【正文】 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 70 ? 貸：銀行存款 1100 ③ 收到銀行回單，發(fā)票開列棉衣 10000件，每件 30美元，F(xiàn)OB價格，當(dāng)日美元匯率中間價為 ? 借：應(yīng)收賬款 — 法國某公司 2460000 ? （ 30000 ） ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2460000 ? 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 1800000 ? 貸：發(fā)出商品 — 法國某公司（棉衣） 1800000 ④ 根據(jù)出口棉衣 3%的傭金率（采用暗傭方式），將應(yīng)付暗傭入賬，當(dāng)日美元匯率中間價為 。 五、實例 例 ，出口棉衣一批。 ? ：出口貨物購進時取得的增值稅專用發(fā)票上記載的進項稅額成應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額 — 按國家規(guī)定的退稅率計算的應(yīng)退稅額。 ? 三、出口關(guān)稅的確認(rèn) ? 以稅法規(guī)定計算繳納，借記 “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 賬戶。如以CIF成交的，在商品離境后發(fā)生的應(yīng)由我方負(fù)擔(dān)的以外匯支付的國外運費、保險費等，應(yīng)以紅字金額沖減銷售收入； ，應(yīng)作為營業(yè)費用處理； ，能按出口商品區(qū)分的應(yīng)以紅字金額沖減該商品的銷售收入；不宜按出口商品認(rèn)定的可列入 “ 營業(yè)費用 ” 賬戶處理。 借：銀行存款 4091800[（ 1500000－ 1000） ] 財務(wù)費用 108200 貸：應(yīng)收賬款 — 法國某百貨公司 4202200（ 500000 ） ⑦ 收到法國某百貨公司的全套結(jié)算單據(jù)，開列 T恤 10000件，每件 50美元 CIF價格，貨款 500000美元，審核無誤，購匯予以支付，當(dāng)日美元買入價 ，賣出價 。 ? 借：銀行存款 — 美元戶 16600（ 2022 ） 財務(wù)費用 400 貸：銀行存款 17000（ 2022 ） ? 同時，借：主營業(yè)務(wù)收入 16600 ? 貸：銀行存款 — 美元戶 16600 ⑤ 向稅務(wù)機關(guān)申請退稅，增值稅退稅率為 17%，計算退稅款為 595000元，已收存銀行。 借：物資采購 — 某制衣廠（純棉襯衣） 350000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 595000 貸：銀行存款 4095000 借：庫存商品 — 純棉襯衣 3500000 貸：物資采購 — 某制衣廠（純棉襯衣） 3500000 ② 上項純棉襯衣 50000件已出庫裝船 借：發(fā)出商品 3500000 貸：庫存商品 — 純棉襯衣 3500000 ③ 收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的發(fā)票副本和銀行回單，開列純棉襯衣 50000件，每件 10美元 CIF價格，當(dāng)日美元匯率為 ，企業(yè)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率作為折合率。 ? ①從某制衣廠購純棉襯衣 50000件，單價 70元 /件，共計價款 3500000元，增值稅額 595000元，款項簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。 ? 二、易貨貿(mào)易業(yè)務(wù)的原則 ? 計劃外自找貨源、自找銷路、單獨核算、外匯平衡和自負(fù)盈虧。 ? （二）記賬結(jié)算方式 — 是由貿(mào)易雙方銀行互設(shè)清算賬戶記賬，互相沖抵，并在規(guī)定的期限內(nèi) ? 進行平衡的結(jié)算方式。 ? 實例： ? A公司受到 B公司委托代理從 C公司進口汽車100輛，以 FOB價格成交。 ? （ 2）商品未售出時， ? ① 索賠 借：應(yīng)收賬款 外商 ? 貸：物資采購 ? ②商品出庫 借：物資采購 ? 貸：庫存商品 ? ③ 申請退關(guān)稅 ? 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交進口關(guān)稅 ? 貸：物資采購 ? ④收到賠款 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 外商 ? ⑤收到退款 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交進口關(guān)稅 ? — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 第二節(jié) 代理進口業(yè)務(wù)的核算 ? 一、代理進口業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的原則 ? ； ? ； ? ； ? CIF價格為依據(jù)，按規(guī)定的手續(xù)費率向委托方收取代理手續(xù)費。 ? ①收到 M公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票時 ? 借：應(yīng)收票據(jù) 2340000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2022000 ? 應(yīng)交稅費 — 增（銷） 340000 ? ② 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時 ? 在貨到結(jié)算或單到結(jié)算下 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 1746360 ? 貸：物資采購 — 日本某公司（相機） ? 在出庫結(jié)算下，借：主營業(yè)務(wù)成本 1746360 ? 貸：庫存商品 1746360 三、銷貨退回的核算 在單到結(jié)算或貨到結(jié)算方式下 ①墊付退回費用時，借：應(yīng)收賬款 外商 貸：銀行存款 ②進口商品作進貨退出并向稅務(wù)機關(guān)申請退稅 借：應(yīng)收賬款 外商 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交進口關(guān)稅 貸：主營業(yè)務(wù)成本 同時作銷售退出， 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款） ? ③ 收到退回的貨款及墊付費用時 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 外商 ? ④收到退稅時 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交進口關(guān)稅 ? — 應(yīng)交增值稅（進） ? 在出庫結(jié)算方