【正文】 出具〈補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明〉的報(bào)告》 ) ?①出口貨物報(bào)關(guān)單 (出口退稅聯(lián) ) ? ?③主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口企業(yè)在向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)時(shí)，需提供由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該核銷單未辦理退稅的證明，方可為其補(bǔ)辦出口收匯核銷單 (退稅聯(lián) )。該證明可通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退 (免 )稅管理系統(tǒng)產(chǎn)生。 ?①企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單是否已申 ?②企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息內(nèi)容是否一致； 四、其他單證證明的管理 ?經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單已申請(qǐng)辦理過(guò)出口退稅或沒(méi)有海關(guān)提供的電子信息的，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予簽發(fā)證明。 四、其他單證證明的管理 ? 補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明的審核、出具。 ? (1)出口企業(yè)在向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明時(shí)，應(yīng)出具《關(guān)于申請(qǐng)出具〈補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明〉的 ? ①出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報(bào)關(guān)單； ? ? ? ④主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口企業(yè)在向海關(guān)提出補(bǔ)辦申請(qǐng)時(shí)，須提供有主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的證明，才能給予補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明。同一手冊(cè)項(xiàng)下的海關(guān)電子信息出口人民幣金額 ) ? 應(yīng)補(bǔ)增值稅 =(應(yīng)免稅的工繳費(fèi)收入 已免稅工繳費(fèi)收入 ) 17%［ (已免稅工繳費(fèi)收入 應(yīng)免稅的工繳費(fèi)收入 )247。 三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理 ? (2)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)申報(bào)的來(lái)料加工貿(mào)易免稅貨物核銷的資料審核無(wú)誤后，將其所申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與外部電子 ? ①企業(yè)所申報(bào)的出口明細(xì)與海關(guān)提供的海關(guān)電子信息對(duì)審，審核其所申報(bào)的貨物是否出口，是否有企業(yè)沒(méi)有申報(bào)免稅， ? ②企業(yè)所申報(bào)的出口明細(xì)與征稅機(jī)關(guān)提供的征 (免 )稅信息進(jìn)行對(duì)審，是否有出口明細(xì)合計(jì)金額大于向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)免稅 ? ③企業(yè)所申報(bào)的出口收入，是否已進(jìn)行核銷，其核銷金額是否與已免工繳費(fèi)收入一致，若小于收匯核單上的核銷金額， 三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理 ?審核后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，一份給出口企業(yè)，一份給主管征稅和管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)，用于監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行稅收調(diào)整。 三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理 ? 《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的出具。 ? (1)生產(chǎn)企業(yè)必須在《來(lái)料加工登記手冊(cè)》的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來(lái)料加工業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)口的料件明細(xì)數(shù)據(jù)和實(shí)際出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料報(bào)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請(qǐng)： 三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理 ? ①相對(duì)應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù) ? ? ? ? ? ? ? ⑧海關(guān)簽發(fā)的《來(lái)料加工登記手冊(cè)核銷通知單》。 ? (1)生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》后、按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料到主管退稅稅務(wù)機(jī) ? ①外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》 ? ②海關(guān)簽發(fā)的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》。貨物出口后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單》、《來(lái)料加工進(jìn)口報(bào)關(guān)單》和海關(guān)已核銷的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》、收匯核銷單等憑證資料，辦理來(lái)料加工已免增值稅、消費(fèi)稅的核銷手續(xù)。 三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理 ? (2)現(xiàn)行來(lái)料加工、來(lái)件裝配的免稅管理中，生產(chǎn)企業(yè)在來(lái)料加工貨物復(fù)出口并做銷售時(shí)，申請(qǐng)免稅須提供《來(lái)料加工免稅證明》，而《來(lái)料加工免稅證明》須提供《來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單》和《來(lái)料加工登記手冊(cè)》向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。 ? (1)現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口貨物的免稅管理規(guī)定：生產(chǎn)型出口企業(yè)以來(lái)料加工、來(lái)件裝配貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)核簽的《來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單》和《來(lái)料加工登記手冊(cè)》向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅事項(xiàng)，外商投資企業(yè) (只限于外商投資企業(yè) )如承接來(lái)料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，交受托加工單位辦理免征加工工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。 三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理 ? (一 ) ? 1 ? (1)對(duì)出口企業(yè)采取“來(lái)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料〖 BFQ〗、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)免征 (保稅 )進(jìn)口環(huán) ? (2)出口企業(yè)從事來(lái)料加工、來(lái)件裝配業(yè)務(wù)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策： ? ? ②加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅，外商投資企業(yè)承接來(lái)料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，受托加 ? ③出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，記入生產(chǎn)成本，其國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。 二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 ? ? 生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的用于出口貨物的國(guó)內(nèi)免稅 ? 出口加工企業(yè)購(gòu)買列明鋼鐵企業(yè)銷售的國(guó) ? 采取進(jìn)料加工復(fù)出口雙代理的方式，生產(chǎn) 二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 ?視同進(jìn)料加工貿(mào)易的“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”的計(jì)算公式為： ?免抵退稅抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口 ?不得免抵稅額抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 (出口貨物征稅率 出口貨物退稅率 ) 二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 ? (二 )《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的申請(qǐng) ? 生產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)免稅原材料或購(gòu)進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”國(guó)產(chǎn)鋼材或已代理進(jìn)口免稅料件時(shí)，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》并提供以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》： ? 購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)免稅原材料的發(fā)票復(fù)印件，或購(gòu)進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”國(guó)產(chǎn)鋼材的監(jiān)管證書(shū)和發(fā)票復(fù)印件，或委托 ? 2 二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 ? (三 )《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出 ? 主管退稅機(jī)關(guān)在接到企業(yè)