【正文】 ：《嚴(yán)禁帳外帳、小金庫管理制度》 《費用開支審批權(quán)限暫行規(guī)定》《現(xiàn)金及有價證券管理辦法》《科研經(jīng)費管理辦法》等 （ 3）實物資產(chǎn)：《固定資產(chǎn)報廢制度》等 （ 4）對外投資：不能 （ 5）工程項目：《基建財務(wù)管理制度》 （ 6）采購與付款： 《采購與付款的規(guī)定》 （ 7）收費與退費：《醫(yī)療收費管理制度》《退費管理制度》《收據(jù)管理辦法》 《重大經(jīng)濟事項集體決策制度和責(zé)任追究制度》 1 ? 范圍：（依據(jù)《會計法》第二十七條） ? 1. 重大對外投資，包括基建投資、任何形式的其他投資等； ? 2. 重大資產(chǎn)處置，包括資產(chǎn)的外借、出租、調(diào)撥、贈送、變賣、報廢等； ? 3. 重大資金調(diào)度，包括大額資金的使用、借出等； ? 4. 重大其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，包括藥品、醫(yī)療器械、醫(yī)用耗材、醫(yī)用試劑等物資采購、職工分配政策等。 任何部門 ， 任何個人 ， 任何業(yè)務(wù)都要在風(fēng)險控制的范圍內(nèi)； （ 2） 謹(jǐn)慎 。 ? 完整意義的內(nèi)部審計制度應(yīng)包括： （ 1）隸屬審計委員會的專門機構(gòu)； （ 2）提出增強內(nèi)部控制效用的建議； （ 3）強調(diào)對制度本身及對制度遵循情況的評價； （ 4）強調(diào)對企業(yè)資源綜合運用的效率、效果和效益的評價； （ 5）檢查、評價企業(yè)既定經(jīng)營目標(biāo)和方針的執(zhí)行情況 。 ? 內(nèi)部控制制度的組成部分，對全部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行過程以及執(zhí)行結(jié)果進行監(jiān)督檢查。 ? 核心要件：流程設(shè)計；流程環(huán)節(jié)的權(quán)限分割 模塊四：流程控制 模塊五：業(yè)務(wù)循環(huán)控制 ? 業(yè)務(wù)循環(huán)控制制度的功能是為實現(xiàn)醫(yī)院資源運用最優(yōu)化的目標(biāo)提供制度保證。 設(shè)計完善的會計制度應(yīng)包括的因素： ? 嚴(yán)格分工授權(quán) ? 規(guī)范的會計政策和會計處理程序 ? 嚴(yán)格的核準(zhǔn)制度 ? 獨立稽核 ? 帳戶體系 ? 憑證帳簿制度 模塊三：會計系統(tǒng)及制度 與會計信息處理及控制相關(guān)的制度包括 ? 現(xiàn)金及銀行存款控制（貨幣資金） ? 收費與收據(jù)控制 ? 成本費用控制 ? 工程項目費用控制 ? 采購與付款控制 ? 債權(quán)債務(wù)管理 ? 存貨管理 ? 固定資產(chǎn)管理 ? 計算機處理系統(tǒng)控制 ? 會計檔案管理 ? 會計工作交接 ? 部門職責(zé)及崗位責(zé)任說明書 ? 流程控制是組織的控制思想、控制程序和業(yè)務(wù)活動三位一體的集成。 與保護財產(chǎn)安全之醫(yī)院會計責(zé)任及會計記錄可靠性有關(guān)的組織、計劃、程序、方法。 四、內(nèi)部控制制度基本結(jié)構(gòu) 模塊二：預(yù)算控制制度 ? 醫(yī)院控制制度的核心，與所有制度和行為有關(guān)，是企業(yè)經(jīng)營活動價值控制的起點。 控制 5要素之四：控制行為 控制 5要素之五：監(jiān)督 監(jiān)督行為包括三個層次、三條路徑： 部門日常監(jiān)督、主管日常監(jiān)督 部門自我評估 內(nèi)部審計 控制 5要素之五：監(jiān)督 實施自我評估的 7個步驟： ? 評估內(nèi)部控制強度與缺陷 ? 測試控制強度 ? 將測試結(jié)果記錄在案 ? 提出改進問題的行動方案 ? 撰寫報告 ? 披露內(nèi)部控制的缺陷 ? 將報告提交給分管領(lǐng)導(dǎo) 和內(nèi)部審計機構(gòu) 何謂自我評估？ ? 部門于年末對其內(nèi)部控制要素進行的 ―自我審計 ‖ ? 一般形成正式書面內(nèi)部控制報告 ? 遞交分管領(lǐng)導(dǎo)（機構(gòu)） 四、內(nèi)部控制制度基本結(jié)構(gòu) 授權(quán)制度 預(yù) 算 控 制 制 會 計 信 息 系 統(tǒng) 控 人力資源管理 風(fēng)險控制 醫(yī)療及護理管理 采購控制 質(zhì)量控制 科研管理 財產(chǎn)存貨物流控制 IT系統(tǒng)管理 流程控制 內(nèi)部審計監(jiān)督 模塊一：授權(quán)控制制度 滲透性制度，與所有制度有關(guān)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。 控制 5要素之四：控制行為 （ 3） 文件化 ? 文件與記錄是人們據(jù)以介入交易和匯集交易的物理對象； ? 文件執(zhí)行組織間傳遞信息的功能； ? 文件為資產(chǎn)的控制和交易的正確記錄提供保證 ? 