物流企業(yè)財務管理4(1)-文庫吧資料
2025-01-20 05:57本頁面
【正文】 ? 已簽發(fā)支票的保管與應付帳款記錄、銀行存款帳戶的核對和現金支付職能相分離； ? 與銀行核對并編制調節(jié)表 期中審計 —內部控制復核 ?工資和人事循環(huán)的符合性測試要點： ? 人事政策及管理制度； ? 人事、工時記錄和工資發(fā)放之間的職責分工； ? 雇傭、付薪、加班的授權批準； ? 銀行存款核對職能和工資發(fā)放職能的分開； ? 復核檢查工資計算、金額及相關成本費用帳戶的結轉； ? 有關帳務處理的及時性。 ? 符合性測試一般也按業(yè)務循環(huán)進行，通常采用調查問卷的方式進行，基本上使用觀察、詢問的方法。 期中審計 —內部控制復核 ?控制系統(tǒng)的描述 ?文字敘述 ?流程圖 ?調查問卷 對上述描述進行簡單的穿行測試，以驗證描述的正確性，并與客戶的有關人員一起對描述進行修正。 期中審計 —內部控制復核 ?內部控制復核程序的制定： ? 完整性 ? 實用性 ? 適用性 提倡結合審計客戶的具體特點選用有效程序，切忌“照貓畫虎”、“照葫蘆畫瓢”千篇一律使用審計程序，不但不利于審計工作效率的提高，而且可能帶來審計風險。設計這個過程，系在為下列目標的達成提供合理的保證： 1. 營運的效果和效率 2. 財務報告的可靠 3. 相關法令的遵循 ? 其它：內部控制是由管理當局制定和維護的政策和程序組成的，用于確保企業(yè)目標的實現，盡可能實用地、有秩序地和有效率地指導企業(yè)的業(yè)務活動。 期中審計 —客戶概況調查 ? 重要性水平估計的比率選取 ?存在不同的適用比率區(qū)間，協會推薦比率區(qū)間是參考標準，各個事務所應盡可能根據自己的經驗，推薦本所使用的區(qū)間標準 ?低比率的選取 ?風險大的項目 ?基數金額大的項目 ?審計質量要求高的項目 ?社會公眾關注的項目 ?牽涉公共利益的項目 ?可能存在舞弊的項目 期中審計 —內部控制復核 內部控制 ？ 期中審計 —內部控制復核 ? 內部控制的定義： ? 國際會計師聯合會：內部控制系統(tǒng)包括組織體制的設計和經濟實體所采用的方法和程序，就其實用方面而論，是為了達到既定的管理目標而有程序和有效率地進行經營活動。 ?需要運用執(zhí)業(yè)判斷、執(zhí)業(yè)經驗進行最終確定 ?重要性水平估計的好壞： ?體現注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平和經驗 ?影響審計工作效率（人員安排、樣本量的確定等） ?影響對實際審計風險的控制 期中審計 —客戶概況調查 ?重要性水平估計的一般方法： ?比率計算：以一定的報表項目為基數，選定特定的比率，計算求得 ?經驗估計：參考以前年度確定的重要性水平，注冊會計師依據自己的專業(yè)經驗主觀判定 ?綜合估計：在比率計算的基礎上，結合前期的審計情況，注冊會計師進行執(zhí)業(yè)判斷（包括選用比率、計算結果修正）確定重要性水平。 ?期中審計的主要內容 以對審計客戶進行情況調查、內部控制調查和測試為主要內容 期中審計 ?期中審計的作用 ? 確定是否接受或繼續(xù)接受委托 ? 增進對審計對象的了解 ? 協助確定審計策略 ? 幫助組建適合的審計團隊 ? 協助確定審計重點領域 ? 為管理建議提供證據、資料 期中審計 ?期中審計的具體工作內容 o 接受委托調查 o 首次受托后調查 o 客戶概況調查 o 內部控制復核 o 編制計劃和預算 o 交易測試 期中審計 —接受委托調查 ?重點確定： ? 客戶委托審計的動機和要求 ? 審計報告的使用者 ? 獨立性（財務、咨詢業(yè)務、代理記帳等） ? 是否有能力承接（時間、人力、知識技能） ?工作成果： ?撰寫業(yè)務約定書 ?搜集整理有關證明文件和資料 期中審計 —首次受托后調查 ?主要內容： o 業(yè)務來源 o 會計師的變更原因是否正常 o 信用調查 o 復核前任會計師的工作 o 復核前期采用的會計原則和方法、主要帳戶余額 o 期初余額是否需要補充審計 o 從前任會計師處獲取財務報表等 期中審計 —首次受托后調查 ?主要工作及需搜集的證據 ?與有關各方會談 ?獲得客戶的聘任書面承諾及相關會議決議 ?獲得客戶的授權書 ?發(fā)出接管函及
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