市場(chǎng)營(yíng)銷第八章_進(jìn)出口商品業(yè)務(wù)的核算-文庫(kù)吧資料
2025-01-15 19:37本頁(yè)面
【正文】 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 增（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 70 同時(shí)， 借：應(yīng)收出口退稅 306000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 增（出口退稅） 306000 ⑥收到銀行收匯通知， 300000美元已收匯，銀行扣除 600美元手續(xù)費(fèi)后將其余部分存入外匯存款戶。 借：發(fā)出商品 — 法國(guó)某時(shí)裝公司（棉衣） 1800000 貸：庫(kù)存商品 — 棉衣 1800000 ②簽發(fā)支票支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) 1100元（運(yùn)費(fèi) 1000元） ? 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1030 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 70 ? 貸：銀行存款 1100 ③收到銀行回單，發(fā)票開(kāi)列棉衣 10000件，每件 30美元，F(xiàn)OB價(jià)格，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為 ? 借：應(yīng)收賬款 — 法國(guó)某公司 2460000 ? （ 30000 ） ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2460000 ? 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1800000 ? 貸：發(fā)出商品 — 法國(guó)某公司（棉衣） 1800000 ④根據(jù)出口棉衣 3%的傭金率（采用暗傭方式），將應(yīng)付暗傭入賬，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為 。 五、實(shí)例 例 ，出口棉衣一批。 ? ：出口貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額成應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額 — 按國(guó)家規(guī)定的退稅率計(jì)算的應(yīng)退稅額。 ? 三、出口關(guān)稅的確認(rèn) ? 以稅法規(guī)定計(jì)算繳納，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶。如以CIF成交的，在商品離境后發(fā)生的應(yīng)由我方負(fù)擔(dān)的以外匯支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)以紅字金額沖減銷售收入； ，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理； ，能按出口商品區(qū)分的應(yīng)以紅字金額沖減該商品的銷售收入；不宜按出口商品認(rèn)定的可列入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶處理。 借：銀行存款 4091800[（ 1500000－ 1000） ] 財(cái)務(wù)費(fèi)用 108200 貸：應(yīng)收賬款 — 法國(guó)某百貨公司 4202300（ 500000 ） ⑦收到法國(guó)某百貨公司的全套結(jié)算單據(jù)，開(kāi)列 T恤 10000件，每件 50美元 CIF價(jià)格，貨款 500000美元，審核無(wú)誤，購(gòu)匯予以支付，當(dāng)日美元買入價(jià) ，賣出價(jià) 。 ? 借：銀行存款 — 美元戶 16600（ 2023 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：銀行存款 17000（ 2023 ） ? 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16600 ? 貸：銀行存款 — 美元戶 16600 ⑤向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，增值稅退稅率為 17%，計(jì)算退稅款為 595000元，已收存銀行。 借：物資采購(gòu) — 某制衣廠（純棉襯衣） 350000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595000 貸：銀行存款 4095000 借：庫(kù)存商品 — 純棉襯衣 3500000 貸：物資采購(gòu) — 某制衣廠（純棉襯衣） 3500000 ②上項(xiàng)純棉襯衣 50000件已出庫(kù)裝船 借：發(fā)出商品 3500000 貸：庫(kù)存商品 — 純棉襯衣 3500000 ③收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票副本和銀行回單，開(kāi)列純棉襯衣 50000件，每件 10美元 CIF價(jià)格，當(dāng)日美元匯率為 ，企業(yè)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率作為折合率。 ? ①?gòu)哪持埔聫S購(gòu)純棉襯衣 50000件，單價(jià) 70元 /件，共計(jì)價(jià)款 3500000元，增值稅額 595000元，款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。 ? 二、易貨貿(mào)易業(yè)務(wù)的原則 ? 計(jì)劃外自找貨源、自找銷路、單獨(dú)核算、外匯平衡和自負(fù)盈虧。 ? （二）記賬結(jié)算方式 — 是由貿(mào)易雙方銀行互設(shè)清算賬戶記賬，互相沖抵，并在規(guī)定的期限內(nèi) ? 進(jìn)行平衡的結(jié)算方式。 ? 實(shí)例： ? A公司受到 B公司委托代理從 C公司進(jìn)口汽車100輛，以 FOB價(jià)格成交。 ? （ 2）商品未售出時(shí)， ? ① 索賠 借：應(yīng)收賬款 外商 ? 貸：物資采購(gòu) ? ②商品出庫(kù) 借：物資采購(gòu) ? 貸：庫(kù)存商品 ? ③申請(qǐng)退關(guān)稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 ? 貸：物資采購(gòu) ? ④收到賠款 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 外商 ? ⑤收到退款 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 ? — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 第二節(jié) 代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算 ? 一、代理進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的原則 ? ； ? ； ? ； ? CIF價(jià)格為依據(jù)，按規(guī)定的手續(xù)費(fèi)率向委托方收取代理手續(xù)費(fèi)。 ? ①收到 M公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票時(shí) ? 借：應(yīng)收票據(jù) 2340000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2023000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 增（銷） 340000 ? ②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí) ? 在貨到結(jié)算或單到結(jié)算下 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1746360 ? 貸：物資采購(gòu) — 日本某公司（相機(jī)） ? 在出庫(kù)結(jié)算下，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1746360 ? 貸：庫(kù)存商品 1746360 三、銷貨退回的核算 在單到結(jié)算或貨到結(jié)算方式下 ①墊付退回費(fèi)用時(shí)，借：應(yīng)收賬款 外商 貸：銀行存款 ②進(jìn)口商品作進(jìn)貨退出并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅 借：應(yīng)收賬款 外商 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 同時(shí)作銷售退出， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款） ? ③收到退回的貨款及墊付費(fèi)用時(shí) ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 外商 ? ④收到退稅時(shí) ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 ? — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） ? 在出庫(kù)結(jié)算方式下 ? （ 1）商品未
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