物的效率 是指設(shè)備的使用效率。審批下一階段《公司總體預(yù)算》并頒布執(zhí)行。 質(zhì)量成本預(yù)算的步驟質(zhì)量部財務(wù)部公司管理層質(zhì)量成本預(yù)算公司總體預(yù)算根據(jù)公司質(zhì)量方針和目標，以及前一階段的質(zhì)量管理狀況，在與質(zhì)量相關(guān)部門進行溝通基礎(chǔ)上，編制下一階段《質(zhì)量成本預(yù)算》并提交財務(wù)部審批。 質(zhì)量預(yù)防成本彈性系數(shù)l 質(zhì)量預(yù)防成本彈性系數(shù) α ：描述質(zhì)量預(yù)防成本與內(nèi)外損失成本的彈性關(guān)系 質(zhì)量內(nèi)外損失成本的減少率 = 質(zhì)量預(yù)防成本的增加率 1) α 1 ，富有彈性2) α 1 ，缺乏彈性 質(zhì)量鑒定成本彈性系數(shù)l 質(zhì)量鑒定成本彈性系數(shù) β ：描述質(zhì)量鑒定成本與內(nèi)外部損失成本的彈性關(guān)系 質(zhì)量內(nèi)外部損失成本的減少率 = 質(zhì)量鑒定成本的增加率 1) β1 ， 富有彈性2) β1 ， 缺乏彈性 質(zhì)量預(yù)防與鑒定成本綜合彈性系數(shù)l 質(zhì)量預(yù)防與鑒定成本綜合彈性系數(shù) r：描述質(zhì)量預(yù)防與鑒定成本之和與內(nèi)外部損失成本之和的彈性關(guān)系 質(zhì)量內(nèi)外部損失成本的減少率 = 質(zhì)量預(yù)防與鑒定成本的增加率 1) r 1， 富有彈性2) r 1， 缺乏彈性 質(zhì)量預(yù)防成本彈性系數(shù)與質(zhì)量成本特性曲線 質(zhì)量成本分析的內(nèi)容和方法 趨勢分析 期間比較分析 趨勢分析 期間差異比較分析成本對象成本對象 第四季度第四季度 第三季度第三季度 差異差異 變化變化 %質(zhì)量成本質(zhì)量成本 % 預(yù)防成本預(yù)防成本 % 鑒定成本鑒定成本 % 內(nèi)部故障內(nèi)部故障 % 外部故障外部故障 %效率成本效率成本 % 非正常效率損失非正常效率損失 % 正常效率損失正常效率損失 %合計合計 % 期間效果比較分析 第四季度第四季度 第三季度第三季度 差異差異 變化變化 %質(zhì)量內(nèi)部故障成本質(zhì)量內(nèi)部故障成本 %總?cè)斯ばr總?cè)斯ばr 90203 104471 14268 %單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障成本單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障成本 20%以三季度以三季度 104471為標準數(shù)量和為標準數(shù)量和 為標準成本進行四季度效果分析為標準成本進行四季度效果分析價格差異價格差異 = 90203()= 數(shù)量差異數(shù)量差異 = (14268) = 成本差異成本差異 = 實際成本實際成本 標準成本標準成本= 實際數(shù)量實際數(shù)量 實際價格實際價格 標準數(shù)量標準數(shù)量 標準價格標準價格= 實際數(shù)量實際數(shù)量 ( 實際價格實際價格 標準價格標準價格 ) + 標準價格標準價格 (實際數(shù)量實際數(shù)量 標準數(shù)量標準數(shù)量 )= 價格差異價格差異 + 數(shù)量差異數(shù)量差異 質(zhì)量成本的預(yù)算 質(zhì)量成本預(yù)算的前提 質(zhì)量成本預(yù)算的目的 質(zhì)量成本預(yù)算的步驟 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 質(zhì)量成本預(yù)算的前提l 至少半年與期間匹配的質(zhì)量成本歷史實際數(shù)據(jù)及其分析性數(shù)據(jù)；l 已建立 ISO9000質(zhì)量管理體系，或?qū)嵤┤尜|(zhì)量管理等。 單位人工小時的質(zhì)量內(nèi)部故障成本 (圖 )三季度平均 四季度平均 半年平均 單位銷售量的質(zhì)量外部故障成本 相關(guān)期質(zhì)量外部故障成本l = 相關(guān)期總銷售量l 作用：考察單位已銷售產(chǎn)品所產(chǎn)生的質(zhì)量外部故障成本。 錯誤的質(zhì)量成本管理指標l 單位銷售量的質(zhì)量成本；l 單位銷售收入的質(zhì)量成本。Y = 質(zhì)量成本X = 一系列質(zhì)量過程全面質(zhì)量成本管理 : 通過核算、分析和控制 Y，控制 X，達到改進 Y的目的Y = f (x) 質(zhì)量成本的分析 質(zhì)量成本管理指標 質(zhì)量成本分析的內(nèi)容和方法 質(zhì)量成本管理指標 質(zhì)量成本目標指標 質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)指標 質(zhì)量成本相關(guān)指標 質(zhì)量成本目標指標l 質(zhì)量成本差異 = 計劃質(zhì)量成本 – 實際質(zhì)量成本l 質(zhì)量損失成本差異 = 計劃質(zhì)量損失成本 – 實際質(zhì)量損失成本l 質(zhì)量內(nèi)損成本差異 =計劃質(zhì)量內(nèi)損成本 – 實際質(zhì)量內(nèi)損成本l 質(zhì)量外損成本差異 =計劃質(zhì)量外損成本 – 實際質(zhì)量外損成本 質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)指標l 預(yù)防成本率 =預(yù)防成本 /質(zhì)量成本l 鑒定成本率 =鑒定成本 /質(zhì)量成本l 內(nèi)部損失成本率 =內(nèi)部損失成本 /質(zhì)量成本l 外部損失成本率 =外部損失成本 /質(zhì)量成本 質(zhì)量成本相關(guān)指標l 單位人工小時的質(zhì)量內(nèi)部故障成本；l 單位產(chǎn)量的質(zhì)量內(nèi)部故障成本；l 單位銷售量（收入）的質(zhì)量外部故障成本；l 各種故障模式下的質(zhì)量內(nèi)部故障成本；l 每百元產(chǎn)值的總質(zhì)量成本；l 單位原材料費用的質(zhì)量內(nèi)部故障成本；l 單位原材料費用的質(zhì)量鑒定成本；l 質(zhì)量預(yù)防成本彈性系數(shù) 。 質(zhì)量預(yù)防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系(WMC)項目項目 每月平均每月平均 半年合半年合 計計 占占 總質(zhì)總質(zhì) 量成本量成本質(zhì)質(zhì) 量量 預(yù)預(yù) 防成本防成本 %質(zhì)質(zhì) 量量 鑒鑒 定成本定成本 %質(zhì)質(zhì) 量內(nèi)部故障量內(nèi)部故