設(shè)計良好的文件記錄系統(tǒng)的 5個要求：預(yù)先連續(xù)編號； 與交易同步編制；信息簡明易懂；備份數(shù)合理；結(jié)構(gòu)設(shè)計完整： ? 交易或業(yè)務(wù)的完整信息； ? 按審批流程安排的完整授權(quán)及批準(zhǔn)的記錄； ? 對業(yè)務(wù)或交易過程結(jié)果異?，F(xiàn)象或不同意見的記錄。 ? 控制行為 5要素： 控制行為 職責(zé)分割 適當(dāng)授權(quán) 文件記錄 接觸控制 獨立稽核 （ 1）充分的職責(zé)分割 一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生 ， 其授權(quán) 、 批準(zhǔn) 、 執(zhí)行 、 記錄等從頭 到尾由一個部門或一個人辦理時 ， 其發(fā)生錯誤或非法行為 的概率趨于增大的兩項及以上的功能必須分割 。 ? 伊梅爾特對如何授權(quán)而不被架空的 2個法寶之二：良好的信息系統(tǒng)，隨時可以知道業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況。 交易線索 2. 交流 ? 概念：交流是與財務(wù)報告相關(guān)之內(nèi)部控制中，每個人應(yīng)清晰說明個人在此過程中的作用和責(zé)任。 計價與分配認(rèn)定 167。 完整認(rèn)定 167。 ? 特征： 167。 ～做大，做強，安全持久經(jīng)營環(huán)境，完 善的內(nèi)部控制體系，以制度運作企業(yè)。 ～競爭壓力，規(guī)模中等，直接控制不可能。 控制環(huán)境六要素之 5： 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的特點 ? 與醫(yī)院發(fā)展的不同時期有關(guān) : ～生存風(fēng)險，直線制，集權(quán)。 ? 組織結(jié)構(gòu) 設(shè)計必須覆蓋組織活動的全部形式：計劃與決策，執(zhí)行，控制，監(jiān)督 ? 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的哲學(xué)意義：做什么？做！如何做？ ? 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的 2個限制： 少一個不行，多一個冗余；部門功能必須是線型的、支持的，而非攔截的。 91年（ 1993年）， 7 陳宏剛（微軟亞洲研究院亞太商務(wù)及高校合作總經(jīng)理） ? 國內(nèi)的博士首先要學(xué)的不是技術(shù)而是做人；不管做什么，首先要做一個正直的人 ? 。 反對尖子生的理由：不踏實、眼高手低、團隊協(xié)作能力差、易跳槽 外企錄用人才的首選標(biāo)準(zhǔn)：團隊精神、品行好、敬業(yè)精神、溝通表達(dá)能力、再學(xué)習(xí)能力、踏實、安定 決定企業(yè)成敗的不只是企業(yè)的策略和戰(zhàn)斗力，它也取決于對人和資源的高超的管理 人與制度之間的關(guān)系： （ 1）若員工素質(zhì)良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施缺失，企業(yè)也能行為規(guī)范，信息可信； （ 2）若員工油滑、無原則、無正義感，即使有控制制度，企業(yè)也可能因此蒙受損失或名譽掃地 （ 3）如何招人，如何評價，如何訓(xùn)練和育化，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。我們要的是人品好、踏實的年輕人。 ? ―亞洲對新員工進行調(diào)查的很少，中國則幾乎沒有。 控制環(huán)境六要素之 1： 正直與道德價值觀 （ Integrity and ethical values） 有效維護公司道德（行為指南）的條件： ? 關(guān)注公司核心價值與 CEO； ? 建立所有人對核心價值的自我責(zé)任（全體員工、各級責(zé)任人、其他關(guān)聯(lián)人）； ? 民主改善核心價值與道德過程； ? 各級組織單位的明確責(zé)任和授權(quán)； ? 強調(diào) ―德商 ‖ – 職責(zé)范圍內(nèi)決策技巧的實際運用； ? 觀念更新 – 自省 – 技能更新； ? 對公司道德文化的承諾； ? 謹(jǐn)記核心道德價值 ? 提倡對正義、公理、公德的忠誠，而非狹隘的 “ 公司忠誠 ” ，公司不能置公理和正義之上。 ? 誠信立法并不能解決問題，誠信必須根植于企業(yè)文化，必須從新員工上班第一天起，使他們認(rèn)識到誠實是他們工作的核心之一。是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，決定著控制的邊界和結(jié)果。 禮來中國新進雇員由總裁發(fā)表 誠信宣言；公司一般不開除員工 ，違法職業(yè)操守屬例外；需簽定 文件：員工行為準(zhǔn)則；藥品推廣 行為準(zhǔn)則。 ? 破除個人即企業(yè)的封建觀念 ? 打碎企業(yè)家個人英雄的迷信 ? 管理者是企業(yè)行為的代理人 不是救世主 0510152025社會 金融 經(jīng)濟 就業(yè)% % % % 城鄉(xiāng)