印花稅辦稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)課程-文庫(kù)吧資料
2025-01-16 05:16本頁(yè)面
【正文】 夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 （ 1）自行貼花： “ 三自 ” —— 自行計(jì)算、自行購(gòu)買(mǎi)、自行注銷 （ 2）匯貼或匯繳：一份應(yīng)稅憑證超過(guò) 500元以上的，用繳款書(shū)或完稅證代替貼花；同一種類應(yīng)納稅憑證，需要頻繁貼花的，可申請(qǐng)匯總 一個(gè)月繳納一次 （ 3）委托代征：稅務(wù)機(jī)關(guān)委托發(fā)證或辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款（工商局，房管局） 一、申報(bào)方式 模塊三 印花稅的納稅申報(bào) ：廣州吉?jiǎng)偌瘓F(tuán)公司（有限責(zé)任公司） ：廣州番禺區(qū)迎賓路 19號(hào)（511426） 83347882 ： 12023000576842（廣州地方稅務(wù)局番禺分局） ： 0635897 ： 中國(guó)工商銀行廣州迎賓路支行 4202358954235678 申報(bào)資料 二、印花稅匯繳申報(bào) 該公司 2023年 1月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證、國(guó)、地稅稅務(wù)登記證各一件，與天安軟件公司訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書(shū)據(jù)一件，所載金額 100萬(wàn)元；與廣百家私廠訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同兩件，所載金額為 200萬(wàn)元；與中國(guó)工商銀行廣州迎賓路支行訂立借款合同一份，所載金額為 60萬(wàn)元；此外，企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中 “ 實(shí)收資本 ” 科目載有資金 3000萬(wàn)元，其他賬簿 5本。 要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè) 2023年應(yīng)納的印花稅 。 （ 5） 與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同 ， 載明運(yùn)輸費(fèi)用 8萬(wàn)元 （ 其中含裝卸費(fèi) ） 。 （ 3） 與甲公司簽訂以貨換貨合同 ， 本企業(yè)的貨物價(jià)值 350萬(wàn)元 ， 甲公司的貨物價(jià)值 450萬(wàn)元 。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為多少？ 該廠應(yīng)納稅額 ＝ 2023萬(wàn) ‰ ＋ 2023萬(wàn)元 ‰ +1000萬(wàn)元 ‰ ＝ 7500元 2023有關(guān)資料如下： （ 1） 實(shí)收資本比 2023年增加 100萬(wàn)元 。 計(jì)算該企業(yè) 2月份應(yīng)納印花稅額和 12月份應(yīng)補(bǔ)納稅額 ？ (1)企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利 、 許可證照應(yīng)納稅額 ＝ 3 5＝ 15元 (2)企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納稅額 ＝ 800000 ＝ 400元 (3)企業(yè)訂立購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額 ＝ 1500000 ＝ 450元 (4)企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額 ＝ 400000 ＝ 20元 (5)企業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿中 “ 實(shí)收資本 ” 所載資金應(yīng)納稅額 ＝ 3000000 ＝ 1500元 (6)企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額＝ 6 5＝ 30元 (7)2月份企業(yè)應(yīng)納印花稅額合計(jì)＝ 2415元 (8)12月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)納稅額 ＝ (35000003000000) ＝ 250元 值 2023萬(wàn)元測(cè)試設(shè)備合同，為購(gòu)買(mǎi)此設(shè)備向工商銀行簽訂借款 2023萬(wàn)元的借款合同。 試計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納的印花稅額 ？ Ａ企業(yè)應(yīng)納印花稅＝ 2023 ＝ Ｂ公司應(yīng)納印花稅 ＝ 2023 ＋ 500 ＝ Ｃ公司應(yīng)納印花稅＝ 500 ＝ 2023年 2月開(kāi)業(yè) ， 領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證 、 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 、 土地使用證各一件 ， 與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書(shū)據(jù)一件 ， 所載金額 80萬(wàn)元；訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同兩件 ， 所載金額為 150萬(wàn)元；訂立借款合同一份 ， 所載金額為 40萬(wàn)元；此外 ，企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中 “ 實(shí)收資本 ” 科目載有資金300萬(wàn)元 ， 其他賬簿 6本 。 Ａ、Ｂ兩公司都是納稅人，應(yīng)分別繳納印花稅 應(yīng)納稅額＝ (500000+750000) ‰ ＝ 375元 商品購(gòu)銷合同中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易的合同，是一種反映既購(gòu)又銷的雙重經(jīng)濟(jì)行為合同。 合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定金額的，可先按 5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。 計(jì)算中還需注意的問(wèn)題 應(yīng)稅憑證以金額、收入、費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。 購(gòu)買(mǎi)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，均以書(shū)立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日的實(shí)際成交價(jià)格為依據(jù)，由股權(quán)出讓方按 1‰ 的稅率繳納印花稅 (從 2023年 4月 24日起）； 1記載資金的營(yíng)業(yè)帳簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額計(jì)稅依據(jù)。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額， 不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額； 技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。 注意： （ 1）對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。則雙方應(yīng)納稅額分別為？ 應(yīng)納稅額＝ 20230 ‰ ＋ 3000 1‰ ＝ 13元 ?如上述合同未分別列明兩項(xiàng)費(fèi)用的金額，只載明運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)共 23000元。 貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額， 不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)、和保險(xiǎn)費(fèi)； 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用。 解析：財(cái)產(chǎn)租賃合同不按財(cái)產(chǎn)價(jià)值計(jì)征印花稅，而是按租金計(jì)征印花稅。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅為多少？ 該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅 =（ 6000+800） ‰ =（萬(wàn)元） 財(cái)產(chǎn)租賃合同，
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