8[1]成本費(fèi)用(1)-文庫(kù)吧資料
2025-01-18 06:55本頁(yè)面
【正文】 選擇權(quán)在企業(yè)自身 ? 企業(yè)選擇不同的時(shí)間進(jìn)行技術(shù)改造、更新也會(huì)對(duì)納稅產(chǎn)生不同的影響。 定期復(fù)核提供稅收籌劃空間 ? 另外 ， 新會(huì)計(jì)制度規(guī)定 ， 企業(yè)應(yīng) 定期對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命和折舊方法進(jìn)行復(fù)核 ? 如果固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)和折舊方法與原先的估計(jì)有重大差異 ， ? 則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限 ， 并按照《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 會(huì)計(jì)政策 、 會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 》 的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 。 折舊方法的稅收籌劃 ? 企業(yè)利用折舊政策進(jìn)行稅收籌劃的空間更為廣闊 。 折舊方法的稅收籌劃 ? 新會(huì)計(jì)制度未規(guī)定折舊方法 ， ? 只規(guī)定了確定固定資產(chǎn)折舊方法 、 預(yù)計(jì)凈殘值率等必須經(jīng)過(guò)的程序 。 ? 采用加速折舊法的 ， 一般只限于采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法 。 ? 企業(yè)可以利用這些差異來(lái)比較和分析，選擇最優(yōu)折舊方法，達(dá)到最佳稅收效益。 ? 首先 ， 不同的折舊方法對(duì)于固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償時(shí)間會(huì)造成早晚不同 。 折舊方法的稅收籌劃 ? 固定資產(chǎn)折舊常用的折舊方法有：直線法 、產(chǎn)量法 、 工作小時(shí)法 、 加速折舊法 。 ? 由于折舊范圍的調(diào)整而對(duì)未使用 、 不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊 ， 此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法 ， 調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目 。 ? 與舊會(huì)計(jì)制度相比 ， 固定資產(chǎn)準(zhǔn)則擴(kuò)大了固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍 ? 將以前不計(jì)提折舊的 “ 未使用 、 不需用的固定資產(chǎn) ” 也納入折舊計(jì)提范圍 。 固定資產(chǎn)的界定與稅收籌劃 ? 實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，具體確定固定資產(chǎn)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)。 固定資產(chǎn)的界定與稅收籌劃 ? 這一特征就使固定資產(chǎn)明顯區(qū)別于庫(kù)存商品等流動(dòng)資產(chǎn)。 折舊計(jì)算節(jié)稅法 ? 固定資產(chǎn)的界定與稅收籌劃 ? 折舊范圍的稅收籌劃 ? 折舊方法的稅收籌劃 ? 定期復(fù)核提供稅收籌劃空間 固定資產(chǎn)的界定與稅收籌劃 ? 固定資產(chǎn)，指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)： ? 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有； ? 2）使用年限超過(guò)一年； ? 3）單位價(jià)值較高。 ? 運(yùn)用單項(xiàng)比較法和分類(lèi)比較法兩種方法對(duì)期末存貨的成本與市價(jià)進(jìn)行比較，企業(yè)的應(yīng)納稅額不盡相同。 ? 2）在某些情況下，如與具有類(lèi)似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開(kāi)來(lái)進(jìn)行估價(jià)的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)。 ? 案例 86 2 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 在稅收籌劃中的運(yùn)用 ? 一般性結(jié)論 ? 采用單項(xiàng)比較法，按采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)算出的本期應(yīng)納稅額 ? 要小于不采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)算出的應(yīng)納稅額。 ? 此方法雖不能絕對(duì)節(jié)減稅收 ， 但能相對(duì)節(jié)稅 。 ? 案例 85 2 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 在稅收籌劃中的運(yùn)用 ? 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備法體現(xiàn)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則 ，我國(guó)許多行業(yè)也已經(jīng)采用了這種期末存貨成本的計(jì)價(jià)方法 。 2） 計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 計(jì)入損益的項(xiàng)目不同 ? 新制度規(guī)定 ， 企業(yè)當(dāng)期計(jì)提及轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ， 記入 “ 管理費(fèi)用 ” 科目； ? 銷(xiāo)售已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨時(shí) ， 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已提的跌價(jià)準(zhǔn)備 ， 直接沖減 “ 管理費(fèi)用 ”科目 。 1) 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的 原則和范圍 不同 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提范圍具體包括 ， 且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望； B. 企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格； C. 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代 ， 原有的庫(kù)存商品已不能適應(yīng)新產(chǎn)品的需要； D. 因企業(yè)所提供的產(chǎn)品或勞務(wù)過(guò)時(shí) ， 或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)需求變化 ， 導(dǎo)致價(jià)格逐漸下跌； E. 其他足以證明存貨已發(fā)生減值的情形 1) 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 的 原則和范圍 不同 ? 存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)時(shí) ， 應(yīng)將存貨賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益： ? （ 1） 已腐爛變質(zhì)的存貨； ? （ 2） 已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； ? （ 3） 生產(chǎn)已不再需要 ， 且無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； ? （ 4） 其他足以證明無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存
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